Давальческое сырье: бухгалтерский учет. Бухучет инфо Как принять давальческое сырье в 1с 8.3

В "1С:Бухгалтерии 8" реализованы следующие варианты учета переработки давальческого сырья:

организация оказывает услуги по переработке давальческого сырья - то есть выступает в роли переработчика;
организация принимает услуги контрагентов по переработке собственного сырья - то есть выступает в роли давальца.

Последовательно рассмотрим учет переработки давальческого сырья для обоих вариантов.

Оказание организацией услуг по переработке

Договор с заказчиком отражается как договор с покупателем, так как заказчик является покупателем услуг по переработке сырья.

Поступление сырья от заказчика

Поступление материалов от заказчика отражается с помощью документа с видом операции "В переработку" . При проведении документа материалы, поступившие на переработку, отражаются на забалансовом счете 003.01 "Материалы на складе" по залоговым ценам материалов, указываемым в табличной части документа. Для целей налогового учета по налогу на прибыль учет материалов заказчика не ведется.

Передача сырья заказчика в производство

Передача материалов заказчика в производство отражается в документе "Требование-накладная" на закладке "Материалы заказчика" . Документ "Требование-накладная" можно создать на основании документа "Поступление товаров и услуг" с видом операции "В переработку" .

Материалы заказчика, отнесенные на затраты производства, учитываются на счете 003.02 "Материалы, переданные в производство" по залоговым ценам.

Учет собственных затрат на производство продукции из давальческого сырья

На затраты производства продукции из материалов заказчика могут быть отнесены собственные материалы, услуги сторонних организаций, затраты на оплату труда, затраты на амортизацию основных средств и т.д. Принцип формирования этих затрат не отличается от принципа формирования затрат на производство собственной продукции.

Выпуск готовой продукции из давальческого сырья

Для отражения выпуска готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, как и собственной готовой продукции, используется документ "Отчет производства за смену" .

Учет выпуска готовой продукции, произведенной из материалов заказчика, ведется на специальном счете 20.02 "Производство продукции из давальческого сырья", который имеет следующие особенности:

по дебету этого счета отражается выпуск готовой продукции;
по кредиту - реализация услуг по переработке сырья заказчика.

Учет ведется в течение отчетного периода в плановых ценах, после закрытия периода и расчета себестоимости - в фактических ценах.

Давальческое сырье - это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

Договор на переработку сырья является разновидностью договора подряда. Подрядчик (переработчик) выполняет работы по изготовлению продукции из сырья заказчика и получает вознаграждение за их выполнение.

Такая организация производственного процесса накладывает свои особенности на порядок отражения давальческой схемы в учете. Заказчик отражает не реализацию сырья (поскольку не передает на него права собственности), а его списание в производство, затем показывает в учете затраты на оплату работ подрядчика и из этих слагаемых формирует себестоимость произведенной продукции. При этом как сама продукция, так и все иные результаты переработки (например, отходы) также являются собственностью заказчика. Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывается, а учитывается на счете 10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону». Передача материалов в переработку подрядчику должна быть оформлена накладной по форме № М-15. В документах должно содержаться указание, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.

После переработки подрядчик обязан передать результат заказчику. Одновременно ему передаются остатки неиспользованных материалов и следующие документы:

· накладная по форме № М-15;

· отчет о расходовании материаловв котором должны приводиться сведения о поступивших и не ушедших в производство материалах, количестве и ассортименте полученных материалов (продукции), а также должно указываться, сколько получено отходов, в том числе возвратных. Излишки должны быть возвращены заказчику, если договором не предусмотрено иное;

· акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке.

Рассмотрим пример, в котором организация-переработчик принимает у организации-заказчика давальческие материалы для изготовления готовой продукции. Переработчик изготавливает готовую продукцию, передает ее заказчику, а также возвращает неиспользованные материалы.

Практический пример:

ООО "Швея" получила заказ на изготовление готовой продукции - блузка женская(50 шт.) на основе давальческого сырья. Заказчик ООО "Блуза" передал материалы для изготовления продукции - ткань (85 м) по цене 250 руб. за метр. Продукция изготавливается в соответствии с утвержденной в ООО "Швея" спецификацией на списание материалов "Спецификация №1 (производство)". В результате производства осталась лишняя ткань в количестве 15 м, которая была возвращена организации ООО "Блуза". Стоимость одной единицы услуги по пошиву изделий составляет 590,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 90,00 руб.). Себестоимость услуг по переработке готовой продукции определяется по плановой себестоимости, которая составляет 200 руб. за единицу оказанной услуги.

Пошаговая инструкция:

1) Поступление давальческого сырья.

Создадим документ Поступление товаров и услуг: пункт меню Покупка - Поступление товаров и услуг. Нажмем кнопку "Добавить". Выбираем вид операции документа В переработку , затем кнопка "ОК":

Заполняем шапку документа по картинке, затем добавляем поступивший материал Ткань, который в справочнике Номенклатура запишем в папке Материалы и проводим документ с помощью кнопки «ОК»:

Результат проведения документа будет:

2) Передача давальческих материалов в производство:

В документе:

1) - Заполняем шапку документа.

2) - Нажимаем кнопку "Добавить" на закладке Материалы заказчика .

3) - В поле Номенклатура выбираем передаваемый в производство материал (выбор производится из справочника "Номенклатура").

4) - В поле Количество указываем количество передаваемого материала.

5) - Поле Счет учета заполняется автоматически в соответствии со счетом учета материалов на складе, необходимо проверить заполнение поля.

6) - В поле Счет передачи (БУ) указываем забалансовый счет учета материалов заказчика, списываемых в производство.

7) - В полеКонтрагент выбираем заказчика из справочника "Контрагенты", чьи материалы передаются в производство.

8) - Проводим документ, нажав кнопку Провести:

Результат проведения документа Требование-накладная:

3) Выпуск готовой продукции из материалов заказчика.

Для выполнения операции Выпуск готовой продукции из материалов заказчика необходимо создать документ Отчет производства за смену: пункт меню Производство - Отчет производства за смену. Нажимаем кнопку Добавить.

В документе:

Заполнение шапки документа:

· в поле Складвыберите склад, с которого были переданы материалы в переработку;

· в поле Счет затрат выберите счет, на котором были собраны затраты, связанные с переработкой;

· в поле Подразделение затрат выберите подразделение, в котором осуществлялась переработка.

На закладке "Продукция" вводятся данные по выпускаемой из переработки продукции: наименование, количество, цена и сумма по плановой себестоимости, счет, на котором будет числиться выпущенная продукция по плановой себестоимости, а также номенклатурная группа.

Продукция .

2. В поле Продукция выбираем выпускаемую из переработки продукцию (выбор производится из справочника "Номенклатура").

3. В поле Количество указываем количество выпускаемой продукции.

4. В поле Цена (плановая) необходимо указать плановую себестоимость услуги по переработке материалов для выпуска данного вида продукции.

5. Поле Сумма (плановая) заполняется автоматически.

6. Поле Спецификация остается незаполненным.

7. В поле Счет учета необходимо указать счет, на котором будет числиться выпущенная продукция по плановой себестоимости, он должен соответствовать счету 20.02 "Производство продукции из давальческого сырья".

8. В поле Номенклатурная группа выберите группу, на которую будут относиться данные затраты (выбор производится из справочника "Номенклатурные группы").

9. Проводим документ, нажав кнопку Провести:

Результат проведения документа Отчет производства за смену:

4) Передача готовой продукции заказчику.

Создадим документ «Передача товаров»: пункт меню Производство - Передача в переработку (из переработки) . Нажмем кнопку "Добавить". Выберем вид операции документа Передача продукции заказчику, затем кнопка "ОК".
В документе:

1. В поле Складвыберем склад, на который будет передаваться готовая продукция.

2. В поле Контрагент выберем заказчика из справочника "Контрагенты", для которого изготовили готовую продукцию.

3. В поле Договор выберем договор с заказчиком.

4. Нажимаем кнопку "Добавить" на закладке Товары .

5. В поле Номенклатура выбираем наименование выпускаемой готовой продукции (в справочнике "Номенклатура" наименование готовой продукции следует вводить в папку "Продукция").

6. В поле Количество укажем количество выпущенной продукции.

7. Проводим документ, нажав кнопку Провести:

Данный документ проводок не формирует.

5) Отражение услуг по переработке.

Создаем документ «Реализация услуг по переработке»: открываем документ Требование-накладная, которую мы уже создали, и на основании этого документа вводим Реализация услуг по переработке:

В документе:
Заполняем шапку документа:
- в поле Контрагент выберите заказчика из справочника "Контрагенты";
- в поле Договор выберите договор с заказчиком.

На закладке "Материалы заказчика" вводим данные по списываемым материалам: наименование, количество, а также указывается счет учета, с которого они передаются. Закладка заполняется автоматически, необходимо проверить правильность заполнения полей.

ВАЖНО: в поле Счет учета выбираем правильный счет учета материалов для их списания в производство.

Заполнение закладки "Продукция (услуги по переработке)" документа "Реализация услуг по переработке":

1. Нажимаем кнопку "Добавить" на закладке Продукция (услуги по переработке) .

2. В поле Номенклатура выбираем наименование произведенной готовой продукции (в справочнике "Номенклатура" наименование готовой продукции следует вводить в папку "Продукция").

6) Возврат неиспользованных материалов.

Создание документа "Возврат товаров поставщику": на основании документа Поступление товаров и услуг, который мы до этого создали, введем документ Возврат товаров поставщику:

При этом на основании документа "Поступление товаров и услуг" создается и автоматически заполняется новый документ Возврат товаров поставщику. Необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их. В нашем случае мы не использовали 15 м ткани, значит их мы и возвращаем:

В данной статье рассмотрим пошаговую инструкцию по учету в 1С 8.3 (8.2) давальческого сырья переработчику (сторонней организацией) нашей (давальцу) для . Кроме того, кратко затронем вопрос возврата неиспользованного материала (сырья).

Для удобства сделайте на данном этапе статьи , чтобы можно было дальше рассматривать операции по теме. У меня в базе данных на остатках уже есть материалы, с которыми я и буду работать.

В программе часто можно встретить моменты, когда сырье называют материалом, а материалы — сырьем. Для удобства в этой статье я буду использовать термин «материалы». И будем подразумевать, что .

Для создания документа « » в 1С нужно через пункт меню «Производство» найти раздел «Передача в переработку» и выбрать соответствующий подраздел.

В окне со списком документов нажимаем кнопку «Создать». Откроется окно создания документа «Передача товаров (материалов) в переработку».

Приступим к заполнению документа. Сначала заполним верхнюю часть (шапку). Укажем организацию, склад и контрагента с договором. Этих данных достаточно, чтобы понять, от кого и кому передаются материалы.

В табличной части воспользуемся кнопкой «Подбор» и выберем материалы для передачи. Вот пример заполненного документа:

Как видим, один из товаров учитывается у меня на счете 41.01. В данном случае для нас это не имеет значения. Важнее, на какие счета попадут наши материалы. В табличной части указано, что они должны попасть на счет 10.07 «Материалы в переработке». Сейчас мы в этом и убедимся. Нажимаем кнопку «Провести», затем кнопку . Откроется окно с проводками (если они сформировались вообще, бывает и такое):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Да, все верно. Материалы переместились на счет 10.07. Теперь остается физически отгрузить материалы и ждать, когда исполнитель сделает из них готовую продукцию.

Поступление из переработки

Оформим в 1С 8.3 документ возврата материалов из переработки. Этот документ похож, на первый взгляд, на документ поступления товаров, но он выполняет еще несколько функций:

во-первых, мы должны списать материалы, из которых исполнитель изготовил нам продукцию;
во-вторых, у нас могут возникнуть дополнительные затраты, связанные с, например, доставкой материалов. Эти затраты должны отразиться на себестоимости готовой продукции;
в третьих, могут быть остатки материалов, которые исполнитель нам возвращает, и мы должны их оприходовать;
ну и в конце концов у нас в результате всех этих операций должна появиться готовая продукция на складе.

Приступим к оформлению документа. Аналогично первому, заполним организацию, склад и контрагента с договором.

Табличная часть в данном документе разнообразнее, поэтому рассмотрим ее более детально, по закладкам. Я предоставлю Вам в качестве примера уже заполненный документ, а затем мы его будем внимательно рассматривать:

Первая закладка: Продукция. Здесь мы выбираем товар, который к нам в конечном итоге пришел.

Напомню, что готовая продукция учитывается у нас на 43 счете. Еще одна особенность на этой закладке — это столбец «Сумма плановая». Так как на данном этапе мы не можем зачастую точно указать себестоимость продукции, мы указываем здесь ее вручную как плановую. В данном документе мы сможем точно рассчитать лишь прямые материальные затраты – это материалы, из которых состоит наше изделие. Плюс некие услуги, опять же, связанные с непосредственным производством данной партии.

Окончательно себестоимость мы сможем рассчитать только в конце месяца, учтя аренду оборудования (допустим, автомобиля, который отвозил материалы), зарплату рабочих за месяц, электроэнергию, отопление и так далее.

Укажем в каждой строке с готовой продукцией ее спецификацию. Благодаря этому нам не придется заполнять закладку «Использованные материалы» вручную.

Закладку «Услуги» рассматривать не будем, на ней все так же, как и в документе « «, разве что, опять же, нужно указать счет затрат.

Вот к счету затрат мы плавно и перебрались. Перейдем на закладку «Счет затрат». Вот тут-то он и зарылся. У меня он встал по умолчанию 20.01. У кого поле пустое, укажите нужный. Заполните реквизиты «Подразделение затрат» и «И номенклатурная группа». Это нужно для аналитического учета.

Закладка «Использованные материалы». Здесь нажимаем кнопку «Заполнить» и выбираем «По спецификации». Ура, у меня все заполнилось правильно:

На этой закладке, как ни странно, все. Переходим к «Возвращенным материалам».

Возврат неиспользованных товаров

В данном материале будут рассмотрены вопросы учета производства продукции из давальческого сырья в программе 1С:Бухгалтерия 8.3. Начнем с особенностей бухучета таких операций, а затем рассмотрим пошаговый порядок отражения документов по учету давальческого сырья у обеих сторон сделки – Давальца и Переработчика.

Основа процесса учета:

Организация-давалец (Заказчик) передает свое сырье Исполнителю работ по переработки материалов в готовую продукцию;
Сырье продолжает числиться на балансе Давальца, только выделяется на отдельный субсчет счета 10;
Переработчик учитывает полученные материалы на забалансовом счете. В регистрах по НДС информация о полученном давальческом сырье не отражается;
По завершению работ Исполнитель передает Заказчику готовую продукцию, акт выполненных работ по переработке, а также отчет об использованном сырье, и возвращает неиспользованный остаток материалов. Поскольку выручкой у Исполнителя являются именно услуги по переработке давальческого сырья, сумма по выполненным услугам является базой для начисления НДС (для предприятий на общем режиме);
Давалец приходует у себя готовую продукцию, списывает использованные материалы на затраты, а оставшиеся неиспользованными приходует обратно на основной счет учета материалов, что отобразиться в проводках.
Также Заказчик оплачивает Исполнителю стоимость работ по переработке.

Стоит обратить внимание на то, что специальных бланков накладных для давальческого сырья нет. Но, поскольку это особый тип сделки в плане отражения материалов на балансе, во всех приемо-передаточных документах на сырье и готовую продукцию должна стоять отметка, что это сделка с давальческим сырьем. Такая позиция обязательна для обеих сторон сделки, поэтому, однажды озвучив это правило, не будем возвращаться к нему в дальнейшем.

Учет давальческих материалов в 1С будет показан на основании следующего примера: Давалец заказывает Переработчику производство бисквитных коржей из своего сырья. Спецификация на 1 корж следующая: 6 яиц, 0,2 кг сахара, 0,2 кг муки. Переработчик должен произвести 130 коржей.

Давалец должен передать продукты как минимум в таком количестве:

Сахара и муки надо 0,2кг х 130 изделий = 26 кг., но такой фасовки на складе нет, поэтому передаются мешки по 50 кг. Остаток неиспользованных продуктов Переработчик потом вернет.

По стоимости сырья скорректируем данные:

Яйца 780 шт.х 5 руб. = 3900 руб.

Сахар 50 кг х 30 руб. = 1500 руб.

Мука 50 кг х 25 руб. = 1250 руб.

Итого передаем материалов на сумму 6650 руб. (3900 + 1500 + 1250)

Стоимость услуг у Переработчика за создание 1 бисквита составляет 118 руб. (в т.ч. НДС 18 руб.).

Общая сумма работ составит 130 шт. х 118 руб. = 15340 руб. (в т.ч. НДС 2340 руб.).

Сумма затрат на переработку без НДС равна 13000 руб.

У Переработчика себестоимость выпуска одной единицы изделия равна 70 руб.

В момент оприходования готовой продукции у Давальца мы не знаем точную сумму всех затрат, приходуем ее по плановой себестоимости 300 руб.

Фактическая себестоимость единицы продукции в учебных целях равна (5330 + 13000)/130 шт. = 18330/130=141 руб. Разница будет отражена корректировочными проводками при закрытии месяца.

Теперь покажем проведение операций с давальческим сырьем в «1С:Бухгалтерия 8.3» отдельно у Давальца и Переработчика сырья.

Учет давальческого сырья в 1С у давальца

Заходим в «Производство-Передача в переработку», а далее работаем с двумя документами, названия которых говорят сами за себя:

При заполнении табличной части можно воспользоваться вариантом заполнения по спецификации*, если она предварительно создана.

*Подробно о создании спецификации можно почитать в другой нашей статье .

Табличную часть можно заполнить вручную, по кнопке «Добавить». Для контроля количества остатков используется кнопка «Подбор».

Смотрим проводки. Материалы остались на балансе давальца, только изменили номер субсчета счета 10.

По кнопке «Печать» доступно несколько печатных форм, но обычно используют М-15.

После завершения цикла переработки и получения от исполнителя готовой продукции заполняем документ по ее оприходованию. Он содержит несколько вкладок. Продукцию на счет 43 приходуется по плановым ценам. При закрытии месяца произойдет пересчет до фактической стоимости.

В нашем примере возвращаются неиспользованные мука и сахар, эти данные можно ввести вручную или по кнопке «Заполнить».

Посмотрим, как закрылся счет 10.7 по итогам месяца. Обратите внимание, учет на этом счете идет сначала в разрезе контрагентов, а потом уже по номенклатуре.

Бывает, передача давальческого сырья в переработку приводит к оприходованию на баланс не только готовой продукции, но и материалов или полуфабрикатов для дальнейшей переработки.

Усложним наш пример. По новому условию мы получим от переработчика продукцию согласно таблице:

Чтобы счета учета подставлялись автоматически, следует создавать разные типы номенклатуры, в нашем примере это «Продукция», «Полуфабрикаты (материалы)» и «Полуфабрикаты собственного производства».

И немного о дополнительных настройках в 1С при работе с номенклатурой. Если вдруг не устраивают проводки, которые подставляются автоматически (например, счет 41 вместо 43), посмотрите настройку «Счета учета номенклатуры».

Путь по меню: Справочники => Товары и услуги => Номенклатура

Первоначально настройка по проводкам сделана по видам номенклатуры. Но пользователь может сделать более тонкую настройку, задавая в качестве параметров организацию, конкретную номенклатуру, склад или тип склада. Виды номенклатурных групп также не являются закрытыми и возможно добавление новых номенклатурных типов.

Учет давальческого сырья у переработчика

Переработка давальческого сырья у исполнителя отражается в разделе меню «Производство». Сначала заполняем документ на поступление материалов в переработку, а потом последовательно блок производственных документов.

Последний этап – в произвольном порядке заполним оставшуюся часть документов из блока «Переработка».

Переработчик должен оприходовать полученное сырье на забалансовый счет 003.01.

Если предварительно в программу был внесен счет на оплату, можно облегчить ручной ввод, заполнив документ на основании счета.

А пока покажем выпуск продукции из давальческого сырья, который отражается на счете 20.02 по плановой себестоимости.

Традиционно проводки по документу:

Готовую продукцию передаем Заказчику. Этот документ не формирует проводок или регистров, нам важна его печатная форма.

Теперь следует отразить реализацию по сделке. Документ «Реализация услуг по переработке» может быть создан на основании Требования-накладной или Отчета производства за смену. Если создаем из Требования, автоматически заполнится вкладка «Материалы заказчика», как в нашем случае. Также ее можно заполнить по спецификации или остаткам счета 003.02.

Если документ создавать на основании Отчета производства, то автоматически заполниться вкладка «Продукция». В нашем случае мы заполним ее в уже созданном документе.

Обратите внимание, в поле «Цена» указываем стоимость услуг по переработке для Заказчика. В поле «Цена плановая» указываем плановую себестоимость работ. Поскольку документ имеет обширное поле значений, на рисунке одна и та же позиция показана двумя строчками, чтобы показать все поля.

Осталось вернуть неизрасходованные остатки Заказчику. Чтобы не набивать всю номенклатуру вручную, можно воспользоваться кнопкой «Заполнить», ввести данные документа поступления, а потом откорректировать количество.

По счету 003.02 аналогично.Мы рассмотрели вопрос по порядку отражения схем с давальческим сырьем в «1С:Бухгалтерия 8.3». В заключение хотелось бы отметить, что в части законодательной базы каких-то отдельных законов, регулирующих такие операции, нет. Немного про рассматриваемую специфику сказано в приказе Минфина 119н от 28.12.2001 (методология указания по бухучету материально-производственных запасов), где давальческому сырью посвящены пп.156-157 и 159. В остальном руководствуемся уже знакомыми гражданским и налоговым кодексом, а также ПБУ.

Шаг 1. Поступление давальческого сырья и материалов

Давальческие материалы – это материалы, полученные от заказчика для последующей переработки, изготовления продукции с обязательством полного возврата переработанных материалов. Материалы, поступившие в переработку, учитываются на забалансовом счете.

В 1С 8.3 поступление давальческих материалов оформляется:

Из раздела Покупки документом Поступление (акты, накладные):

вид операции устанавливается Материалы в переработку:

или из раздела Производство - Переработка - Поступление в переработку, вид операции определяется автоматически:

Заполняем документ:

Выбираем контрагента, с которым подписан договор на переработку;
Добавляем или подбираем соответствующую номенклатуру:

Проведение документа Поступления в переработку в 1С 8.3 позволит учесть несобственный товар на забалансовом счете:

Шаг 2. Передача давальческих материалов в производство

В 1С 8.3 документом Требования - накладная материалы (сырье) отдаются в производство:

Так как выполняем работы по переработке, то закладку Материалы заказчика заполняем. Установим соответствующего контрагента и добавлением или подбором заполним документ необходимыми материалами, учтенными на счете 003.01. На закладке Материалы флаг Счета затрат не ставим, так как используется давальческое сырье:

1С 8.3 дает возможность выбора счета учета материалов, но автоматически заполняет счет передачи 003.02. Проведение документа покажет перемещение материалов со счета 003.01 на счет 003.02:

Шаг 3. Выпуск продукции из давальческих материалов

Для отражения выпуска продукции из материалов, принятых в переработку, в 1С 8.3 формируем документ :

В таблице документа, в реквизите Счет учета – устанавливаем счет 20.02. Проведенный документ делает следующие проводки:

Шаг 4. Передача готовой продукции из давальческого сырья заказчику

Передача готовой продукции из давальческого сырья в 1С 8.3 оформляется документом Передача товаров (Передача продукции заказчику). Переходим на закладку Производство – Переработка – Передача продукции заказчику:

Создаем новый документ. Заполняем шапку и таблицу документа согласно договору. Проведенный документ не создает проводок, потому что право собственности на продукцию принадлежит заказчику, а предприятие – переработчик оказывает только услуги по переработке:

Шаг 5. Реализация услуг по переработке

Документ Реализации услуг по переработке в 1С 8.3 формируется:

на основании Требования-накладной:

или из закладки Производство – Переработка – Реализация услуг по переработке:

Создаем новый документ Реализация услуг по переработке:

Закладка Продукция (услуги) заполняется по кнопочке Заполнить из отчета производства за смену или остаткам по счету 20.02:

Закладка Материалы заказчика заполняется автоматически при формировании документа на основании требования – накладной или по кнопке Заполнить материалами заказчика, используемыми для выполнения работ по договору – переработки: