Odvojeno obračunavanje PDV-a 0. Odvojeno obračunavanje „ulaznog” PDV-a: nestandardne situacije. Dug proizvodni ciklus

U sljedećem izdanju 3.0" 1C: Računovodstvo 8» uvedena je nova funkcija - funkcija koja omogućava da se i na nivou primarnog obračuna dokumenta (unošenja u bazu podataka) odmah izabere opcija obračuna ulaznog PDV-a. Rad računovođe s ovom metodom odvojenog poreznog računovodstva bit će značajno pojednostavljen.

Obračun PDV-a – samo za svakog posebno

U slučaju bilo koje djelatnosti, koja podliježe porezu na dodatu vrijednost i ne podliježe PDV-u, u izvještajnom periodu, prema zakonu, ovaj porez se mora obračunati posebno (Poreski zakonik Rusije, čl. 149 i 170). Izuzetak je dozvoljen samo ako transakcije oslobođene PDV-a (na koje se PDV ne naplaćuje) za razmatrani vremenski period iznose 5% ili manje od ukupnih troškova proizvodnje koje ima preduzeće. Ukoliko preduzeće koje plaća porez mora posebno da vodi evidenciju, a to ne čini, neće moći ni da uračuna PDV u onim rashodima koji su osnova za obračun poreza na dobit, kao ni da odbije porez na dodatu vrednost (stav 8. člana 4. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Takođe je potrebno posebno obračunati iznos ulaznog PDV-a na radove/robe/usluge koje je kupilo/naručilo preduzeće koje se pojavljuje u njegovim aktivnostima po stopi od 0% (klauzula 3 člana 172 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Sada se u 1C porez na dodatu vrijednost posebno uzima u obzir

U "1C: Računovodstvo 8" možete izvršiti odvojeno obračunavanje PDV-a već u prvom izdanju. Ovo se radi ovako:

Ulazni PDV za tekući kvartal naplaćuje se na račun 19. Ako je PDV uključen u cijenu, ova činjenica se upisuje u dnevnik prijema, ali se ne upisuje u račun 19.

Na kraju izvještajnog perioda formira se izvještaj „Raspodjela PDV-a na indirektne troškove“. Zahvaljujući ovom izvještaju, ovaj indikator će se automatski distribuirati. Ali takav algoritam ne pruža automatsku podršku za opštu distribuciju PDV-a na RBP, nematerijalnu imovinu i osnovna sredstva.

Nova metoda odvojenog PDV obračuna

Softver je uveo “Metod obračuna PDV-a” - novi podračun za PDV na primljene stavke zaliha (račun 19). Svrha njegovog održavanja je da računovodstvo koje se vodi odvojeno za porez na PDV učini razumljivijim i lakšim za razumijevanje. Za to postoje 4 odvojene analitičke karakteristike (vrijednosti):

Distribuirano

Uključeno u cijenu

Prihvaćeno za odbitak

Za transakcije sa 0%

Oko 20 časopisa koji se koriste za finansijsko i računovodstveno računovodstvo u softverskom kompleksu 1C: Računovodstvo 8 dopunjeno je novim podračunom „Metoda obračuna PDV-a“. Zahvaljujući tome, čak iu fazi unosa početnih računovodstvenih dokumenata, računovođa je mogao odabrati odgovarajuću kolonu i odmah dodijeliti PDV na svaki od ulaznih radova/roba/usluga.

Time će njegovo računovodstvo biti jasnije i transparentnije, jer se kretanje ulaznog PDV-a može pratiti u svakom trenutku, čak i sredinom izvještajnog kvartala.

Podešavanje računovodstvenih parametara kada se koristi nova metoda

Kada preduzeće obavlja neoporezive transakcije (na koje se ne naplaćuje PDV) ili izvozi, moraju se izvršiti prilagođavanja „Računovodstvene politike“ korišćenog softvera.

Da biste to učinili, provjerite karticu PDV-a pored reda „Firma obavlja promet bez PDV-a ili sa 0% PDV-a“.

Sličan kvadratić je postavljen i pored polja „Izdvojeno obračunavanje PDV-a na računu 19 „PDV na kupljenu robu i materijal“. Ovo vam omogućava da odaberete jedan od metoda predviđenih novom metodom obračuna PDV-a.

U odjeljku PDV-a sve računovodstvene brojke su detaljno potvrđene. Pored polja „Iznosi PDV-a se obračunavaju: ...Prema obračunskim metodama“ stavlja se kvačica.

Prijem robe/usluge – odaberite opciju obračuna PDV-a

Dodavanje računa 19 „Način obračuna PDV-a” sa pozicionim podračunom dovelo je do promjene vizuelnog izgleda dnevnika „Prijem dobara i usluga”. Na pozicijama prihvaćenim za računovodstvo i unesenim u tabelu ovog časopisa sada postoji „metoda obračuna PDV-a“.

Svrha ovoga je da se može izvršiti odvojeno računovodstvo PDV-a za ulazne stavke zaliha prikazane ovdje.

1) Moguće je automatski popuniti parametar „Način obračuna PDV-a“ u dnevniku „Prijem dobara i usluga“. Jednostavno odaberite “Zadano” iz dostupnih “Metode obračuna PDV-a” u detaljnom dnevniku “Obračun stavki”.

2) Izvršiti grupnu (simultanu) obradu dnevnika tabele „Prijem robe i usluga“. Kliknite na dugme „Promeni“ i odmah izaberite uobičajeni „način obračuna PDV-a“ za celu listu proizvoda.

Provedimo mali praktični eksperiment da vidimo kako utječe izbor novog dodatnog parametra. podračuni za redovne transakcije koje generiše dnevnik „Prijem dobara i usluga“. Sa svojim parametrom „Prihvaćeno za odbitak“, unosi u primljenom izvještaju će biti slični onima koji su bili ranije pri primjeni starog metoda odvojenog računovodstva. Samo 3. podkonto je dodan rezultatu od 19.

Ako za podkonto unesete „Uzračunato u trošak“, tada će se u cijenu kupljene robe i materijala odmah uračunati PDV, koji je prethodno prošao kroz račun 19. U prethodnoj metodi račun 19 nije korišten. Ožičenje generirano novom metodom:

Debit 41 Kredit 60

Debit 19 Kredit 60

Debit 41 Kredit 19

Porez na PDV koji je uračunat u cijenu inventarnih artikala se odražava preko računa 19 u tranzitu, što je veoma dobro za sektor računovodstva. Ukupan PDV uključen u cijenu lako se izračunava i ove vrijednosti se mogu analizirati. Dobivena cifra se može koristiti za popunjavanje PDV prijave (odjeljak 7, red 4 „Neodbitni iznos PDV-a na kupljene radove/robe/usluge”). Popuniti ovu kolonu pomoću novog algoritma uopće nije teško - samo uzmite dostupne brojeve za broj 19.

Za odbitak PDV-a koji je upisan u račun 19 sa parametrom podračuna „Za transakcije na 0%“ prvo morate napraviti „Potvrdu nulte stope PDV-a“. Tada će unosi generirani u finansijskom računovodstvu biti sljedeći:

Debit 41 Kredit 60

Debit 19 Kredit 60

Ako se unese drugačija vrijednost za podračun „Način obračuna PDV-a“ (razlog nije važan), iznos PDV-a će se automatski vratiti, čak i ako je proizvod prodan po stopi od 0. Nova metoda ne koristi podračun 19.07 „PDV na robu prodatu po stopi od 0% (izvoz).“

Kada je podračun postavljen na “Distributed”, dnevnik distribucije PDV-a će naknadno uzeti u obzir PDV porez tačno na cifri koja se pojavljuje na računu 19 sa ovim parametrom podračuna.

Naknadno se može promijeniti način obračuna PDV-a

Opcija obračuna PDV-a usvojena prilikom unosa inventarnih stavki može se naknadno promijeniti (ispraviti) sa drugim dokumentima. Na primjer, ako je pri unosu naznačena opcija obračuna PDV-a „Prihvaćeno za odbitak“, onda se u dnevniku „Kretanje robe“ to može ispraviti jednostavnim označavanjem „Uzima u trošak“.

Opcija obračuna PDV-a može se ispraviti kada se stavke zaliha prenose u proizvodnju.

Moguće je ispraviti opciju poreskog obračuna PDV-a i računa troškovnog računovodstva ne samo na posebnoj (nezavisnoj) kartici „Račun troškova“, već i u tabeli dnevnika „Zahtjev-Faktura“.

Kada 1C vodi dnevnik „Prodaja dobara i usluga“, odmah provjerava u kojoj mjeri usvojena opcija obračuna PDV-a odgovara stopi PDV-a navedenoj u prodajnoj fakturi. Ako je potrebno, opcija obračuna PDV-a će se prilagoditi. Opcija obračuna PDV-a može se mijenjati više puta do otpisa zaliha.

Važno: nemoguće je promijeniti opciju obračuna PDV-a ako je već distribuirana (knjiženje je završeno).

Odabir opcije obračuna PDV-a pri kupovini osnovnih sredstava i nematerijalne imovine

Prilikom obračuna osnovnih sredstava na kontu „Oprema“ treba odabrati i „Način obračuna PDV-a“ u pogledu njihove namjene.

U časopisu " Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo» može se prilagoditi prethodno usvojena opcija obračuna PDV-a. Isti algoritam se koristi i ako se evidentiraju nematerijalna imovina (nematerijalna imovina).

Raspodjela PDV poreza po novom algoritmu

Sama procedura raspodjele PDV-a ide ovako: i prije knjiženja PDV-a na konto 19 „PDV na kupljenu robu i materijal” sastavlja se SALT (prometni bilans).

Naime, bilans stanja za račun 19 je već poreski registar za posebno obračunavanje PDV-a. Prikazuje iznose PDV-a s različitim računovodstvenim metodama jasno i bez komplikacija kao bilo gdje drugdje. Na računu 19, stanje se ne smatra zatvorenim sve dok se ne generiraju unosi u dnevnik nabavke i dok se ne izvrše regulatorni unosi za knjiženje PDV-a. Jedini izuzetak: PDV je uračunat u cijenu, koji se prenosi preko računa 19.

Ispostavilo se da primarna ulazna finansijska i računovodstvena dokumentacija snose gotovo cijeli teret knjiženja PDV-a, zahvaljujući čemu je rad sa časopisom „Distribucija PDV-a“ minimiziran, a njegova priroda je postala formalnija zbog poznatih vrijednosti PDV-a. raspodijeljeni PDV porez i konačna cifra prodaje (osnova za sve distribucije). U odnosu na staru verziju izvještaja, cijela tabela je smještena na jednoj kartici, a sve informacije o raspodjeli PDV-a vidljive su na prvi pogled.

Vođenje dnevnika „Raspodjela PDV-a“ ima značajnu osobinu: može se koristiti za nematerijalnu imovinu i osnovna sredstva. Postoje dva načina distribucije PDV-a:

*kada se dokument generiše u 1. i 2. mjesecu kvartala, tada se u njemu pojavljuje samo prihod 1. i 2. mjeseca: PDV se raspoređuje samo na nematerijalnu imovinu i osnovna sredstva koja se uzimaju u obzir u 1. i 2. mjesecu četvrtina znači;

*ako je dokument kreiran i popunjen u 3. mjesecu izvještajnog perioda, tada uključuje prihod za cijeli tekući kvartal, shodno tome se PDV raspoređuje na svu nematerijalnu imovinu, osnovna sredstva i sve stavke zaliha koje se uzimaju u obzir u 3. mjesec u tromjesečju.

Imajte na umu: član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 4) zadržava pravo poreskog obveznika da po sopstvenom nahođenju odabere metodu izračunavanja odnosa između osnovnih sredstava i nematerijalne imovine stečene u 1. i 2. kvartalu mjeseci, iz par prihvatljivih opcija - na osnovu rezultata ovog mjeseca i na osnovu rezultata za kvartal.

Sistem 1C: Računovodstvo 8 sada sadrži samo metodu za izračunavanje odnosa osnovnih sredstava i nematerijalne imovine na osnovu rezultata mjeseca kada su uključena u računovodstvo. Za obim oporezivanja u računovodstvenoj politici preduzeća potrebno je koristiti ovu opciju.

Knjiženja izvršena nakon obračuna u dnevniku distribucije PDV-a:

Debit 19 Prihvaćen za odbitak Kredit 19 Raspodijeljen

Zaduživanje 19 Uračunato u trošak Kredit 19 Distribuirano

Debit 19 Za transakcije sa 0% Kredit 19 Distribuirano

Debit 20 Kredit 19 Uključeno u trošak

Raspodijeljeni PDV se premešta na račun 19 sa ostalim parametrima podračuna:

Za transakcije sa 0 posto;

Uključeno u cijenu;

Prihvaćeno za odbitak.

PDV uračunat u cijenu odmah ide na račune troškovnog knjigovodstva. Za porez na dodanu vrijednost, koji se raspoređuje na obračunate nematerijalna ulaganja i osnovna sredstva, također se generišu odgovarajući unosi. Pored njih, mijenjaju se i upisi u posebne registre prema promjenama izvorne imovine i vrijednosti nematerijalne imovine i osnovnih sredstava.

Nova metoda odvojenog obračuna PDV-a za BPO

Ako se dobra i materijali koje preduzeće primi prilikom obračuna otpisuje ne odmah, već u određenom vremenskom intervalu u jednakim dijelovima, efikasna je i upotreba nove metode odvojenog obračuna PDV-a. Računovodstvo takvog TMA se sprovodi kao tradicionalno prihvaćeno računovodstvo odloženih troškova (budućih troškova).

U rubrici „Usluge“ u dnevniku prijema ispisuje se obračunska faktura 97.21 „Ostali RBP“, kao i „Način obračuna PDV-a“, koji je identičan ostatku računa prijema. Sva svojstva otpisa (vrsta troška, ​​originalna cijena, naziv i sl.) treba upisati u karticu računa 97.21.

Ako se dokument o prijemu generira u 1. ili 2. mjesecu izvještajnog vremenskog intervala, onda se odloženi troškovi otpisuju metodom konstante. Ako se raspodjela PDV-a prema BPR-u izvrši na kraju perioda, tada će knjiženje koje generira program biti kako slijedi:

Debit 97.21 Kredit 19.03 – Iznos PDV-a naplaćen na RBP

Takođe, program će prilikom obavljanja rutinskog knjiženja “Otpis odloženih troškova” analizirati stanje otpisa i stanje 97,21 računa posebno za sve BPO pozicije. Ponovo će se izračunati i brojka potrošnje za mjesec dana.

Važno: početna cifra navedena u BPR kartici je samo za referencu, tako da se ne mijenja niti se naknadno primjenjuje.

Nova opcija za raspodjelu PDV-a po stopi od 0%

Pretporez na PDV prilikom obavljanja izvoznih aktivnosti po novom metodu se ne raspoređuje posebno, kao što je to učinjeno u starom, sa svake fakture na svaku fakturu za izdatke. Ukupan iznos PDV-a koji podliježe obaveznoj raspodjeli se obračunava i knjiži FIFO metodom u prodajne dnevnike. Nova opcija distribucije omogućava smanjenje kako perioda knjiženja računa tako i broja transakcija.

Kada se PDV raspodeli i u „Knjizi nabavki” pojavi upis o tome, bilans stanja za račun 19 poprimiće drugačiji oblik:

Stanje ostaje otvoreno za prodajne transakcije uz nultu stopu.

Procedura naknadnih transakcija sa PDV-om za robu prodatu za izvoz ostaje nepromijenjena. Kada se u potpunosti prikupe svi dokumenti koji potvrđuju prodaju izvoza, počinje priprema uobičajenih finansijskih i računovodstvenih dokumenata:

Potvrda nulte stope PDV-a;

Ako je vrijednost “Prijavljeno za odbitak PDV-a 0 posto”, odgovarajući unosi se vrše u dnevnik nabavke.

Važno: Za pretplatnike softverskog kompleksa 1C: Accounting 8 sada su dostupne dvije opcije - koristite stari metod odvojenog računovodstva ili koristite novi. Da biste počeli raditi s novom metodom, trebat će vam:

*instalirajte novo izdanje programa;

*označite polje na računu 19 “PDV na kupljene zalihe” - “” i “Preduzeće promet obavlja sa 0% PDV-a i bez PDV-a” prilikom formiranja “Računovodstvene politike” za tekući vremenski period;

*otvoriti „Asistent za obračun PDV-a“ za 1. kvartal tekuće godine i pokrenuti automatsku funkciju prelaska na upotrebu nove metodologije, nakon čega će se izvršiti sve potrebne transakcije za promjenu brojeva posebnih registara.

Naravno, nova metoda zahtijeva kvalitativni analitički pristup od strane računovođe. Za primjenu novog podkontoa mogu biti potrebne nove interne upute. Ali ovo računovodstvo daje najjasnije i najpouzdanije rezultate uz visok nivo automatizacije računovodstvenog procesa.

na slikama:

Pretpostavimo da računovođa treba da postavi i održava odvojeno računovodstvo PDV-a u 1C u firmi RetailPro doo, registrovanoj 01.07.2016. godine i koja se bavi sledećim delatnostima:

• trgovina na veliko kućnom hemijom i hemijskim sirovinama unutar Ruske Federacije (OSNO, PDV 18%);
• izvoz kućne hemije i hemijskih sirovina (OSNO, PDV 0%);
• trgovina na malo kućnom hemijom i hemijskim sirovinama (UTII, bez PDV-a).

Tokom početnog podešavanja odvojeno obračunavanje PDV-a u 1C izvršene su promjene u odjeljku “Računovodstvene politike”. Da biste to učinili, idite na meni “Glavno” - “Postavke” - “Računovodstvena politika” - “Postavke poreza i izvještaja” ili “Glavno” – “Postavke” – “Porezi i izvještaji” i izvršite radnje koje su jasno prikazane i objašnjene u slika ispod:

Operativno održavanje odvojenog PDV računovodstva za ulazna dobra i usluge

Pretpostavimo da su u 3. kvartalu 2016. godine u RetailPro doo obavljene sljedeće operacije:

Izračunavamo koeficijente raspodjele za naknadnu raspodjelu PDV-a, kao i troškove prodaje:

Za detaljna objašnjenja postupka raspodjele PDV-a pogledajte naš članak.

U računovodstvu, navedene transakcije se bilježe kako slijedi:

Iz prethodno prikazanih proračuna jasno je da je ručna raspodjela PDV-a povezana sa velikim troškovima vremena i rada. Vješto korištenje modernih alata za automatizaciju zasebnog obračuna PDV-a u obliku različitih računovodstvenih programa ne samo da će uštedjeti vrijeme i trud računovođe, već će i minimizirati broj pogrešaka u izvršenim proračunima.

Razmotrimo sada kako bi se operacije opisane u primjeru trebale odraziti u 1C da bismo dobili ispravne obračune PDV-a na osnovu rezultata.

Kupovina robe za preprodaju

Idemo u dnevnik „Priznanice (akti, fakture)” kroz meni „Kupovine”. Kliknite na dugme "Prijem" i sa liste koja se pojavi izaberite operaciju "Roba (faktura)". Na ekranu se prikazuje novi dokument „Faktura“. Popunite ga kao što je prikazano na slici ispod:

BITAN! Od 01.07.2016. odbici za robu navedene u podstav. 1 i pod. 6 tačka 1 čl. 164. Poreskog zakona Ruske Federacije provodi se u skladu s općim postupkom (član 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova promjena se ne odnosi na sirovine (stav 3, stav 3, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za njih je i dalje omogućen odbitak PDV-a na kraju tromjesečja u kojem su dokumenti koji potvrđuju zakonitost primjene nulte stope PDV-a u potpunosti naplaćeni. Jasna definicija robe data je u st. 3 klauzula 10 čl. 165 Poreski zakon Ruske Federacije.

Da bi 1C program vidio da među prodatim robama ima onih za koje se „ulazni“ PDV odbija tek na kraju tromjesečja u kojem je paket prateće dokumentacije u potpunosti naplaćen, potrebno je navesti dodatne podatke kada unos robe u bazu podataka. Kako to učiniti prikazano je na sljedećoj slici:

Nabavka materijalnih sredstava (usluga) opšte namene

Odraz informacija u 1C o primljenim materijalnim sredstvima i uslugama namijenjenim za opću proizvodnju ili opće ekonomske svrhe vrši se na isti način kao što je opisano u prethodnom odjeljku. Sa izuzetkom jedne tačke: kada se dotične vrijednosti (usluge) istovremeno koriste u djelatnostima koje podliježu i ne podliježu PDV-u, mora se postaviti atribut „Distributed“.

Kako ga instalirati u 1C jasno je prikazano na donjoj slici:

Kretanje robe

Operacija "Kretanje robe" u 1C se izvodi kako bi se programu dao zadatak da vodi evidenciju robe u kontekstu sljedećih vrsta aktivnosti:

• podliježe PDV-u;
• ne podliježu PDV-u (nije UTII);
• ne podliježu PDV-u (UTII).

Takođe, operacija „Kretanje robe“ pomaže računovođi da izbjegne postupak povraćaja PDV-a u situacijama kada datumi kupovine i prodaje robe padaju u različitim poreskim kvartalima.

Pretpostavimo da je kompanija u našem primjeru kupila proizvod u 1. kvartalu 2016. U 2. kvartalu dio robe je prodala na veliko, a dio na malo (UTII). Ako ne izvršite operaciju „Premještanje robe“, tada će kompanija na kraju 1. kvartala platiti PDV uz odbitak za svu robu. A u 2. tromjesečju će morati vratiti PDV prihvaćen za odbitak na robu prodatu u maloprodaji. Ako se operacija „Kretanje robe“ obavlja u 1. kvartalu, tada se PDV neće morati vraćati u 2. kvartal.

Da biste izvršili predmetnu operaciju, potrebno je da kroz meni „Skladište“ uđete u dnevnik „Kretanje robe“, kliknete na dugme „Kreiraj“ i popunite obrazac dokumenta koji se pojavi. Kako pravilno formalizirati rad pokretne robe u 1C prikazano je na donjoj slici:

Prodaja robe

Da biste unijeli informacije o prodanoj robi iz našeg primjera u 1C, idite na časopis "Prodaja (akti, fakture)" kroz izbornik "Prodaja". Kliknite na dugme „Prodaja“ i sa liste izaberite „Roba (faktura)“. Zatim popunite dokument „Prodaja robe: faktura (izrada)” prema uzorku, koristeći objašnjenja koja su data u nastavku:

Konačna raspodjela obračunatog PDV-a

Raspodjela PDV-a na dobra kupljena radi preprodaje i na vrijednosti otpisane kao rashodi vrši se u 1C automatski prilikom obavljanja rutinske operacije „Distribucija PDV-a“ i PDV pomoćnika.

Da izvršite operaciju distribucije PDV-a, idite u dnevnik „PDV Redovni poslovi“ kroz meni „Operacije“ - „Zatvaranje perioda“, kliknite na dugme „Kreiraj“ i sa padajuće liste izaberite „Distribucija PDV-a“. Ispunite i popunite formular prema uputama prikazanim na slici ispod:

Nakon što izvršite regulatornu operaciju o kojoj smo gore govorili, idite na dokument „Pomoćnik za obračun PDV-a“ kroz meni „Operacije“ - „Zatvaranje perioda“ i izvršite radnje prikazane na donjoj slici:

Da bismo razumjeli proces automatske distribucije PDV-a i rad PDV asistenta u 1C, predstavljamo vam tri bilansa stanja za račun 19:

• prije distribucije;
• nakon distribucije, ali prije formiranja knjige otkupa;
• nakon distribucije i formiranja knjige nabavki.

Rezultati

Raspodjela PDV-a u 1C vrši se automatski, koristeći istoimenu regulatornu operaciju „Distribucija PDV-a“, kao i „Asistent za računovodstvo PDV-a“. Da bi ove poslove pravilno rasporedio i odbio za PDV, računovođa mora u početku ispravno naznačiti način obračuna PDV-a prilikom prijema primljene robe, druge materijalne imovine i usluga na računovodstvo, kao i osigurati da se prilikom prodaje robe unesu ispravne stope PDV-a. i usluge.

Ko vodi odvojeno PDV računovodstvo

Zasebno obračunavanje PDV-a moraju voditi one organizacije koje kombinuju vrste djelatnosti koje podliježu PDV-u, kao i vrste djelatnosti koje ne podliježu PDV-u.

Najčešći razlozi potrebe za raspodjelom PDV-a je potreba za raspodjelom ulaznog PDV-a između vrsta djelatnosti za organizacije koje kombinuju SST sa UTII, ili za organizacije koje se bave izvoznom trgovinom. Ovo nije potpuna lista slučajeva.

Postoje izuzeci od zahtjeva za vođenje odvojenog PDV računovodstva. Dakle, ako u organizaciji udio prihoda od aktivnosti koje ne podliježu PDV-u ili oporezuju po stopi od 0% ne prelazi 5% svih prihoda, organizacija ima pravo da ne dijeli ulazni PDV. Ili organizacija koja se bavi samo izvozom i ne posluje na domaćem tržištu takođe ima pravo da ne vodi posebno računovodstvo.

Prilikom vođenja odvojenog PDV računovodstva, važno je da softverski proizvod omogućava raspodjelu PDV-a po vrsti djelatnosti: dio iznosa se prihvata za odbitak, a dio uključuje u trošak. Takve mogućnosti pruža softverski proizvod "1C: Enterprise Accounting 8", ur. 3.0.

Obračun PDV-a u 1C

Postavimo zasebno računovodstvo PDV-a u 1C. Nakon podešavanja " Vodi se odvojeno računovodstvo ulaznog PDV-a“, prilikom knjiženja dokumenata, program će zapamtiti šta se naknadno dešava sa PDV-om u kontekstu svakog dokumenta. Ako je PDV prihvaćen za odbitak po prijemu, a u budućnosti organizacija izvrši prodaju bez PDV-a, tada će se PDV koji je ranije prihvatio za odbitak automatski vratiti. Kada koristite ovu postavku, serije robe se automatski prate za potrebe naknadnog obračuna PDV-a.

Ova postavka se postavlja u računovodstvenoj politici pomoću hiperveze “ Porezi».

U verziji 3.0 postalo je moguće voditi dodatno analitičko računovodstvo na računu - prema metodama obračuna PDV-a. Zahvaljujući ovoj analitici moguće je utvrditi potrebu za raspodjelom PDV-a u trenutku kupovine. Ovom postavkom možete raspodijeliti PDV ne samo na indirektne troškove, već i na direktne. Da biste to učinili, u analitici " Metod obračuna PDV-a"postavi vrijednost" Distribuirajte».

Daljnjim kretanjem zaliha u organizaciji, moguće je promijeniti ovu postavku za seriju artikala. Na primjer, u dokumentu za prijem robe i usluga naznačena je metoda „ Uzmi za odbitak“, a u trenutku uključivanja u rashode postalo je jasno da će se zalihe koristiti za aktivnosti UTII, što znači da PDV mora biti uključen u trošak. dokument " Zahtjev-faktura", gdje će se način obračuna PDV-a postaviti na " Uključeno u cijenu" Nakon što je zahtjev za fakturom završen, iznos PDV-a će se automatski vratiti u budžet i uključiti u troškove.

Pošiljke robe za obračun PDV-a

Mora se imati na umu da se prilikom prodaje robe PDV otpisuje za određenu seriju dokumenata - budući da za ispravan obračun i raspodjelu iznosa ulaznog PDV-a program koristi “ Pošiljka» svaki dokument. Kako bi se obračunavanje PDV-a po partijama poklopilo sa regulatornim računovodstvom i obračunom troškova, potrebno je koristiti FIFO metodu obračuna za PMZ.

Da biste održali grupno obračunavanje za račune zaliha, morate postaviti ovu opciju u postavkama. To se može uraditi u meniju " Administracija” – „Knjigovodstveni parametri” – „Postavljanje kontnog plana” – „Po artiklima, partijama, skladištima" U meniju postavki koji se otvori potrebno je postaviti zastavicu “ Po serijama (dokumenti o prijemu)”.15 kom. 20. novembar.

Ako vodimo FIFO računovodstvo, onda će i za potrebe PDV-a i za potrebe obračuna troškova stolice biti otpisane na sljedeći način:

10 komada. iz serije po cijeni od 1180 rubalja.

5 komada. iz serije po cijeni od 1550 rubalja.

A ako organizacija vodi računovodstvo po prosječnom trošku i odvojeno računovodstvo PDV-a, tada će program za potrebe PDV-a otpisati podatke iz paketnih dokumenata, kao što je opisano u slučaju FIFO, a za potrebe obračuna troškova bit će otpisano sljedeće:

15 kom. bez serije, ali na osnovu cijene od 1365 rubalja. (1180 + 1550= 2730 / 2 = 1365)

Tako će program za potrebe obračuna PDV-a obračunavati po partijama, a za cijenu koštanja - na osnovu ostalih iznosa. Za prodajne transakcije na domaćem tržištu ova situacija nije netačna, ali u slučaju izvoza i korištenja stope od 0% nastaju poteškoće, jer će se potvrda nulte stope odmah dogoditi za serije svih primitaka pohranjenih na bilansima.

Iz tog razloga, onim organizacijama koje primjenjuju stopu od 0% ili bez PDV-a preporučuje se korištenje FIFO metode umjesto obračuna prosječnih troškova. Ako promijenite način obračuna zaliha, ne zaboravite tu promjenu dokumentirati u obliku naloga za računovodstvenu politiku organizacije.

Raspodjela PDV-a na osnovna sredstva

U verziji 3.0 postalo je moguće distribuirati PDV na osnovna sredstva. Da biste to učinili, u dokumentu " Nabavka osnovnih sredstava"u metodi obračuna PDV-a odaberite vrijednost" Distribuirajte" Nakon prihvatanja objekta osnovnog sredstva na računovodstvo i knjiženja dokumenta “ distribucija PDV-a» ovaj PDV će se raspodijeliti proporcionalno prihodima. U smislu procenta PDV-a za neoporezive djelatnosti, ovaj iznos PDV-a će biti uključen u početnu cijenu stavke osnovnog sredstva. Nakon toga, amortizacija objekta, kao i svi analitički izvještaji o osnovnim sredstvima, će prikazati trošak objekta, uzimajući u obzir iznos PDV-a uključenog u cijenu.

Primjer.

U organizaciji A u četvrtom kvartalu 2016. godine prihod od aktivnosti podložnih PDV-u iznosio je 1 milion rubalja, prihod od aktivnosti koje podliježu plaćanju UTII-a iznosio je 250.000 rubalja. Tokom četvrtog kvartala kupljene su usluge koje se odnose na obe vrste delatnosti u iznosu od 50.000 rubalja, sa PDV-om. Nabavljen je i objekat osnovnih sredstava u vrednosti od 150.000 rubalja sa PDV-om (sl. 1).

Da bismo izračunali iznos raspodjele PDV-a, izračunavamo procenat. Transakcije bez PDV-a činile su 20% ukupnog prihoda. Shodno tome, iznosi PDV-a se raspoređuju na sledeći način: 80% – „Prihvatam za odbitak“, 20% – „Uključeno u cenu“. Računamo: 9000 * 20% = 1800 rubalja, 27 000 * 20% = 5400 rubalja. (Sl. 2).

U dokumentu " distribucija PDV-a» uključeni su iznosi koje smo naveli. A nakon popunjavanja dokumenta, iznos za usluge je 1800 rubalja. će se odraziti na računima troškova (u našem slučaju to je račun 44). Iznos 5400 rub. će se odraziti kao dio fakture, a zatim u korespondenciji Dt. 01 Kt. 08 će povećati početni trošak stavke osnovnih sredstava (Sl. 3).

Na kraju tromjesečja iznosi računa u analitici" Uzmi za odbitak" - prihvaćeno za odbitak dokumentom " Generiranje unosa u knjizi nabavki" Za analizu i procjenu ispravnosti zatvaranja računa zgodno je koristiti bilans stanja sa analitikom o metodama obračuna PDV-a (slika 4).

Za detaljniju analizu SALT-a za račun, analitiku možete dobiti sve do druge ugovorne strane i dokumenta kretanja.

Ako vaša organizacija nije vodila zasebno obračunavanje PDV-a u programu, ali je to potrebno, za prelazak na zasebno računovodstvo potrebno je postaviti postavke navedene u članku i unijeti stanja za grupno obračunavanje. Serijska obračunska stanja možete unijeti ručno ili uz pomoć programatora.

Još jedna situacija u kojoj organizacija može imati koristi od osnivanja “ Vođenje posebnog PDV računovodstva“- ovo je potreba za otpisom zaliha. Otpisi se mogu izvršiti iz različitih razloga, na primjer, u slučaju utvrđene nestašice. U ovom slučaju, budući da se roba otpisuje kao rezultat nestašica (za djelatnosti koje ne podliježu PDV-u), PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak mora biti vraćen u uplatu u budžet. Kada koristite navedenu postavku, program će automatski vratiti PDV za plaćanje nakon knjiženja dokumenta “ Otpis robe" Ako se ne koristi posebna računovodstvena postavka, za ispravno računovodstvo potrebno je koristiti dokument “ Povraćaj PDV-a» odražavaju ovu operaciju.

Od 2018. godine promijenjena su pravila za vođenje posebnog PDV računovodstva. Izmjena se odnosi na organizacije koje primjenjuju "pravilo 5 posto". Prikazat ćemo zasebno računovodstvo PDV-a iz 2018. godine sa primjerima.

Organizacije koje obavljaju transakcije oporezive i neoporezive PDV vode odvojeno računovodstvo PDV-a. U tom slučaju se odbija porez na dobra, radove i usluge u vezi sa oporezivim aktivnostima. Do sada su se vodili sporovi o tome kako podijeliti PDV, ali od 2018. godine sve se promijenilo.

Od 1. januara 2018. godine kompanije moraju voditi odvojeno PDV računovodstvo po novim pravilima. Odbitak PDV-a možete tražiti za kupovine koje su i oporezive i neoporezive transakcije, ako udio troškova za neoporezive transakcije nije veći od 5 posto (tačka 4. člana 170. Poreskog zakonika). Osim toga, preduzeća neće moći da odbiju ulazni PDV na nabavke samo za neoporezive transakcije, bez obzira na udio troškova za te transakcije. U 2017. godini, ako su rashodi za neoporezive transakcije bili manji od 5 posto tromjesečja, kompanija je imala pravo da ne vodi posebno računovodstvo. Kompanije su mogle da odbiju ulazni PDV, ali PDV na nabavke za neoporezive transakcije ne mogu.

Takve izmjene Poreskog zakona Ruske Federacije uvedene su Federalnim zakonom br. 335-FZ od 27. novembra 2017. godine.

Osim toga, od 1. januara 2019. stopa PDV-a povećana je sa 18% na 20%. Pogledajte sve promjene PDV-a od 2019>>

Važno: koliko je opasna netačna stopa PDV-a (18%) u dokumentima

Od 1. januara 2019. stopa PDV-a povećana je sa 18% na 20%. Glavne računovođe imaju problema zbog činjenice da su ugovorne strane u 2019. godini počele praviti greške u stopi PDV-a. Na primjer, stara poreska stopa od 18 posto završava u plaćanjima ili fakturama. Urednici UNP-a su od poreskih organa saznali kako će netačna stopa PDV-a u dokumentima uticati na rezultate poreskih kontrola.

Odvojeno obračunavanje PDV-a od 2018: nova pravila

Kodeks sadrži pravilo: ako su troškovi za neoporezive aktivnosti manji od 5 posto, tada se PDV na mješovite troškove može u potpunosti odbiti (Savezni zakon od 27. novembra 2017. br. 335-FZ). Ako se rashodi odnose samo na neoporezive djelatnosti, tada se PDV mora uzeti u obzir u troškovima kompanije (tačka 4. člana 170. Poreskog zakona). Neće više biti argumenata.

Ako su rashodi neoporezivog poslovanja veći od 5 posto, onda se PDV na ukupne rashode može odbiti srazmjerno udjelu prihoda od oporezivih transakcija za kvartal. Ovo pravilo je bilo na snazi ​​i ranije (vidi dijagram).

Primjer: Odvojeno računovodstvo PDV-a u prisustvu transakcija koje ne podliježu PDV-u

Kompanija se bavi oporezivom i neoporezivom djelatnošću. Podaci za posebno računovodstvo:

Troškovi oporezivih aktivnosti - 4.000.000 rubalja.

PDV na troškove oporezivih aktivnosti (stopa PDV-a 20%) - 800.000 RUB.

Troškovi za neoporezive aktivnosti - 118.000 rubalja.

PDV na troškove za neoporezive aktivnosti (stopa PDV-a 20%) - 23.600 RUB.

Ukupni troškovi - 400.000 rubalja.

PDV na opšte troškove - 80.000 RUB.

Prihod od oporezivih aktivnosti (bez PDV-a) - 5.500.000 RUB.

Prihod od neoporezivih aktivnosti - 650.000 rubalja.

Iznos ukupnih rashoda koji se mogu pripisati neoporezivim aktivnostima je 42.276,42 RUB. (400.000 × (650.000: (5.500.000 + 650.000)).

Ukupan iznos rashoda za neoporezive aktivnosti je 160.276,42 RUB. (42.276,42 + 118.000).

Udio rashoda za neoporezive djelatnosti iznosi 3,55% (160.276,42: (4.000.000 + 118.000 + 400.000) × 100%).

Primjenjuje se pravilo od 5 posto. To znači da kompanija ima pravo da u potpunosti odbije PDV na opšte troškove. Iznos PDV-a koji treba da se odbije iznosiće 880.000 RUB. (800.000 + 80.000).

Kako konsolidirati pravila za odvojeno obračunavanje PDV-a u 2019

Izmijenite svoje računovodstvene politike za porezne svrhe kako biste podijelili PDV prema novim pravilima. Promijenite tačku u kojoj ste naveli "pravilo 5 posto". Zapišite uvjet za odbitak PDV-a na mješovite troškove.

Na primjer, sljedeća formulacija bi funkcionirala:

“...Ukoliko rashodi za neoporezive transakcije ne prelaze 5 posto ukupnih troškova DOO “Kompanija” za kvartal, iznosi PDV-a iskazani od strane prodavaca za dobra, radove i usluge koji se istovremeno koriste za oporezive i neoporezive transakcije se prihvataju za odbitak u cijelosti.”

Odvojeno PDV računovodstvo: rizici

Poreski zakonik Ruske Federacije sadrži „pravilo od 5 posto“. Ako su rashodi za neoporezive djelatnosti manji od 5 posto ukupnih rashoda društva, ono ima pravo na odbitak cijelog PDV-a. Ali nije bilo jasno da li se porez može odbiti na troškove koji se odnose samo na neoporezive aktivnosti.

U početku su poreski službenici vjerovali da se porez može odbiti na svu robu, uključujući i onu koja se odnosi samo na neoporezive djelatnosti (pismo Federalne poreske službe od 13. novembra 2008. br. ŠS-6-3/827). Ali onda su se službenici i poreznici predomislili - odlučili su da se u obzir mogu uzeti samo oni troškovi koji su i oporezivi i neoporezivi promet (dopisi Federalne porezne službe od 23.12.2016. br. SA-4-7/ 24825@, Ministarstvo finansija od 05.10.2017. godine broj 03-07-11/65098).

U sporovima su sudije podržale kontrolore (rešenje Vrhovnog suda od 12. oktobra 2016. godine br. 305-KG16-9537). Na kraju krajeva, kodeks ima opšte pravilo da se ulazni PDV na neoporezive transakcije ne može odbiti. S obzirom na mišljenje zvaničnika i sudija, sigurnije je tražiti odbitke samo za opšte kupovine.

Prilično je teško voditi odvojenu evidenciju. Na kraju krajeva, ima pogodnosti, izuzetke i izuzeća od oporezivanja transakcija i postavljaju mnoga pitanja među računovođe.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Kako se nositi sa svim ovim? Kako organizovati poresku politiku kompanije da bi rad postao mnogo lakši?

Šta treba da znate?

Prije nego što shvatite sve karakteristike, prvo morate razumjeti šta je posebno računovodstvo i koja je procedura za njegovo vođenje. Na koje se zakonske akte treba pozivati ​​prilikom obavljanja takvih aktivnosti?

Definicija

U slučaju kada je djelatnost poduzeća usmjerena na prodaju proizvoda kako u Rusiji, tako i izvoz u inostranstvo, nemoguće je bez vođenja odvojenog obračuna PDV-a za troškove koje takav posao ima.

Ukupan iznos poreza može se umanjiti ako obveznik koristi pravo na poreski odbitak prilikom kupovine ili uvoza proizvoda. Ali pravila opisana u i moraju se poštovati.

Sva preduzeća imaju zajedničke principe:

• dvostruki unos;
• procjena itd.

Ali postoji razlika - ima svoj regulatorni okvir. Orijentacija ovakvog izvještavanja zasniva se na kontroli rada organizacije od strane državnih organa.

Budžetske institucije su dužne da vode posebne evidencije za različite izvore sredstava.

U skladu sa Uputstvom br. 107, računovodstvo prispjelih sredstava i rashoda dobijenih iz vanbudžetskih izvora mora se voditi posebno i činiti jedinstveni bilans stanja.

Ovo je logično ako se organizacija finansira iz samo jednog izvora u javnom sektoru i ima dodatne prihode.

Na primjer, sirotište prima dobrotvornu pomoć pored državnog finansiranja. To znači da će ova vrsta proračuna biti najprihvatljivija.

Osnovni zadatak takvih kompanija je da odvoje budžetski bilans od vanbudžetskog salda. U tu svrhu formiraju se spomen ordeni za svaku operaciju za određena sredstva.

Knjiga u kojoj se vodi takvo knjigovodstvo je „Glavni dnevnik“, obrazac 308. Da bi se ovaj proces olakšao, svaki podračun ima svoj broj:

PDV na kapitalnu izgradnju

Sljedeća pravila, odnosno savjet, vrijede za programera. Računovođa mora zadržati iznos poreza na računu 19 dok se građevinski radovi ne završe.