Getrennte Abrechnung der Mehrwertsteuer 0. Getrennte Abrechnung der „Vorsteuer“: Nicht standardmäßige Situationen. Langer Produktionszyklus

In der nächsten Version 3.0 " 1C: Buchhaltung 8» Es wurde eine neue Funktion eingeführt – eine Funktion, die es ermöglicht, bereits auf der Ebene der primären Abrechnung eines Dokuments (Eingabe in die Datenbank) sofort die Option der Abrechnung der Vorsteuer auszuwählen. Die Arbeit eines Buchhalters wird mit dieser Methode der getrennten Steuerbuchhaltung deutlich vereinfacht.

Umsatzsteuerabrechnung – nur separat für alle

Im Falle einer Tätigkeit, die sowohl der Mehrwertsteuer unterliegt als auch nicht der Mehrwertsteuer unterliegt, muss diese Steuer im Berichtszeitraum laut Gesetz separat ausgewiesen werden (Russisches Steuergesetzbuch, Artikel 149 und 170). Eine Ausnahme ist nur dann zulässig, wenn die mehrwertsteuerfreien Umsätze (auf die keine Mehrwertsteuer erhoben wird) im betrachteten Zeitraum 5 % oder weniger der gesamten Produktionskosten des Unternehmens ausmachen. Wenn ein Unternehmen, das Steuern zahlt, verpflichtet ist, die Aufzeichnungen getrennt zu führen, dies aber nicht tut, kann es auch die Mehrwertsteuer nicht in den Ausgaben berücksichtigen, die der Berechnung der Einkommensteuer zugrunde liegen, und die Mehrwertsteuer nicht abziehen (Absatz 8). von Absatz 4 Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Es ist auch erforderlich, den Betrag der Mehrwertsteuer-Vorsteuer auf von einem Unternehmen gekaufte/bestellte Arbeiten/Waren/Dienstleistungen, die in seiner Tätigkeit anfallen, mit einem Satz von 0 % separat auszuweisen (Artikel 172 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

Jetzt wird in 1C die Mehrwertsteuer separat berücksichtigt

In „1C: Accounting 8“ können Sie bereits in der ersten Auflage eine separate Abrechnung der Mehrwertsteuer durchführen. Das geht so:

Die Vorsteuer für das laufende Quartal wird auf dem Konto 19 eingezogen. Ist die Mehrwertsteuer im Preis enthalten, wird dieser Umstand im Belegjournal erfasst, jedoch nicht auf Konto 19 verbucht.

Am Ende des Berichtszeitraums wird der Bericht „Verteilung der Mehrwertsteuer auf indirekte Ausgaben“ erstellt. Dank dieses Berichts wird dieser Indikator automatisch verteilt. Ein solcher Algorithmus bietet jedoch keine automatische Unterstützung für die allgemeine Verteilung der Mehrwertsteuer auf RBP, immaterielle Vermögenswerte und Anlagevermögen.

Neue Methode der getrennten Mehrwertsteuerabrechnung

Die Software hat die „VAT Accounting Method“ eingeführt – ein neues Unterkonto für die Mehrwertsteuer auf erhaltene Inventargegenstände (Konto 19). Der Zweck ihrer Pflege besteht darin, die für die Umsatzsteuer getrennt geführte Buchführung verständlicher und verständlicher zu machen. Dafür gibt es 4 separate analytische Merkmale (Werte):

Verteilt

Im Preis inbegriffen

Zum Abzug akzeptiert

Für Transaktionen zu 0 %

Etwa 20 Journale, die für die Finanz- und Buchhaltungsbuchhaltung im Softwarekomplex 1C: Accounting 8 verwendet werden, wurden durch ein neues Unterkonto „VAT Accounting Method“ ergänzt. Dadurch konnte der Buchhalter bereits bei der Eingabe der ersten Buchhaltungsunterlagen die entsprechende Spalte auswählen und jeder eingehenden Arbeit/Waren/Dienstleistung sofort die Mehrwertsteuer zuordnen.

Dadurch wird die Buchhaltung übersichtlicher und transparenter, da die Vorsteuerbewegungen jederzeit, auch mitten im Berichtsquartal, nachvollzogen werden können.

Anpassung der Abrechnungsparameter bei Verwendung einer neuen Methode

Wenn ein Unternehmen steuerfreie Transaktionen (bei denen keine Mehrwertsteuer erhoben wird) oder Exporte durchführt, müssen Anpassungen an den „Accounting Policy“ der verwendeten Software vorgenommen werden.

Klicken Sie dazu auf den Reiter „Mehrwertsteuer“ neben der Zeile „Das Unternehmen führt Verkäufe ohne Mehrwertsteuer oder mit 0 % Mehrwertsteuer durch.“

Ein ähnliches Kontrollkästchen befindet sich neben dem Feld „Getrennte Abrechnung der Mehrwertsteuer auf Konto 19 „Mehrwertsteuer auf gekaufte Waren und Materialien“. Dadurch können Sie eine der in der neuen Methode zur Abrechnung der Mehrwertsteuer vorgesehenen Methoden wählen.

Im Bereich Mehrwertsteuer werden alle Buchhaltungszahlen im Detail bestätigt. Neben dem Feld „Mehrwertsteuerbeträge werden abgerechnet: ...nach Abrechnungsmethoden“ ist ein Häkchen gesetzt.

Empfang von Waren/Dienstleistungen – Wählen Sie die Option Mehrwertsteuerabrechnung

Die Hinzufügung des Kontos 19 „Mehrwertsteuerabrechnungsmethode“ mit einem positionellen Unterkonto führte zu einer Änderung im visuellen Erscheinungsbild des Journals „Eingang von Waren und Dienstleistungen“. In den zur Abrechnung übernommenen und in die Tabelle dieser Zeitschrift eingetragenen Positionen gibt es nun eine „Mehrwertsteuerabrechnungsmethode“.

Der Zweck besteht darin, eine gesonderte Umsatzsteuerabrechnung für die hier abgebildeten eingehenden Lagerbestände durchführen zu können.

1) Es ist möglich, den Parameter „Mehrwertsteuerabrechnungsmethode“ automatisch im Journal „Waren- und Dienstleistungseingang“ auszufüllen. Wählen Sie einfach „Standard“ aus den verfügbaren „Mehrwertsteuerabrechnungsmethoden“ im Detailprotokoll „Artikelbuchhaltung“ aus.

2) Führen Sie eine Gruppenverarbeitung (gleichzeitige Verarbeitung) der Journaltabelle „Waren- und Dienstleistungseingang“ durch. Klicken Sie auf die Schaltfläche „Ändern“ und wählen Sie sofort die gemeinsame „Mehrwertsteuerabrechnungsmethode“ für die gesamte Produktliste aus.

Lassen Sie uns ein kleines praktisches Experiment durchführen, um zu sehen, wie sich die Wahl eines neuen zusätzlichen Parameters auswirkt. Unterkonten für regelmäßige Transaktionen, die durch das Journal „Eingang von Waren und Dienstleistungen“ generiert werden. Mit dem Parameter „Zum Abzug akzeptiert“ werden die Einträge im erhaltenen Bericht denen ähneln, die zuvor bei Anwendung der alten Methode der getrennten Buchführung erfolgten. Nur der 3. Subconto wurde zur Punktzahl von 19 hinzugefügt.

Wenn Sie für das Unterkonto „In den Kosten berücksichtigt“ eingeben, wird im Preis der gekauften Waren und Materialien sofort die Mehrwertsteuer berücksichtigt, nachdem sie zuvor über Konto 19 abgelaufen ist. Bei der vorherigen Methode wurde Konto 19 nicht verwendet. Mit der neuen Methode erstellte Verkabelung:

Soll 41 Haben 60

Soll 19 Haben 60

Soll 41 Haben 19

Die im Preis der Lagerartikel enthaltene Mehrwertsteuer wird im Transit auf Konto 19 ausgewiesen, was für die Buchhaltung sehr gut ist. Die im Preis enthaltene Gesamtmehrwertsteuer lässt sich einfach berechnen und diese Werte können analysiert werden. Der resultierende Betrag kann zum Ausfüllen einer Umsatzsteuererklärung (Abschnitt 7, Zeile 4 „Nicht abzugsfähiger Umsatzsteuerbetrag auf gekaufte Werke/Waren/Dienstleistungen“) verwendet werden. Das Ausfüllen dieser Spalte mit dem neuen Algorithmus ist überhaupt nicht schwierig – nehmen Sie einfach die verfügbaren Zahlen für Zählung 19.

Um die auf Konto 19 erfasste Umsatzsteuer mit dem Unterkontoparameter „Für Transaktionen zu 0 %“ abzuziehen, müssen Sie zunächst eine „Bestätigung des Null-Mehrwertsteuersatzes“ vornehmen. Dann ergeben sich in der Finanzbuchhaltung folgende Einträge:

Soll 41 Haben 60

Soll 19 Haben 60

Wenn für das Unterkonto „Mehrwertsteuer-Abrechnungsmethode“ ein anderer Wert eingegeben wird (der Grund ist unerheblich), wird der Mehrwertsteuerwert automatisch wiederhergestellt, auch wenn das Produkt zum Satz 0 verkauft wurde. Bei der neuen Methode wird das Unterkonto 19.07 „Mehrwertsteuer auf zum Satz von 0 % verkaufte Waren (Export)“ nicht verwendet.

Wenn das Unterkonto auf „Verteilt“ eingestellt ist, berücksichtigt das Umsatzsteuer-Verteilungsjournal anschließend die Umsatzsteuer genau in der Höhe, die auf Konto 19 mit diesem Unterkonto-Parameter erscheint.

Anschließend kann die Art der Abrechnung der Mehrwertsteuer geändert werden

Die bei der Erfassung von Lagerbeständen gewählte Möglichkeit der Umsatzsteuerabrechnung kann nachträglich mit anderen Belegen geändert (korrigiert) werden. Wenn beispielsweise bei der Eingabe die Option „Zum Abzug akzeptiert“ für die Umsatzsteuerabrechnung angegeben ist, kann dies im Journal „Warenverkehr“ durch einfaches Markieren von „Berücksichtigung in den Kosten“ korrigiert werden.

Die Option zur Mehrwertsteuerabrechnung kann korrigiert werden, wenn Lagerartikel in die Produktion übertragen werden.

Die Korrektur der Mehrwertsteuerabrechnungsoption und der Kostenrechnungskonten ist nicht nur auf einer separaten (unabhängigen) Registerkarte „Kostenkonto“, sondern auch in der Journaltabelle „Bedarf-Rechnung“ möglich.

Wenn 1C das Journal „Verkäufe von Waren und Dienstleistungen“ ausführt, prüft es sofort, inwieweit die gewählte Option zur Mehrwertsteuerabrechnung mit dem in der Verkaufsrechnung angegebenen Mehrwertsteuersatz übereinstimmt. Bei Bedarf wird die Option zur Umsatzsteuerabrechnung angepasst. Die Option zur Mehrwertsteuerabrechnung kann mehrmals geändert werden, bis der Lagerbestand abgeschrieben ist.

Wichtig: Es ist nicht möglich, die Option zur Mehrwertsteuerabrechnung zu ändern, wenn sie bereits verteilt wurde (die Buchung wurde abgeschlossen).

Auswahl einer Option zur Abrechnung der Mehrwertsteuer beim Kauf von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten

Bei der Bilanzierung des Anlagevermögens im Konto „Ausrüstung“ sollten Sie auch die „Mehrwertsteuerabrechnungsmethode“ hinsichtlich des Verwendungszwecks auswählen.

In der Zeitschrift „ Übernahme des Anlagevermögens zur Buchhaltung» Die bisherige Option zur Mehrwertsteuerabrechnung kann angepasst werden. Der gleiche Algorithmus wird verwendet, wenn immaterielle Vermögenswerte (immaterielle Vermögenswerte) registriert werden.

Verteilung der Mehrwertsteuer nach dem neuen Algorithmus

Das Verfahren zur Verteilung der Umsatzsteuer selbst läuft wie folgt ab: Noch vor der Buchung der Umsatzsteuer auf das Konto 19 „Umsatzsteuer auf eingekaufte Waren und Materialien“ wird eine SALT (Umsatzbilanz) erstellt.

Tatsächlich handelt es sich bei der Bilanz des Kontos 19 bereits um ein Steuerregister zur gesonderten Abrechnung der Mehrwertsteuer. Es zeigt Umsatzsteuerzahlen mit unterschiedlichen Abrechnungsmethoden so übersichtlich und unkompliziert an wie nirgendwo anders. Auf Konto 19 gilt der Saldo erst dann als geschlossen, wenn Einträge im Einkaufsjournal generiert werden und keine regulatorischen Einträge für die Mehrwertsteuerbuchung vorgenommen werden. Einzige Ausnahme: Die im Preis enthaltene Mehrwertsteuer wird über Konto 19 abgewickelt.

Es stellt sich heraus, dass die primären eingehenden Finanz- und Buchhaltungsdokumente fast die gesamte Belastung der Mehrwertsteuerbuchung tragen, wodurch die Arbeit mit dem Journal „Mehrwertsteuerverteilung“ minimiert wird und sein Charakter aufgrund der bekannten Werte der Zeitschrift formaler geworden ist verteilte Mehrwertsteuer und die endgültige Verkaufszahl (die Grundlage für alle Ausschüttungen). Im Vergleich zur alten Version des Berichts ist die gesamte Tabelle auf einer einzigen Registerkarte untergebracht und alle Informationen zur Verteilung der Mehrwertsteuer sind auf einen Blick sichtbar.

Die Führung des Journals „Mehrwertsteuerverteilung“ hat eine wesentliche Besonderheit: Es kann für immaterielle Vermögenswerte und Anlagevermögen verwendet werden. Es gibt zwei Arten der Mehrwertsteuerverteilung:

*Wenn ein Dokument im 1. und 2. Monat des Quartals erstellt wird, erscheinen darin nur die Einnahmen des 1. und 2. Monats: Die Mehrwertsteuer wird nur auf immaterielle Vermögenswerte und Anlagevermögen verteilt, die im 1. und 2. Monat des Quartals berücksichtigt wurden das Viertel bedeutet;

*wird das Dokument im 3. Monat des Berichtszeitraums erstellt und ausgefüllt, so umfasst es die Einnahmen für das gesamte laufende Quartal; dementsprechend wird die Mehrwertsteuer auf alle immateriellen Vermögenswerte, Anlagevermögen und alle im 3. Monat berücksichtigten Vorräte verteilt Monat des Quartals.

Bitte beachten Sie: Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absatz 4) behält sich das Recht des Steuerzahlers vor, nach eigenem Ermessen die Methode zur Berechnung des Verhältnisses zwischen Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten zu wählen, die im 1. und 2. Quartal erworben wurden Monate, aus einem Paar akzeptabler Optionen - basierend auf den Ergebnissen dieses Monats und basierend auf den Ergebnissen des Quartals.

Das System 1C: Accounting 8 enthält jetzt nur noch eine Methode zur Berechnung des Verhältnisses von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten auf der Grundlage der Ergebnisse des Monats, in dem sie in die Buchhaltung einbezogen wurden. Für den Umfang der Besteuerung in der Rechnungslegungsrichtlinie des Unternehmens ist die Nutzung dieser Möglichkeit erforderlich.

Buchungen nach der Abrechnung des MwSt.-Verteilungsjournals:

Lastschrift 19 Zum Abzug akzeptiert Gutschrift 19 Verteilt

Soll 19 In den Kosten berücksichtigt Gutschrift 19 Verteilt

Debit 19 Für Transaktionen mit 0 % Credit 19 Distributed

Lastschrift 20 Gutschrift 19 Im Preis inbegriffen

Die ausgeschüttete Umsatzsteuer wird mit weiteren Unterkontoparametern auf Konto 19 verschoben:

Für Transaktionen zu 0 Prozent;

Im Preis inbegriffen;

Zum Abzug akzeptiert.

Die im Preis berücksichtigte Mehrwertsteuer fließt sofort in die Kostenrechnung ein. Für die Umsatzsteuer, die sich auf die bilanzierten immateriellen Vermögensgegenstände und Sachanlagen verteilt, werden ebenfalls entsprechende Einträge generiert. Darüber hinaus werden Einträge in Sonderregistern entsprechend Änderungen der ursprünglichen Eigenschaften und Werte von immateriellen Vermögenswerten und Anlagevermögen geändert.

Neue Methode der separaten Mehrwertsteuerabrechnung für BPO

Wenn bei einem Unternehmen erhaltene Waren und Materialien nicht sofort, sondern über einen bestimmten Zeitraum hinweg zu gleichen Teilen buchhalterisch abgeschrieben werden, ist auch die Anwendung einer neuen Methode der getrennten Umsatzsteuerabrechnung wirksam. Die Bilanzierung solcher TMA erfolgt als traditionell anerkannte Bilanzierung abgegrenzter Ausgaben (zukünftige Ausgaben).

Im Abschnitt „Dienstleistungen“ im Belegjournal wird die Buchhaltungsrechnung 97.21 „Sonstige RBP“ sowie die „Mehrwertsteuerabrechnungsmethode“ ausgestellt, die mit den übrigen Empfangsrechnungen identisch ist. Alle Eigenschaften der Abschreibung (Ausgabenart, Originalpreis, Name usw.) sind in die Kontokarte 97.21 einzutragen.

Wenn der Beleg im 1. oder 2. Monat des Berichtszeitraums erstellt wird, werden abgegrenzte Aufwendungen nach der konstanten Methode abgeschrieben. Wenn die Verteilung der Mehrwertsteuer gemäß BPR am Ende der Periode erfolgt, sieht die vom Programm generierte Buchung wie folgt aus:

Soll 97,21 Haben 19,03 – dem RBP belasteter Mehrwertsteuerbetrag

Außerdem analysiert das Programm bei der routinemäßigen Buchung „Abschreibung abgegrenzter Aufwendungen“ den Saldo der Abschreibungszeit und den Saldo von 97,21 Konten separat für alle BPO-Positionen. Auch der Verbrauchswert für einen Monat wird neu berechnet.

Wichtig: Der in der BPR-Karte angegebene Anfangswert dient nur als Referenz und kann daher nicht geändert oder später angewendet werden.

Neue Möglichkeit zur Verteilung der Mehrwertsteuer zum Satz von 0 %

Die Umsatzsteuer-Vorsteuer wird bei der Durchführung von Exportaktivitäten nach der neuen Methode nicht wie bei der alten Methode separat von jeder Rechnung auf jede Ausgabenrechnung verteilt. Der Gesamtbetrag der ausschüttungspflichtigen Umsatzsteuer wird nach der FIFO-Methode berechnet und in die Umsatzjournale gebucht. Durch die neue Verteilungsmöglichkeit ist es möglich, sowohl den Zeitraum für die Buchung der Rechnung als auch die Anzahl der Transaktionen zu reduzieren.

Wenn die Mehrwertsteuer verteilt wird und im „Einkaufsbuch“ ein Eintrag darüber erscheint, nimmt die Bilanz für Konto 19 eine andere Form an:

Der Saldo bleibt für Verkaufstransaktionen zum Nullsatz offen.

Das Verfahren für Folgegeschäfte mit Umsatzsteuer für zum Export verkaufte Waren bleibt unverändert. Wenn alle Unterlagen zur Bestätigung des Exportverkaufs vollständig vorliegen, beginnt die Erstellung der üblichen Finanz- und Buchhaltungsunterlagen:

Bestätigung des Null-Mehrwertsteuersatzes;

Wenn der Wert „Zum Umsatzsteuerabzug 0 Prozent eingereicht“ lautet, werden entsprechende Einträge im Anschaffungsjournal vorgenommen.

Wichtig: Für Abonnenten des Softwarekomplexes 1C: Accounting 8 stehen jetzt zwei Möglichkeiten zur Verfügung – die alte Methode der separaten Buchhaltung nutzen oder die neue nutzen. Um mit der neuen Methode arbeiten zu können, benötigen Sie:

*eine neue Version des Programms installieren;

*Aktivieren Sie das Kontrollkästchen auf Konto 19 „Mehrwertsteuer auf gekaufte Lagerbestände“ – „“ und „Das Unternehmen führt Verkäufe mit 0 Prozent Mehrwertsteuer und ohne Mehrwertsteuer durch“, wenn Sie die „Buchhaltungsrichtlinie“ für den aktuellen Zeitraum erstellen;

*Öffnen Sie den „Assistenten zur Umsatzsteuerabrechnung“ für das 1. Quartal des laufenden Jahres und starten Sie die automatische Funktion zur Umstellung auf die neue Methodik. Anschließend werden alle erforderlichen Transaktionen zur Änderung der Nummern der Sonderregister durchgeführt.

Natürlich erfordert die neue Methode einen qualitativen analytischen Ansatz seitens des Buchhalters. Für die Anwendung des neuen Unterkontos sind möglicherweise neue interne Anweisungen erforderlich. Diese Buchhaltung liefert jedoch die klarsten und zuverlässigsten Ergebnisse bei einem hohen Automatisierungsgrad des Buchhaltungsprozesses.

In Bildern:

Nehmen wir an, dass ein Buchhalter die Einrichtung und Wartung durchführen muss separate Abrechnung der Mehrwertsteuer in 1C in der Firma RetailPro LLC, registriert am 01.07.2016 und mit folgenden Tätigkeiten beschäftigt:

• Großhandel mit Haushaltschemikalien und chemischen Rohstoffen innerhalb der Russischen Föderation (OSNO, Mehrwertsteuer 18 %);
• Exporthandel mit Haushaltschemikalien und chemischen Rohstoffen (OSNO, Mehrwertsteuer 0 %);
• Einzelhandel mit Haushaltschemikalien und chemischen Rohstoffen (UTII, nicht umsatzsteuerpflichtig).

Während der Ersteinrichtung separate Mehrwertsteuerabrechnung in 1CÄnderungen werden im Abschnitt „Rechnungslegungsgrundsätze“ vorgenommen. Gehen Sie dazu in das Menü „Hauptmenü“ – „Einstellungen“ – „Buchhaltungsrichtlinien“ – „Einstellungen Steuern und Berichte“ oder „Hauptmenü“ – „Einstellungen“ – „Steuern und Berichte“ und führen Sie die in deutlich dargestellten und erläuterten Aktionen durch die abbildung unten:

Operative Führung einer separaten Umsatzsteuerabrechnung für eingehende Waren und Dienstleistungen

Nehmen wir an, dass im 3. Quartal 2016 folgende Vorgänge bei RetailPro LLC durchgeführt wurden:

Wir berechnen Verteilungskoeffizienten für die spätere Verteilung der Mehrwertsteuer sowie der Vertriebskosten:

Ausführliche Erläuterungen zum Umsatzsteuerverteilungsverfahren finden Sie in unserem Artikel.

In der Buchhaltung werden die oben genannten Transaktionen wie folgt vermerkt:

Aus den oben dargestellten Berechnungen wird deutlich, dass die manuelle Verteilung der Mehrwertsteuer mit hohem Zeit- und Arbeitsaufwand verbunden ist. Der geschickte Einsatz moderner Automatisierungstools für die separate Umsatzsteuerabrechnung in Form verschiedener Buchhaltungsprogramme spart dem Buchhalter nicht nur Zeit und Mühe, sondern minimiert auch die Fehlerquote bei den durchgeführten Berechnungen.

Betrachten wir nun, wie die im Beispiel beschriebenen Vorgänge in 1C widergespiegelt werden sollten, um auf der Grundlage der Ergebnisse korrekte Mehrwertsteuerberechnungen zu erhalten.

Kauf von Waren zum Weiterverkauf

Über das Menü „Einkäufe“ gelangen wir zum Journal „Quittungen (Akte, Rechnungen)“. Klicken Sie auf die Schaltfläche „Quittung“ und wählen Sie aus der angezeigten Liste den Vorgang „Waren (Rechnung)“ aus. Auf dem Bildschirm wird ein neues Dokument „Rechnung“ angezeigt. Füllen Sie es wie in der Abbildung unten gezeigt aus:

WICHTIG! Ab dem 01.07.2016 gelten Abzüge für die in Unterabsatz genannten Waren. 1 und sub. 6 Satz 1 Kunst. 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfolgt nach dem allgemeinen Verfahren (Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Änderung gilt nicht für Rohstoffe (Absatz 3, Absatz 3, Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für sie erfolgt der Vorsteuerabzug weiterhin am Ende des Quartals, in dem die Unterlagen, die die Rechtmäßigkeit der Anwendung des Null-Mehrwertsteuersatzes bestätigen, vollständig eingeholt wurden. Eine klare Definition von Waren findet sich in Abs. 3 Absatz 10 Kunst. 165 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Damit das 1C-Programm erkennen kann, dass sich unter den verkauften Waren solche befinden, für die die „Vorsteuer“ erst am Ende des Quartals abzugsfähig ist, in dem das Paket der Belege vollständig gesammelt wurde, müssen zusätzliche Informationen zum Zeitpunkt angegeben werden Eingabe von Waren in die Datenbank. Wie das geht, zeigt die folgende Abbildung:

Erwerb von materiellen Vermögenswerten (Dienstleistungen) für allgemeine Zwecke

Die Berücksichtigung von Informationen über erhaltene Sachwerte und Dienstleistungen, die für die allgemeine Produktion oder allgemeine wirtschaftliche Zwecke bestimmt sind, erfolgt in 1C auf die gleiche Weise wie im vorherigen Abschnitt beschrieben. Mit Ausnahme eines Punktes: Wenn die betreffenden Werte (Dienstleistungen) gleichzeitig in umsatzsteuerpflichtigen und nicht umsatzsteuerpflichtigen Tätigkeiten verwendet werden, muss das Attribut „Verteilt“ gesetzt werden.

Die Installation in 1C ist in der folgenden Abbildung deutlich dargestellt:

Warenverkehr

Die Operation „Warenverkehr“ in 1C wird durchgeführt, um dem Programm die Aufgabe zu übertragen, Warenaufzeichnungen im Rahmen der folgenden Arten von Aktivitäten zu führen:

• unterliegen der Mehrwertsteuer;
• unterliegt nicht der Mehrwertsteuer (nicht UTII);
• unterliegen nicht der Mehrwertsteuer (UTII).

Außerdem hilft der Vorgang „Warenverkehr“ dem Buchhalter, das Mehrwertsteuerrückerstattungsverfahren in Situationen zu vermeiden, in denen die Kauf- und Verkaufsdaten von Waren in verschiedene Steuerquartale fallen.

Nehmen wir an, dass das Unternehmen in unserem Beispiel im 1. Quartal 2016 ein Produkt gekauft hat. Im 2. Quartal verkaufte sie einen Teil der Waren im Großhandel und einen Teil im Einzelhandel (UTII). Wenn Sie den Vorgang „Waren bewegen“ nicht durchführen, zahlt das Unternehmen am Ende des 1. Quartals die Mehrwertsteuer mit Abzug für alle Waren. Und im 2. Quartal muss die zum Abzug anerkannte Mehrwertsteuer auf im Einzelhandel verkaufte Waren wiederhergestellt werden. Wenn der Vorgang „Warenverkehr“ im 1. Quartal durchgeführt wird, muss die Mehrwertsteuer im 2. Quartal nicht wiederhergestellt werden.

Um den betreffenden Vorgang auszuführen, müssen Sie über das Menü „Lager“ zum Journal „Warenbewegung“ gehen, auf die Schaltfläche „Erstellen“ klicken und das angezeigte Dokumentformular ausfüllen. Wie Sie den Vorgang des Warentransports in 1C korrekt formalisieren, zeigt die folgende Abbildung:

Warenverkauf

Um Informationen über verkaufte Waren aus unserem Beispiel in 1C einzugeben, gehen Sie über das Menü „Verkäufe“ zum Journal „Verkäufe (Akten, Rechnungen)“. Klicken Sie auf die Schaltfläche „Verkäufe“ und wählen Sie „Waren (Rechnung)“ aus der Liste aus. Füllen Sie anschließend das Dokument „Warenverkäufe: Rechnung (Erstellung)“ entsprechend dem Muster aus und verwenden Sie dabei die nachstehenden Erläuterungen:

Endgültige Verteilung der ausgewiesenen Mehrwertsteuer

Die Verteilung der Mehrwertsteuer auf zum Weiterverkauf gekaufte Waren und auf als Aufwand abgeschriebene Werte erfolgt in 1C automatisch bei der Durchführung der Routineoperation „Mehrwertsteuerverteilung“ und des Mehrwertsteuerassistenten.

Um einen Mehrwertsteuerverteilungsvorgang durchzuführen, gehen Sie über das Menü „Operationen“ – „Periodenabschluss“ zum Journal „Mehrwertsteuerregelvorgänge“, klicken Sie auf die Schaltfläche „Erstellen“ und wählen Sie „Mehrwertsteuerverteilung“ aus der Dropdown-Liste aus. Füllen Sie das Formular aus und vervollständigen Sie es gemäß den Anweisungen in der folgenden Abbildung:

Nachdem Sie die oben beschriebene Regulierungsoperation durchgeführt haben, gehen Sie über das Menü „Operationen“ – „Periodenabschluss“ zum Dokument „Mehrwertsteuer-Buchhaltungsassistent“ und führen Sie die in der folgenden Abbildung gezeigten Aktionen aus:

Um den Prozess der automatischen Mehrwertsteuerverteilung und die Arbeit des Mehrwertsteuerassistenten in 1C zu verstehen, stellen wir Ihnen drei Bilanzen für Konto 19 vor:

• vor der Verteilung;
• nach der Verteilung, aber vor der Bildung des Kaufbuches;
• nach Verteilung und Bildung des Kaufbuches.

Ergebnisse

Die Mehrwertsteuerverteilung in 1C erfolgt automatisch mithilfe der gleichnamigen Regulierungsoperation „Mehrwertsteuerverteilung“ sowie des „Mehrwertsteuer-Buchhaltungsassistenten“. Um diese Vorgänge korrekt zu verteilen und für die Mehrwertsteuer abzuziehen, muss der Buchhalter bei der Annahme empfangener Waren, anderer Sachwerte und Dienstleistungen zur Buchhaltung zunächst die Art und Weise der Mehrwertsteuerabrechnung korrekt angeben und außerdem sicherstellen, dass beim Verkauf von Waren die korrekten Mehrwertsteuersätze eingegeben werden und Dienstleistungen.

Wer führt eine separate Umsatzsteuerbuchhaltung?

Eine gesonderte Umsatzsteuerabrechnung muss von Organisationen durchgeführt werden, die umsatzsteuerpflichtige und nicht umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten kombinieren.

Der häufigste Grund für die Notwendigkeit, die Mehrwertsteuer zu verteilen, ist die Notwendigkeit, die eingehende Mehrwertsteuer zwischen den Arten von Aktivitäten für Organisationen zu verteilen, die SST mit UTII kombinieren, oder für Organisationen, die im Exporthandel tätig sind. Dies ist eine nicht erschöpfende Liste von Fällen.

Von der Pflicht zur getrennten Umsatzsteuerbuchhaltung gibt es Ausnahmen. Wenn also in einer Organisation der Anteil der Einnahmen aus Tätigkeiten, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen oder mit einem Steuersatz von 0 % besteuert werden, 5 % aller Einnahmen nicht überschreitet, hat die Organisation das Recht, die Vorsteuer nicht zu teilen. Oder eine Organisation, die nur exportiert und nicht auf dem Inlandsmarkt tätig ist, hat auch das Recht, keine gesonderte Buchführung zu führen.

Bei der Führung einer separaten Mehrwertsteuerabrechnung ist es wichtig, dass das Softwareprodukt eine Verteilung der Mehrwertsteuer nach Art der Tätigkeit ermöglicht: Ein Teil des Betrags wird zum Abzug akzeptiert und ein Teil ist in den Kosten enthalten. Solche Möglichkeiten bietet das Softwareprodukt „1C: Enterprise Accounting 8“, hrsg. 3,0.

Mehrwertsteuerabrechnung in 1C

Lassen Sie uns in 1C eine separate Mehrwertsteuerbuchhaltung einrichten. Nach der Einstellung „ Es wird eine gesonderte Abrechnung der eingehenden Mehrwertsteuer geführt", beim Buchen von Dokumenten merkt sich das Programm, was anschließend mit der Mehrwertsteuer im Kontext jedes Dokuments passiert. Wenn die Mehrwertsteuer bei Erhalt zum Abzug akzeptiert wurde und die Organisation in Zukunft einen Verkauf ohne Mehrwertsteuer tätigt, wird die zuvor zum Abzug akzeptierte Mehrwertsteuer automatisch wiederhergestellt. Bei Verwendung dieser Einstellung werden Warenchargen automatisch für spätere Zwecke der Mehrwertsteuerabrechnung verfolgt.

Diese Einstellung wird in der Rechnungslegungsrichtlinie über den Hyperlink „ Steuern».

In Version 3.0 wurde es möglich, eine zusätzliche analytische Buchhaltung auf dem Konto zu führen – nach den Methoden der Mehrwertsteuerbuchhaltung. Dank dieser Analyse ist es möglich, die Notwendigkeit einer Mehrwertsteuerverteilung zum Zeitpunkt des Kaufs zu ermitteln. Mit dieser Einstellung können Sie die Mehrwertsteuer nicht nur auf indirekte, sondern auch auf direkte Kosten verteilen. Um dies zu tun, in der Analytik“ Methode der Mehrwertsteuerabrechnung„den Wert festlegen“ Verteilen».

Bei weiteren Lagerbewegungen in der Organisation ist es möglich, diese Einstellung für eine Artikelcharge zu ändern. Im Beleg für den Empfang von Waren und Dienstleistungen war beispielsweise die Methode angegeben: „ Zum Abzug nehmen", und zum Zeitpunkt der Einbeziehung in die Ausgaben wurde klar, dass die Vorräte für die Aktivitäten von UTII verwendet würden, was bedeutet, dass die Mehrwertsteuer in den Kosten enthalten sein muss. Das Dokument " Rechnung anfordern", wobei die Mehrwertsteuerabrechnungsmethode auf " eingestellt wird Im Preis inbegriffen" Nachdem die Rechnungsanforderung abgeschlossen ist, wird der Mehrwertsteuerbetrag automatisch dem Budget wiederhergestellt und in die Ausgaben einbezogen.

Warensendungen zur Mehrwertsteuerabrechnung

Es ist zu beachten, dass beim Verkauf von Waren die Mehrwertsteuer für einen bestimmten Dokumentenstapel abgeschrieben wird – da das Programm für die korrekte Berechnung und Verteilung des Betrags der eingehenden Mehrwertsteuer „ Die Sendung» jedes Dokument. Damit die umsatzsteuerliche Abrechnung von Chargen mit der aufsichtsrechtlichen Abrechnung und Kostenberechnung übereinstimmt, ist die Verwendung der FIFO-Abrechnungsmethode für PMZ erforderlich.

Um eine Batch-Buchhaltung für Bestandskonten aufrechtzuerhalten, müssen Sie diese Option in den Einstellungen festlegen. Dies kann im Menü „ Verwaltung“ – „Buchhaltungsparameter“ – „Einrichten eines Kontenplans“ – „Nach Artikel, Chargen, Lager" Im sich öffnenden Einstellungsmenü müssen Sie das Flag „ Nach Chargen (Empfangsbelege).“15 Stk. 20. November.

Wenn wir eine FIFO-Buchhaltung führen, werden die Lehrstühle sowohl für die Mehrwertsteuer als auch für die Kalkulation wie folgt abgeschrieben:

10 Stück. aus der Charge zum Preis von 1180 Rubel.

5 Stücke. aus der Charge zum Preis von 1550 Rubel.

Und wenn eine Organisation eine Buchhaltung zu Durchschnittskosten und eine separate Mehrwertsteuerbuchhaltung führt, schreibt das Programm für Mehrwertsteuerzwecke Daten aus Batch-Dokumenten ab, wie im FIFO-Fall beschrieben, und zum Zweck der Kostenberechnung wird Folgendes abgeschrieben:

15 Stk. ohne Charge, aber basierend auf den Kosten von 1365 Rubel. (1180 + 1550= 2730 / 2 = 1365)

Für die Zwecke der Mehrwertsteuerabrechnung berechnet das Programm daher auf der Grundlage von Chargen und für den Selbstkostenpreis auf der Grundlage anderer Beträge. Bei Verkaufstransaktionen auf dem Inlandsmarkt ist diese Situation nicht falsch, bei Exporten und der Verwendung eines 0 %-Zinssatzes treten jedoch Schwierigkeiten auf, da die Bestätigung des Nullsatzes sofort für Chargen aller auf Salden gespeicherten Belege erfolgt.

Aus diesem Grund wird denjenigen Organisationen, die einen Steuersatz von 0 % oder ohne Mehrwertsteuer anwenden, empfohlen, anstelle der Durchschnittskostenrechnung die FIFO-Methode zu verwenden. Wenn Sie die Art der Bilanzierung von Vorräten ändern, vergessen Sie nicht, diese Änderung in Form einer Anordnung für die Bilanzierungspolitik der Organisation zu dokumentieren.

Verteilung der Mehrwertsteuer auf Anlagevermögen

In Version 3.0 wurde es möglich, die Mehrwertsteuer auf das Anlagevermögen zu verteilen. Dazu im Dokument „ Erwerb von Anlagevermögen„Wählen Sie in der Mehrwertsteuerabrechnungsmethode den Wert aus“ Verteilen" Nach Übernahme des Anlageobjekts zur Buchhaltung und Buchung des Belegs „ Mehrwertsteuerverteilung» Diese Mehrwertsteuer wird proportional zum Umsatz verteilt. Bezogen auf den Prozentsatz der Mehrwertsteuer für nicht umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten wird dieser Mehrwertsteuerbetrag in den Anschaffungskosten des Anlagegegenstands enthalten sein. Danach werden in der Abschreibung des Objekts sowie in allen Analyseberichten zum Anlagevermögen die Kosten des Objekts unter Berücksichtigung der im Preis enthaltenen Mehrwertsteuer ausgewiesen.

Beispiel.

In Organisation A beliefen sich die Einnahmen aus umsatzsteuerpflichtigen Tätigkeiten im vierten Quartal 2016 auf 1 Million Rubel, die Einnahmen aus UTII-pflichtigen Tätigkeiten auf 250.000 Rubel. Im vierten Quartal wurden Dienstleistungen im Zusammenhang mit beiden Arten von Aktivitäten im Wert von 50.000 Rubel zuzüglich Mehrwertsteuer eingekauft. Außerdem wurde ein Gegenstand des Anlagevermögens im Wert von 150.000 Rubel erworben, zuzüglich Mehrwertsteuer (Abb. 1).

Um die Höhe der Mehrwertsteuerverteilung zu berechnen, berechnen wir den Prozentsatz. Transaktionen ohne Mehrwertsteuer machten 20 % des Gesamtumsatzes aus. Dementsprechend verteilen sich die Mehrwertsteuerbeträge wie folgt: 80 % – „Zum Abzug akzeptieren“, 20 % – „Im Preis einbeziehen“. Wir berechnen: 9000 * 20 % = 1800 Rubel, 27.000 * 20 % = 5400 Rubel. (Abb. 2).

Im Dokument „ Mehrwertsteuerverteilung» Die von uns angegebenen Beträge waren enthalten. Und nach Abschluss des Dokuments beträgt der Betrag für Dienstleistungen 1800 Rubel. werden in den Kostenkonten berücksichtigt (in unserem Fall ist dies Konto 44). Betrag 5400 Rubel. wird als Teil der Rechnung und dann in der Korrespondenz Dt berücksichtigt. 01 Kt. 08 erhöht die Anschaffungskosten des Anlagevermögens (Abb. 3).

Am Ende des Quartals werden die Kontobeträge in der Analyse angezeigt. Zum Abzug nehmen„- zum Abzug durch das Dokument akzeptiert“ Generieren von Einkaufsbucheinträgen" Um die Richtigkeit der Kontoauflösung zu analysieren und zu bewerten, ist es praktisch, eine Bilanz mit Analysen zu den Methoden der Mehrwertsteuerabrechnung zu verwenden (Abb. 4).

Für eine detailliertere Analyse des SALT für das Konto können Sie Analysen bis hin zur Gegenpartei und zum Bewegungsdokument abrufen.

Wenn Ihre Organisation im Programm keine gesonderte Mehrwertsteuerabrechnung geführt hat, dies aber erforderlich ist, müssen Sie für den Wechsel zur getrennten Abrechnung die im Artikel angegebenen Einstellungen vornehmen und Salden für die Sammelabrechnung eingeben. Sie können Sammelbuchhaltungssalden manuell oder mit Hilfe eines Programmiergeräts eingeben.

Eine weitere Situation, in der eine Organisation von der Gründung profitieren kann: Führen einer separaten Mehrwertsteuerbuchhaltung„- das ist die Notwendigkeit, Vorräte abzuschreiben. Abschreibungen können aus verschiedenen Gründen vorgenommen werden, beispielsweise im Falle eines festgestellten Mangels. Da die Waren in diesem Fall aufgrund von Engpässen abgeschrieben werden (für Tätigkeiten, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen), muss die zuvor zum Abzug akzeptierte Mehrwertsteuer wieder an den Haushalt gezahlt werden. Bei Verwendung der angegebenen Einstellung stellt das Programm nach der Buchung des Belegs automatisch die Mehrwertsteuer zur Zahlung wieder her. Abschreibung von Waren" Wenn die separate Buchhaltungseinstellung nicht verwendet wird, ist für eine korrekte Buchhaltung die Verwendung des Dokuments „ Mehrwertsteuerrückerstattung» spiegeln diesen Vorgang wider.

Seit 2018 haben sich die Regeln für die Führung einer separaten Umsatzsteuerbuchhaltung geändert. Die Änderung gilt für Organisationen, die die „5-Prozent-Regel“ anwenden. Wir zeigen die separate Umsatzsteuerabrechnung ab 2018 anhand von Beispielen.

Organisationen, die umsatzsteuerpflichtige und nicht umsatzsteuerpflichtige Transaktionen durchführen, führen eine separate Umsatzsteuerbuchhaltung. In diesem Fall wird die Steuer auf Waren, Arbeiten und Dienstleistungen im Zusammenhang mit steuerpflichtigen Tätigkeiten abgezogen. Bisher gab es Streitigkeiten über die Aufteilung der Mehrwertsteuer, doch seit 2018 ist alles anders.

Ab dem 1. Januar 2018 müssen Unternehmen nach neuen Regeln eine separate Umsatzsteuerbuchhaltung führen. Sie können den Vorsteuerabzug für Einkäufe geltend machen, die sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Umsätze sind, wenn der Anteil der Ausgaben für nicht steuerpflichtige Umsätze nicht mehr als 5 Prozent beträgt (Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung). Darüber hinaus wird es Unternehmen nicht möglich sein, die Vorsteuer auf Käufe nur für nicht steuerpflichtige Umsätze abzuziehen, unabhängig vom Anteil der Ausgaben für diese Umsätze. Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Transaktionen im Jahr 2017 weniger als 5 Prozent der Ausgaben für das Quartal ausmachten, hatte das Unternehmen das Recht, keine separate Buchführung zu führen. Unternehmen konnten die Vorsteuer abziehen, die Mehrwertsteuer auf Käufe für nicht steuerpflichtige Transaktionen jedoch nicht.

Solche Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurden durch das Bundesgesetz Nr. 335-FZ vom 27. November 2017 eingeführt.

Darüber hinaus wurde ab dem 1. Januar 2019 der Mehrwertsteuersatz von 18 % auf 20 % erhöht. Alle Mehrwertsteueränderungen ab 2019 ansehen>>

Wichtig: Wie gefährlich ist der falsche Mehrwertsteuersatz (18 %) in Dokumenten?

Ab dem 1. Januar 2019 wurde der Mehrwertsteuersatz von 18 % auf 20 % erhöht. Hauptbuchhalter haben Probleme, weil die Kontrahenten im Jahr 2019 begannen, Fehler beim Mehrwertsteuersatz zu machen. So landet beispielsweise der alte Steuersatz von 18 Prozent in Zahlungen oder Rechnungen. Wie sich ein falscher Mehrwertsteuersatz in den Unterlagen auf die Ergebnisse von Steuerprüfungen auswirkt, erfuhren die Redakteure der UNP von den Finanzbehörden.

Getrennte Umsatzsteuerabrechnung ab 2018: neue Regeln

Das Gesetz verankert die Regel: Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Tätigkeiten weniger als 5 Prozent betragen, kann die Mehrwertsteuer auf gemischte Ausgaben vollständig abgezogen werden (Bundesgesetz vom 27. November 2017 Nr. 335-FZ). Wenn sich die Ausgaben nur auf nicht steuerpflichtige Tätigkeiten beziehen, muss die Mehrwertsteuer in den Ausgaben des Unternehmens berücksichtigt werden (Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung). Es wird keine Argumente mehr geben.

Wenn die Ausgaben für ein nicht steuerpflichtiges Unternehmen mehr als 5 Prozent betragen, kann die Mehrwertsteuer auf die Gesamtausgaben im Verhältnis zum Umsatzanteil aus steuerpflichtigen Transaktionen für das Quartal abgezogen werden. Diese Regel galt bereits früher (siehe Diagramm).

Beispiel: Getrennte Abrechnung der Mehrwertsteuer bei Vorliegen nicht umsatzsteuerpflichtiger Umsätze

Das Unternehmen betreibt steuerpflichtige und nicht umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten. Daten zur gesonderten Abrechnung:

Aufwendungen für steuerpflichtige Tätigkeiten - 4.000.000 Rubel.

Mehrwertsteuer auf Ausgaben für steuerpflichtige Tätigkeiten (MwSt.-Satz 20 %) – 800.000 RUB.

Aufwendungen für nicht steuerpflichtige Tätigkeiten - 118.000 Rubel.

Mehrwertsteuer auf Ausgaben für nicht steuerpflichtige Aktivitäten (Mehrwertsteuersatz 20 %) – 23.600 RUB.

Gesamtkosten - 400.000 Rubel.

Mehrwertsteuer auf allgemeine Ausgaben - 80.000 RUB.

Einnahmen aus steuerpflichtigen Tätigkeiten (ohne Mehrwertsteuer) – 5.500.000 RUB.

Einnahmen aus nicht steuerpflichtigen Tätigkeiten - 650.000 Rubel.

Der Gesamtaufwand, der auf nicht steuerpflichtige Tätigkeiten zurückzuführen ist, beträgt 42.276,42 RUB. (400.000 × (650.000: (5.500.000 + 650.000)).

Der Gesamtbetrag der Ausgaben für nicht steuerpflichtige Tätigkeiten beträgt 160.276,42 RUB. (42.276,42 + 118.000).

Der Anteil der Aufwendungen für nicht steuerpflichtige Tätigkeiten beträgt 3,55 % (160.276,42: (4.000.000 + 118.000 + 400.000) × 100 %).

Es gilt die 5-Prozent-Regel. Dies bedeutet, dass das Unternehmen das Recht hat, die Mehrwertsteuer in voller Höhe von den allgemeinen Ausgaben abzuziehen. Der abzuziehende Mehrwertsteuerbetrag beträgt 880.000 RUB. (800.000 + 80.000).

So konsolidieren Sie die Regeln für die separate Mehrwertsteuerabrechnung im Jahr 2019

Ändern Sie Ihre Rechnungslegungsgrundsätze für Steuerzwecke, um die Mehrwertsteuer gemäß den neuen Regeln aufzuteilen. Ändern Sie die Stelle, an der Sie die „5-Prozent-Regel“ angegeben haben. Notieren Sie die Bedingung für den Abzug der Mehrwertsteuer auf gemischte Ausgaben.

Beispielsweise würde folgende Formulierung funktionieren:

„...Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Transaktionen 5 Prozent der Gesamtausgaben der LLC „Gesellschaft“ für das Quartal nicht überschreiten, werden die von den Verkäufern vorgelegten Mehrwertsteuerbeträge für Waren, Arbeiten und Dienstleistungen gleichzeitig für steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Transaktionen verwendet Transaktionen werden in voller Höhe zum Abzug akzeptiert.“

Separate Mehrwertsteuerabrechnung: Risiken

In der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die „5-Prozent-Regel“ verankert. Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Tätigkeiten weniger als 5 Prozent der Gesamtausgaben des Unternehmens ausmachen, ist es berechtigt, die gesamte Mehrwertsteuer abzuziehen. Es war jedoch unklar, ob Ausgaben, die sich ausschließlich auf nicht steuerpflichtige Tätigkeiten beziehen, steuerlich absetzbar sind.

Zunächst glaubten die Steuerbeamten, dass Steuern auf alle Waren abgezogen werden könnten, auch auf solche, die sich nur auf nicht steuerpflichtige Tätigkeiten beziehen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 13. November 2008 Nr. ШС-6-3/827). Doch dann änderten Beamte und Steuerbehörden ihre Meinung – sie entschieden, dass nur Ausgaben berücksichtigt werden könnten, die sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Verkäufe waren (Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 23. Dezember 2016 Nr. SA-4-7/ 24825@, Finanzministerium vom 5. Oktober 2017 Nr. 03-07-11/65098).

In Streitfällen unterstützten die Richter die Verantwortlichen (Urteil des Obersten Gerichtshofs vom 12.10.2016 Nr. 305-KG16-9537). Schließlich enthält das Gesetz die allgemeine Regel, dass die Vorsteuer auf nicht steuerpflichtige Umsätze nicht abgezogen werden kann. Nach Meinung von Beamten und Richtern ist es sicherer, Abzüge nur für allgemeine Einkäufe geltend zu machen.

Es ist ziemlich schwierig, getrennte Aufzeichnungen zu führen. Schließlich gibt es Vorteile, Ausnahmen und Befreiungen von der Transaktionsbesteuerung, die bei Buchhaltern viele Fragen aufwerfen.

Liebe Leser! Der Artikel beschreibt typische Wege zur Lösung rechtlicher Probleme, aber jeder Fall ist individuell. Wenn Sie wissen wollen, wie genau Ihr Problem lösen- Kontaktieren Sie einen Berater:

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Wie geht man mit all dem um? Wie gestaltet man die Steuerpolitik eines Unternehmens so, dass die Arbeit deutlich erleichtert wird?

Was musst du wissen?

Bevor Sie alle Funktionen verstehen, müssen Sie zunächst verstehen, was eine separate Buchhaltung ist und wie sie geführt wird. Auf welche Rechtsakte sollte bei der Durchführung solcher Tätigkeiten Bezug genommen werden?

Definition

Wenn die Tätigkeit eines Unternehmens darauf abzielt, Produkte sowohl in Russland als auch ins Ausland zu exportieren, ist es unmöglich, auf eine gesonderte Mehrwertsteuerabrechnung für die Kosten zu verzichten, die einem solchen Unternehmen entstehen.

Der Gesamtbetrag der Steuern kann reduziert werden, wenn der Zahler beim Kauf oder Import von Produkten das Recht auf Steuerabzug nutzt. Die in und beschriebenen Regeln müssen jedoch befolgt werden.

Alle Unternehmen haben gemeinsame Grundsätze:

• doppelter Eintrag;
• Beurteilung usw.

Es gibt jedoch einen Unterschied: Es gibt einen eigenen Regulierungsrahmen. Die Ausrichtung einer solchen Berichterstattung basiert auf der Kontrolle der Arbeit der Organisation durch staatliche Stellen.

Haushaltsinstitutionen sind verpflichtet, getrennte Aufzeichnungen für verschiedene Finanzierungsquellen zu führen.

Gemäß Weisung Nr. 107 muss die Bilanzierung eingehender Mittel und Ausgaben aus einer nicht budgetären Quelle getrennt geführt werden und eine einzige Bilanz bilden.

Dies ist logisch, wenn die Organisation nur aus einer Quelle im öffentlichen Sektor finanziert wird und über zusätzliche Einnahmen verfügt.

Beispielsweise erhält ein Waisenhaus zusätzlich zu den staatlichen Mitteln auch gemeinnützige Unterstützung. Dies bedeutet, dass diese Art der Berechnung am akzeptabelsten ist.

Die Hauptaufgabe solcher Unternehmen besteht darin, den Haushaltssaldo vom Nichtbudgetsaldo zu trennen. Zu diesem Zweck werden für jeden Betrieb Mahnbescheide für bestimmte Mittel gebildet.

Das Buch, in dem diese Buchhaltung geführt werden sollte, ist das „Hauptjournal“, Formular 308. Um diesen Vorgang zu vereinfachen, hat jedes Unterkonto eine eigene Nummer:

Mehrwertsteuer auf Kapitalbau

Für den Entwickler gelten die folgenden Regeln bzw. Ratschläge. Der Buchhalter muss den Steuerbetrag auf dem Konto 19 einbehalten, bis die Bauarbeiten abgeschlossen sind.