Kontabiliteti i veçantë i TVSH-së 0. Kontabiliteti i veçantë i TVSH-së “input”: situata jo standarde. Cikli i gjatë prodhimi

Në versionin tjetër 3.0 " 1C: Kontabiliteti 8» është prezantuar një veçori e re - një funksion që bën të mundur që edhe në nivelin e kontabilitetit parësor të një dokumenti (duke e futur atë në bazën e të dhënave), të zgjidhet menjëherë opsioni i kontabilitetit për TVSH-në hyrëse. Puna e një kontabilisti me këtë metodë të kontabilitetit të veçantë tatimor do të thjeshtohet ndjeshëm.

Kontabiliteti i TVSH-së – vetëm veçmas për të gjithë

Në rastin e çdo aktiviteti, si subjekt i tatimit mbi vlerën e shtuar dhe jo subjekt i TVSH-së, në periudhën kohore raportuese, sipas ligjit, kjo taksë duhet të llogaritet veçmas (Kodi Tatimor Rus, nenet 149 dhe 170). Përjashtim lejohet vetëm nëse transaksionet pa TVSH (për të cilat TVSH nuk ngarkohet) për periudhën kohore në shqyrtim arrijnë në 5% ose më pak të kostove totale të prodhimit të bëra nga ndërmarrja. Nëse një ndërmarrje që paguan taksat duhet të mbajë shënime veçmas, por nuk e bën këtë, ajo gjithashtu nuk do të jetë në gjendje të marrë parasysh TVSH-në në ato shpenzime që janë bazë për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat, si dhe të zbresë tatimin mbi vlerën e shtuar (paragrafi 8 i pikës 4 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shtë gjithashtu e nevojshme të llogaritet veçmas shuma e taksës së hyrjes së TVSH-së për punët / mallrat / shërbimet e blera / porositura nga një ndërmarrje që shfaqet në aktivitetet e saj në një shkallë prej 0% (klauzola 3 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Tani në 1C, tatimi mbi vlerën e shtuar merret parasysh veçmas

Në "1C: Kontabiliteti 8" mund të kryeni kontabilitet të veçantë për TVSH-në tashmë në botimin e parë. Kjo bëhet si kjo:

TVSH e hyrjes për tremujorin aktual mblidhet në llogarinë 19. Nëse në çmim është përfshirë TVSH-ja, ky fakt shënohet në ditarin e faturave, por nuk futet në llogarinë 19.

Në fund të periudhës kohore raportuese krijohet raporti “Shpërndarja e TVSH-së për shpenzimet indirekte”. Falë këtij raporti, ky tregues do të shpërndahet automatikisht. Por një algoritëm i tillë nuk ofron mbështetje automatike për shpërndarjen e përgjithshme të tatimit mbi TVSH-në për RBP, aktivet jomateriale dhe aktivet fikse.

Metoda e re e kontabilitetit të veçantë tatimor të TVSH-së

Softueri ka prezantuar “Metodën e Kontabilitetit të TVSH-së” - një nënllogari të re për tatimin mbi TVSH-në për artikujt e inventarit të pranuar (llogaria 19). Qëllimi i mbajtjes së tij është që të bëjë më të kuptueshëm dhe më të lehtë për t'u kuptuar kontabiliteti i mbajtur veçmas për tatimin mbi TVSH-në. Ekzistojnë 4 karakteristika (vlera) të veçanta analitike për të:

Shpërndarë

Te perfshira ne cmim

Pranohet për zbritje

Për transaksione me 0%

Rreth 20 revista të përdorura për kontabilitetin financiar dhe kontabël në kompleksin softuer 1C: Accounting 8 janë plotësuar me një nënllogari të re "Metoda e Kontabilitetit të TVSH". Falë kësaj, edhe në fazën e futjes së dokumenteve fillestare të kontabilitetit, kontabilisti ka mundur të zgjedhë kolonën e duhur dhe të caktojë menjëherë TVSH-në për secilën nga punët/mallrat/shërbimet e ardhura.

Kjo do ta bëjë kontabilitetin e tij më të qartë dhe më transparent, pasi lëvizjet e TVSH-së në hyrje mund të gjurmohen në çdo kohë, madje edhe në mes të tremujorit raportues.

Rregullimi i parametrave të kontabilitetit kur përdorni një metodë të re

Kur një ndërmarrje kryen transaksione pa taksa (për të cilat nuk ngarkohet TVSH) ose eksporton, duhet të bëhen rregullime në "Politikën e Kontabilitetit" të softuerit të përdorur.

Për ta bërë këtë, kontrolloni skedën e tatimit mbi TVSH-në pranë rreshtit "Kompania kryen shitje pa TVSH ose me TVSH 0%.

Një kuti e ngjashme vendoset pranë fushës "Kontabiliteti i veçantë i TVSH-së në llogarinë 19 "TVSH për mallrat dhe materialet e blera". Kjo ju lejon të zgjidhni një nga metodat e parashikuara nga metoda e re për llogaritjen e tatimit mbi TVSH-në.

Në seksionin e TVSH-së konfirmohen në detaje të gjitha shifrat kontabël. Pranë fushës “Shumat e TVSH-së llogariten: ...Sipas metodave të kontabilitetit vendoset një shenjë kontrolli”.

Pranimi i mallrave/shërbimeve – zgjidhni opsionin e kontabilitetit të TVSH-së

Shtimi i llogarisë 19 “Metoda e Kontabilitetit të TVSH-së” me një nënllogari pozicionale çoi në një ndryshim në pamjen vizuale të ditarit “Pranimi i mallrave dhe shërbimeve”. Në pozicionet e pranuara për kontabilitet dhe të futura në tabelën e kësaj reviste, tashmë ekziston “Metoda e kontabilitetit të TVSH-së”.

Qëllimi i kësaj është të jetë në gjendje të kryejë kontabilitet të veçantë të TVSH-së për artikujt e inventarit të ardhur të pasqyruara këtu.

1) Është e mundur të plotësohet automatikisht parametri “Metoda e Kontabilitetit të TVSH-së” në ditarin “Pranimi i mallrave dhe shërbimeve”. Thjesht zgjidhni "Default" nga "Metodat e Kontabilitetit të TVSH-së" në dispozicion në ditarin e detajuar të "Kontabilitetit të artikujve".

2) Kryen përpunimin në grup (të njëkohshëm) të tabelës së ditarit “Pranimi i mallrave dhe shërbimeve”. Klikoni butonin e etiketuar "Ndrysho" dhe zgjidhni menjëherë "Mënyrën e zakonshme të kontabilitetit të TVSH" për të gjithë listën e produkteve.

Le të bëjmë një eksperiment të vogël praktik për të parë se si ndikon zgjedhja e një parametri të ri shtesë. nënllogaritë për transaksionet e rregullta të krijuara nga ditari “Marrja e Mallrave dhe Shërbimeve”. Me parametrin e tij "Pranuar për zbritje", shënimet në raportin e marrë do të jenë të ngjashme me ato që ishin më parë gjatë aplikimit të metodës së vjetër të kontabilitetit të veçantë. Vetëm nënkontoja e 3-të iu shtua rezultatit prej 19.

Nëse futni "Konsiderohet në kosto" për nënkonto, atëherë çmimi i mallrave dhe materialeve të blera do të marrë menjëherë parasysh TVSH-në, pasi më parë ka kaluar në llogarinë 19. Në metodën e mëparshme, llogaria 19 nuk është përdorur. Instalimet elektrike të krijuara duke përdorur metodën e re:

Debi 41 Kredi 60

Debi 19 Kredi 60

Debi 41 Kredi 19

Taksa e TVSH-së e përfshirë në çmimin e artikujve të inventarit pasqyrohet në llogarinë 19 në tranzit dhe kjo është shumë e mirë për sektorin e kontabilitetit. TVSH-ja totale e përfshirë në çmim llogaritet lehtësisht dhe këto vlera mund të analizohen. Shifra që rezulton mund të përdoret për të plotësuar një deklaratë të TVSH-së (seksioni 7, rreshti 4 "Shuma e pazbritshme e TVSH-së për punët/mallrat/shërbimet e blera"). Plotësimi i kësaj kolone duke përdorur algoritmin e ri nuk është aspak i vështirë - thjesht merrni numrat e disponueshëm për numërimin 19.

Për të zbritur tatimin mbi TVSH-në e futur në llogarinë 19 me parametrin e nënllogarisë “Për transaksionet me 0%”, fillimisht duhet të bëni një “Konfirmim të normës zero të TVSH-së”. Pastaj regjistrimet e krijuara në kontabilitetin financiar do të jenë si më poshtë:

Debi 41 Kredi 60

Debi 19 Kredi 60

Nëse futet një vlerë tjetër për nënllogarinë "Metoda e Kontabilitetit të TVSH-së" (arsyeja nuk është e rëndësishme), shifra e TVSH-së do të rikthehet automatikisht, edhe nëse produkti është shitur me një normë 0. Metoda e re nuk përdor nënllogarinë 19.07 "TVSH për mallrat e shitura me një normë 0% (eksporti)."

Kur nënllogaria vendoset në "E shpërndarë", ditari i shpërndarjes së TVSH-së më pas do të marrë parasysh taksën e TVSH-së pikërisht në figurën që shfaqet në llogarinë 19 me këtë parametër të nënllogarisë.

Më pas, mënyra e kontabilitetit për taksën e TVSH-së mund të ndryshohet

Opsioni i kontabilitetit të TVSH-së i miratuar gjatë futjes së artikujve të inventarit mund të ndryshohet (korrigjohet) më pas me dokumente të tjera. Për shembull, nëse gjatë hyrjes tregohet opsioni i kontabilitetit të TVSH-së "Pranohet për zbritje", atëherë në ditarin "Lëvizja e Mallrave" kjo mund të korrigjohet thjesht duke shënuar "Duke marrë parasysh në kosto".

Opsioni i kontabilitetit të TVSH-së mund të korrigjohet kur artikujt e inventarit transferohen në prodhim.

Është e mundur të korrigjoni opsionin e kontabilitetit të TVSH-së dhe llogaritë e kontabilitetit të kostos jo vetëm në një skedë të veçantë (të pavarur) "Llogaria e kostos", por edhe në tabelën e ditarit "Kërkesa-Faturë".

Kur 1C drejton ditarin "Shitjet e mallrave dhe shërbimeve", ai menjëherë kontrollon se në çfarë mase opsioni i kontabilitetit të TVSH-së i miratuar korrespondon me normën e TVSH-së të treguar në faturën e shitjes. Nëse kërkohet, opsioni i kontabilitetit të TVSH-së do të rregullohet. Opsioni i kontabilitetit të TVSH-së mund të ndryshohet shumë herë derisa të fshihet inventari.

E rëndësishme: është e pamundur të ndryshosh opsionin e kontabilitetit të TVSH-së nëse tashmë është shpërndarë (postimi është përfunduar).

Zgjedhja e një opsioni për llogaritjen e tatimit mbi TVSH-në kur blini aktive fikse dhe aktive jo-materiale

Kur llogaritni aktivet fikse në llogarinë "Pajisjet", duhet të zgjidhni gjithashtu "metodën e kontabilitetit të TVSH" në lidhje me përdorimin e synuar të saj.

në revistën " Pranimi i aktiveve fikse për kontabilitet» opsioni i kontabilitetit të TVSH-së i miratuar më parë mund të rregullohet. I njëjti algoritëm përdoret nëse regjistrohen aktivet jo-materiale (pasuritë e paprekshme).

Shpërndarja e taksës së TVSH-së sipas algoritmit të ri

Vetë procedura e shpërndarjes së taksës së TVSH-së shkon kështu: edhe para se të afishohet TVSH-ja në llogarinë 19 “TVSH për mallrat dhe materialet e blera”, përpilohet KRIPË (bilanci i qarkullimit).

Në fakt, bilanci i llogarisë 19 është tashmë një regjistër tatimor për kontabilizimin e veçantë të TVSH-së. Ai tregon shifrat e TVSH-së me metoda të ndryshme kontabël po aq qartë dhe pa komplikime si kudo tjetër. Në llogarinë 19, gjendja nuk konsiderohet e mbyllur derisa të gjenerohen regjistrime në ditarin e blerjeve dhe të mos bëhen shënimet rregullatore për postimin e TVSH-së. Përjashtimi i vetëm: TVSH e përfshirë në çmim, e cila kalon transit përmes llogarisë 19.

Rezulton se dokumentet financiare dhe kontabël hyrëse primare mbajnë pothuajse të gjithë barrën e postimit të TVSH-së, falë së cilës puna me revistën "Shpërndarja e TVSH-së" minimizohet dhe natyra e saj është bërë më formale për shkak të vlerave të njohura të tatimin mbi TVSH-në e shpërndarë dhe shifrën përfundimtare të shitjeve (baza për shpërndarjet e gjithçkaje). Krahasuar me versionin e vjetër të raportit, e gjithë tabela e tij është vendosur në një skedë të vetme dhe të gjitha informacionet mbi shpërndarjen e taksës së TVSH-së janë të dukshme me një shikim.

Mbajtja e ditarit “Shpërndarja e TVSH-së” ka një veçori domethënëse: mund të përdoret për aktivet jo-materiale dhe aktivet fikse. Ekzistojnë dy mënyra të shpërndarjes së TVSH-së:

*kur një dokument krijohet në muajt e parë dhe të dytë të tremujorit, atëherë në të shfaqen vetëm të ardhurat e muajit të parë dhe të dytë: TVSH-ja shpërndahet vetëm për aktivet jo-materiale dhe aktivet fikse të marra në konsideratë në muajt e parë dhe të dytë të këtij viti. tremujori do të thotë;

*nëse dokumenti krijohet dhe plotësohet në muajin e 3-të të periudhës raportuese, atëherë ai përfshin të ardhurat për të gjithë tremujorin aktual; në përputhje me rrethanat, TVSH-ja shpërndahet në të gjitha aktivet jo-materiale, aktivet fikse dhe të gjithë zërat e inventarit të marrë parasysh në 3. muaji i tremujorit.

Ju lutemi vini re: Neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 4) rezervon të drejtën e tatimpaguesit të zgjedhë, sipas gjykimit të tij, metodën e llogaritjes së raportit midis aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale të blera në tremujorin e parë dhe të dytë. muaj, nga një palë opsionesh të pranueshme - bazuar në rezultatet e këtij muaji dhe bazuar në rezultatet e tremujorit.

Sistemi 1C: Kontabiliteti 8 tani përmban vetëm një metodë për llogaritjen e raportit të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale bazuar në rezultatet e muajit kur ato janë përfshirë në kontabilitet. Për qëllimin e taksimit në politikën kontabël të kompanisë, kërkohet të përdoret ky opsion.

Postimet e bëra pas kontabilitetit për ditarin e shpërndarjes së TVSH-së:

Debi 19 Pranohet për zbritje Kredi 19 Shpërndarë

Debi 19 Marrë parasysh në kosto Kredi 19 Shpërndarë

Debi 19 Për transaksione me 0% Kredi 19 Shpërndarë

Debi 20 Kredi 19 Përfshirë në kosto

Taksa e shpërndarë e TVSH-së zhvendoset në llogarinë 19 me parametra të tjerë të nënllogarisë:

Për transaksionet me 0 për qind;

Të përfshira në çmim;

Pranohet për zbritje.

TVSH-ja e marrë parasysh në çmim shkon menjëherë në llogaritë e kontabilitetit të kostos. Për taksën e TVSH-së, e cila shpërndahet midis aktiveve jo-materiale dhe aktiveve fikse të kontabilizuara, krijohen gjithashtu regjistrime përkatëse. Përveç tyre, regjistrimet në regjistra të veçantë ndryshohen sipas ndryshimeve në pronat dhe vlerat origjinale të aktiveve jo-materiale dhe aktiveve fikse.

Metoda e re e kontabilitetit të veçantë të TVSH-së për BPO

Nëse mallrat dhe materialet e marra nga një ndërmarrje fshihen gjatë kontabilitetit jo menjëherë, por në një interval të caktuar kohor në pjesë të barabarta, përdorimi i një metode të re të kontabilitetit të veçantë të TVSH-së është gjithashtu efektiv. Kontabiliteti për një TMA të tillë kryhet si kontabilitet tradicionalisht i pranuar për shpenzimet e shtyra (shpenzimet e ardhshme).

Në rubrikën “Shërbime” në ditarin e faturave lëshohet fatura kontabël 97.21 “RBP të tjera” si dhe “Metoda e kontabilitetit të TVSH-së”, e cila është identike me pjesën tjetër të faturave të faturave. Të gjitha pronat e fshirjes (lloji i shpenzimit, çmimi origjinal, emri, etj.) duhet të futen në kartën e llogarisë 97.21.

Nëse dokumenti i marrjes gjenerohet në muajt e parë ose të dytë të intervalit kohor të raportimit, atëherë shpenzimet e shtyra fshihen duke përdorur metodën konstante. Nëse shpërndarja e taksës së TVSH-së sipas BPR bëhet në fund të periudhës, atëherë postimi i gjeneruar nga programi do të jetë si më poshtë:

Debi 97.21 Kredi 19.03 – Shuma e TVSH-së e ngarkuar në RBP

Gjithashtu, programi gjatë kryerjes së afishimit rutinë “Fshirja e shpenzimeve të shtyra”, do të analizojë bilancin e kohës së fshirjes dhe gjendjen e 97.21 llogarive veçmas për të gjitha pozicionet e BPO-së. Do të llogaritet sërish edhe shifra e konsumit për një muaj.

E rëndësishme: shifra fillestare e dhënë në kartën BPR është vetëm për referencë, kështu që nuk ndryshon ose zbatohet më pas.

Opsion i ri për shpërndarjen e taksës së TVSH-së në masën 0%

Tatimi mbi hyrjen e TVSH-së gjatë kryerjes së aktiviteteve të eksportit në metodën e re nuk shpërndahet veçmas, siç bëhej në atë të vjetër, nga çdo faturë në çdo faturë shpenzimi. Shifra totale e taksës së TVSH-së që i nënshtrohet shpërndarjes së detyrueshme llogaritet dhe afishohet me metodën FIFO në revistat e shitjeve. Opsioni i ri i shpërndarjes bën të mundur uljen e periudhës së postimit të faturës dhe të numrit të transaksioneve.

Kur TVSH-ja shpërndahet dhe një shënim në lidhje me këtë shfaqet në "Librin e Blerjeve", bilanci për llogarinë 19 do të marrë një formë tjetër:

Bilanci mbetet i hapur për transaksionet e shitjeve me normë zero.

Procedura për transaksionet e mëvonshme me taksën e TVSH-së për mallrat e shitura për eksport mbetet e pandryshuar. Kur të gjitha dokumentet që konfirmojnë shitjen e eksportit të jenë mbledhur plotësisht, do të fillojë përgatitja e dokumenteve të zakonshme financiare dhe kontabël:

Vërtetim i normës zero të TVSH-së;

Nëse vlera është “Dorëzuar për zbritje të TVSH-së 0 për qind”, në ditarin e blerjes bëhen shënimet përkatëse.

E rëndësishme: Për pajtimtarët e kompleksit softuerik 1C: Accounting 8, tani janë të disponueshme dy opsione - përdorni metodën e vjetër të kontabilitetit të veçantë ose përdorni atë të re. Për të filluar punën me metodën e re, do t'ju duhet:

*instaloni një version të ri të programit;

*shënoni kutinë në llogarinë 19 “TVSH për artikujt e inventarit të blerë” - “” dhe “Ndërmarrja kryen shitje me TVSH 0 për qind dhe pa TVSH” gjatë formimit të “Politikës së Kontabilitetit” për periudhën aktuale;

*hap “Asistentin e Kontabilitetit të TVSH-së” për tremujorin e parë të vitit dhe nis funksionin automatik të kalimit në përdorimin e metodologjisë së re, pas së cilës do të kryhen të gjitha transaksionet e kërkuara për ndryshimin e numrave të regjistrave të veçantë.

Sigurisht, metoda e re kërkon një qasje analitike cilësore nga ana e kontabilistit. Mund të kërkohen udhëzime të reja të brendshme për të aplikuar nënkontonin e ri. Por ky kontabilitet jep rezultatet më të qarta dhe më të besueshme me një nivel të lartë të automatizimit të procesit të kontabilitetit.

Në foto:

Le të supozojmë se një kontabilist duhet të krijojë dhe mirëmbajë kontabilitet i veçantë për TVSH-në në 1C në shoqërinë RetailPro LLC, e regjistruar më 01.07.2016 dhe e angazhuar në këto aktivitete:

• tregtia me shumicë e kimikateve shtëpiake dhe lëndëve të para kimike brenda Federatës Ruse (OSNO, TVSH 18%);
• tregtia eksportuese e kimikateve shtëpiake dhe lëndëve të para kimike (OSNO, TVSH 0%);
• tregtia me pakicë e kimikateve shtëpiake dhe lëndëve të para kimike (UTII, pa TVSH).

Gjatë konfigurimit fillestar kontabilitet i veçantë i TVSH-së në 1C ndryshimet bëhen në seksionin "Politikat e Kontabilitetit". Për ta bërë këtë, shkoni te menyja "Kryesore" - "Cilësimet" - "Politika e Kontabilitetit" - "Cilësimet e taksave dhe raporteve" ose "Kryesore" - "Cilësimet" - "Taksat dhe raportet" dhe kryeni veprimet e treguara dhe të shpjeguara qartë në figura e mëposhtme:

Mirëmbajtja operacionale e kontabilitetit të veçantë të TVSH-së për mallrat dhe shërbimet në hyrje

Le të supozojmë se në tremujorin e tretë të 2016 operacionet e mëposhtme u kryen në RetailPro LLC:

Ne llogarisim koeficientët e shpërndarjes për shpërndarjen e mëvonshme të TVSH-së, si dhe shpenzimet e shitjes:

Për shpjegime të hollësishme të procedurës së shpërndarjes së TVSH-së, shihni artikullin tonë.

Në kontabilitet, transaksionet e mësipërme shënohen si më poshtë:

Nga llogaritjet e paraqitura më sipër, është e qartë se shpërndarja manuale e TVSH-së shoqërohet me kosto të mëdha kohe dhe punë. Përdorimi i aftë i mjeteve moderne të automatizimit për kontabilitetin e veçantë të TVSH-së në formën e programeve të ndryshme të kontabilitetit jo vetëm që do të kursejë kohën dhe përpjekjen e kontabilistit, por gjithashtu do të minimizojë numrin e gabimeve në llogaritjet e bëra.

Le të shqyrtojmë tani se si operacionet e përshkruara në shembull duhet të pasqyrohen në 1C në mënyrë që të marrim llogaritjet e sakta të TVSH-së bazuar në rezultatet.

Blerja e mallrave për rishitje

Ne shkojmë në ditarin "Furnime (akte, fatura)" përmes menusë "Blerjet". Klikoni butonin “Faturë” dhe nga lista që shfaqet zgjidhni operacionin “Mallrat (fatura)”. Një dokument i ri "Faturë" shfaqet në ekran. Plotësojeni siç tregohet në figurën më poshtë:

E RËNDËSISHME! Nga 01.07.2016, zbritjet për mallrat e specifikuara në nënparagraf. 1 dhe nën. 6 pika 1 neni. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse kryhet në përputhje me procedurën e përgjithshme (klauzola 1 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky ndryshim nuk vlen për lëndët e para (paragrafi 3, paragrafi 3, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për ta, zbritja e TVSH-së sigurohet ende në fund të tremujorit në të cilin janë mbledhur plotësisht dokumentet që konfirmojnë ligjshmërinë e aplikimit të normës zero të TVSH-së. Një përkufizim i qartë i mallrave është dhënë në para. 3 pika 10 neni. 165 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në mënyrë që programi 1C të shohë se midis mallrave të shitura ka ato për të cilat TVSH-ja "input" zbritet vetëm në fund të tremujorit në të cilin paketa e dokumenteve mbështetëse është mbledhur plotësisht, është e nevojshme të tregohet informacion shtesë kur futja e mallrave në bazën e të dhënave. Si ta bëni këtë është treguar në figurën e mëposhtme:

Blerja e aseteve materiale (shërbimeve) me qëllim të përgjithshëm

Reflektimi në 1C i informacionit mbi aktivet materiale dhe shërbimet e marra të destinuara për përdorim për prodhim të përgjithshëm ose qëllime të përgjithshme ekonomike kryhet në të njëjtën mënyrë siç përshkruhet në seksionin e mëparshëm. Me përjashtim të një pike: kur vlerat (shërbimet) në fjalë përdoren njëkohësisht në aktivitete që i nënshtrohen dhe nuk i nënshtrohen TVSH-së, duhet të vendoset atributi “Shpërndarë”.

Si ta instaloni atë në 1C tregohet qartë në figurën më poshtë:

Lëvizja e mallrave

Operacioni "Lëvizja e mallrave" në 1C kryhet për t'i dhënë programit detyrën e mbajtjes së regjistrave të mallrave në kontekstin e llojeve të mëposhtme të aktiviteteve:

• subjekt i TVSH-së;
• nuk i nënshtrohet TVSH-së (jo UTII);
• nuk i nënshtrohet TVSH-së (UTII).

Gjithashtu, operacioni “Lëvizja e Mallrave” ndihmon kontabilistin të shmangë procedurën e rikuperimit të TVSH-së në situatat kur datat e blerjes dhe shitjes së mallrave bien në tremujorë të ndryshëm tatimor.

Le të supozojmë se kompania në shembullin tonë bleu një produkt në tremujorin e parë të 2016. Në tremujorin e dytë, ajo shiti disa nga mallrat me shumicë, dhe disa me pakicë (UTII). Nëse nuk kryeni operacionin "Lëvizni mallrat", atëherë në fund të tremujorit të parë kompania do të paguajë TVSH-në me një zbritje për të gjitha mallrat. Dhe në tremujorin e dytë do të duhet të rivendosë TVSH-në e pranuar për zbritje për mallrat e shitura me pakicë. Nëse operacioni “Lëvizja e mallrave” kryhet në tremujorin e parë, atëherë TVSH-ja nuk do të duhet të rikthehet në tremujorin e dytë.

Për të kryer operacionin në fjalë, duhet të shkoni në ditarin "Lëvizja e Mallrave" përmes menysë "Depo", klikoni butonin "Krijo" dhe plotësoni formularin e dokumentit që shfaqet. Si të zyrtarizoni saktë funksionimin e lëvizjes së mallrave në 1C tregohet në figurën më poshtë:

Shitjet e mallrave

Për të futur informacione rreth mallrave të shitura nga shembulli ynë në 1C, shkoni te ditari "Shitjet (aktet, faturat)" përmes menusë "Shitjet". Klikoni butonin "Shitje" dhe zgjidhni "Mallrat (fatura)" nga lista. Më pas, plotësoni dokumentin “Shitjet e mallrave: Faturë (krijim)” sipas mostrës, duke përdorur shpjegimet e paraqitura më poshtë:

Shpërndarja përfundimtare e TVSH-së së kontabilizuar

Shpërndarja e TVSH-së për mallrat e blera për rishitje dhe për vlerat e fshira si shpenzime kryhet në 1C automatikisht kur kryeni operacionin rutinë "Shpërndarja e TVSH" dhe Asistenti i TVSH-së.

Për të kryer një operacion të shpërndarjes së TVSH-së, shkoni te ditari “Operacionet e rregullta të TVSH-së” përmes menysë “Operacionet” - “Mbyllja e periudhës”, klikoni butonin “Krijo” dhe zgjidhni “Shpërndarja e TVSH-së” nga lista rënëse. Plotësoni dhe plotësoni formularin sipas udhëzimeve të paraqitura në figurën më poshtë:

Pasi të keni kryer operacionin rregullator të diskutuar më sipër, shkoni te dokumenti "Asistenti i Kontabilitetit të TVSH" përmes menusë "Operacionet" - "Mbyllja e Periudhës" dhe kryeni veprimet e treguara në figurën më poshtë:

Për të kuptuar procesin e shpërndarjes automatike të TVSH-së dhe punën e Asistentit të TVSH-së në 1C, ne paraqesim në vëmendjen tuaj tre bilancet për llogarinë 19:

• para shpërndarjes;
• pas shpërndarjes, por para formimit të librit të blerjeve;
• pas shpërndarjes dhe formimit të librit të blerjeve.

Rezultatet

Shpërndarja e TVSH-së në 1C kryhet automatikisht, duke përdorur operacionin rregullator me të njëjtin emër "Shpërndarja e TVSH-së", si dhe "Asistenti i Kontabilitetit të TVSH-së". Për të shpërndarë dhe zbritur saktë këto operacione për TVSH-në, llogaritari fillimisht duhet të tregojë saktë metodën e llogaritjes së TVSH-së kur pranon mallrat e marra, asetet e tjera materiale dhe shërbimet për kontabilitet, dhe gjithashtu të sigurojë që normat e sakta të TVSH-së janë futur gjatë shitjes së mallrave. dhe sherbimet.

Kush mban kontabilitet të veçantë të TVSH-së

Kontabiliteti i veçantë i TVSH-së duhet të kryhet nga ato organizata që kombinojnë llojet e aktiviteteve që i nënshtrohen TVSH-së, si dhe llojet e aktiviteteve që nuk i nënshtrohen TVSH-së.

Arsyet më të zakonshme për nevojën për të shpërndarë TVSH-në është nevoja për të shpërndarë TVSH-në hyrëse midis llojeve të aktiviteteve për organizatat që kombinojnë SST me UTII, ose për organizatat e angazhuara në tregtinë e eksportit. Kjo është një listë jo shteruese e rasteve.

Ka përjashtime nga kërkesa për të mbajtur kontabilitet të veçantë të TVSH-së. Kështu, nëse në një organizatë pjesa e të ardhurave nga aktivitetet që nuk i nënshtrohen TVSH-së ose të taksuara me një normë prej 0% nuk ​​kalon 5% të të gjitha të ardhurave, organizata ka të drejtë të mos ndajë TVSH-në hyrëse. Ose një organizatë që është e angazhuar vetëm në eksporte dhe nuk kryen operacione në tregun e brendshëm gjithashtu ka të drejtë të mos mbajë kontabilitet të veçantë.

Kur mbani kontabilitet të veçantë të TVSH-së, është e rëndësishme që produkti softuer të lejojë shpërndarjen e TVSH-së sipas llojit të aktivitetit: një pjesë e shumës pranohet për zbritje, dhe një pjesë përfshihet në kosto. Mundësi të tilla ofrohen nga produkti softuer "1C: Kontabiliteti i Ndërmarrjeve 8", ed. 3.0.

Kontabiliteti i TVSH-së në 1C

Le të krijojmë kontabilitet të veçantë të TVSH-së në 1C. Pas vendosjes " Kontabiliteti i veçantë i TVSH-së në hyrje mbahet", gjatë postimit të dokumenteve, programi do të kujtojë se çfarë ndodh më pas me TVSH-në në kontekstin e secilit dokument. Nëse TVSH-ja është pranuar për zbritje pas marrjes, dhe në të ardhmen organizata bën një shitje pa TVSH, atëherë TVSH-ja e pranuar më parë për zbritje do të rikthehet automatikisht. Kur përdorni këtë cilësim, grupet e mallrave gjurmohen automatikisht për qëllime të mëpasshme të kontabilitetit të TVSH-së.

Ky cilësim është vendosur në politikën e kontabilitetit duke përdorur hiperlidhjen " Taksat».

Në versionin 3.0, u bë e mundur mbajtja e kontabilitetit analitik shtesë në llogari - sipas metodave të kontabilitetit të TVSH-së. Falë kësaj analize, është e mundur të përcaktohet nevoja për të shpërndarë TVSH-në në momentin e blerjes. Me këtë cilësim, ju mund të shpërndani TVSH-në jo vetëm për kostot indirekte, por edhe për ato direkte. Për ta bërë këtë, në analitikë " Metoda e kontabilitetit të TVSH-së"cakto vlerën" Shpërndani».

Me lëvizjen e mëtejshme të inventarit në organizatë, është e mundur të ndryshohet ky cilësim për një grup artikujsh. Për shembull, dokumenti për marrjen e mallrave dhe shërbimeve tregoi metodën " Merrni për zbritje“, dhe në momentin e përfshirjes në shpenzime u bë e qartë se inventarët do të përdoreshin për aktivitetet e UTII, që do të thotë se TVSH-ja duhet të përfshihet në kosto. dokumenti " Kërkesë-faturë", ku metoda e kontabilitetit të TVSH-së do të vendoset në " Përfshi në çmim" Pas përfundimit të kërkesës për faturë, shuma e TVSH-së do të rikthehet automatikisht në buxhet dhe do të përfshihet në shpenzime.

Ngarkesat e mallrave për kontabilitetin e TVSH-së

Duhet mbajtur mend se gjatë shitjes së mallrave, TVSH-ja hiqet për një grup specifik dokumentesh - pasi për llogaritjen dhe shpërndarjen e saktë të shumës së TVSH-së hyrëse, programi përdor " Ngarkesa» çdo dokument. Në mënyrë që kontabiliteti për qëllime të TVSH-së në lidhje me grupet të përkojë me kontabilitetin rregullator dhe llogaritjen e kostos, është e nevojshme të përdoret metoda FIFO e kontabilitetit për PMZ.

Për të mbajtur kontabilitetin e grupit për llogaritë e inventarit, duhet ta vendosni këtë opsion në cilësimet. Kjo mund të bëhet në menunë " Administrata" - "Parametrat e kontabilitetit" - "Krijimi i një skeme llogarish" - "Sipas artikullit, grupeve, depove" Në menunë e cilësimeve që hapet, duhet të vendosni flamurin " Sipas grupeve (dokumentet e marrjes)”.15 copë. 20 nëntor.

Nëse mbajmë kontabilitetin FIFO, atëherë për qëllime të TVSH-së dhe kostos karriget do të fshihen si më poshtë:

10 copë. nga grupi me një çmim prej 1180 rubla.

5 copë. nga grupi me një çmim prej 1550 rubla.

Dhe nëse një organizatë mban kontabilitet me kosto mesatare dhe kontabilitet të veçantë të TVSH-së, atëherë për qëllime të TVSH-së programi do të fshijë të dhënat nga dokumentet e grupit, siç përshkruhet në rastin FIFO, dhe për qëllimin e llogaritjes së kostos do të hiqen:

15 copë. pa grumbull, por bazuar në koston prej 1365 rubla. (1180 + 1550= 2730 / 2 = 1365)

Kështu, për qëllime të kontabilitetit të TVSH-së, programi do të llogarisë në bazë të grupeve, dhe për çmimin e kostos - në bazë të shumave të tjera. Për transaksionet e shitjeve në tregun vendas, kjo situatë nuk është e pasaktë, por në rastin e eksporteve dhe përdorimit të normës 0%, lindin vështirësi, pasi konfirmimi i normës zero do të ndodhë menjëherë për grupet e të gjitha faturave të ruajtura në bilanc.

Për këtë arsye, ato organizata që aplikojnë një normë 0% ose pa TVSH rekomandohet të përdorin metodën FIFO në vend të llogaritjes së kostos mesatare. Nëse ndryshoni metodën e kontabilitetit për inventarët, mos harroni ta dokumentoni këtë ndryshim në formën e një urdhri për politikën e kontabilitetit të organizatës.

Shpërndarja e TVSH-së për asetet fikse

Në versionin 3.0, u bë e mundur shpërndarja e TVSH-së për aktivet fikse. Për ta bërë këtë, në dokumentin " Blerja e aktiveve fikse"Në metodën e kontabilitetit të TVSH-së, zgjidhni vlerën" Shpërndani" Pas pranimit të objektit të aktivit fiks për kontabilitet dhe afishimit të dokumentit “ Shpërndarja e TVSH-së» kjo TVSH do të shpërndahet në raport me të ardhurat. Për sa i përket përqindjes së TVSH-së për aktivitetet jo të tatueshme me TVSH, kjo shumë e TVSH-së do të përfshihet në koston fillestare të zërit të aktivit fiks. Pas kësaj, amortizimi i objektit, si dhe të gjitha raportet analitike mbi aktivet fikse, do të shfaqin koston e objektit, duke marrë parasysh shumën e TVSH-së së përfshirë në çmim.

Shembull.

Në organizatën A në tremujorin e katërt të 2016, të ardhurat nga aktivitetet që i nënshtrohen TVSH-së arritën në 1 milion rubla, të ardhurat nga aktivitetet që i nënshtrohen pagesës së UTII arritën në 250,000 rubla. Gjatë tremujorit të katërt, shërbimet që lidhen me të dy llojet e aktiviteteve u blenë në shumën prej 50,000 rubla, TVSH në krye. Është blerë gjithashtu një objekt i aseteve fikse me vlerë 150,000 rubla, TVSH në krye (Fig. 1).

Për të llogaritur shumën e shpërndarjes së TVSH-së, llogarisim përqindjen. Transaksionet pa TVSH përbënin 20% të të ardhurave totale. Rrjedhimisht, shumat e TVSH-së shpërndahen si më poshtë: 80% – “Prano për zbritje”, 20% – “Përfshi në çmim”. Ne llogarisim: 9000 * 20% = 1800 rubla, 27,000 * 20% = 5400 rubla. (Fig. 2).

Në dokument " Shpërndarja e TVSH-së» janë përfshirë shumat e treguara nga ne. Dhe pas plotësimit të dokumentit, shuma për shërbime është 1800 rubla. do të pasqyrohet në llogaritë e kostos (në rastin tonë kjo është llogaria 44). Shuma 5400 rubla. do të pasqyrohet si pjesë e faturës, dhe më pas në korrespondencë Dt. 01 Kt. 08 do të rrisë koston fillestare të zërit të aktivit fiks (Fig. 3).

Në fund të tremujorit, shumat e llogarisë në analitikë " Merrni për zbritje" - pranohet për zbritje nga dokumenti " Gjenerimi i regjistrimeve të librit të blerjeve" Për të analizuar dhe vlerësuar korrektësinë e mbylljes së një llogarie, është e përshtatshme të përdoret një bilanc me analitikë mbi metodat e kontabilitetit të TVSH-së (Fig. 4).

Për një analizë më të detajuar të SALT-it për llogarinë, mund të merrni analitikë deri te pala tjetër dhe dokumenti i lëvizjes.

Nëse organizata juaj nuk ka mbajtur kontabilitet të veçantë të TVSH-së në program, por kërkohet ta bëjë këtë, atëherë për të kaluar në kontabilitet të veçantë, duhet të vendosni cilësimet e treguara në artikull dhe të vendosni bilancet për kontabilitetin e grupit. Ju mund të vendosni balancat e kontabilitetit në grup me dorë ose me ndihmën e një programuesi.

Një situatë tjetër ku një organizatë mund të përfitojë nga ngritja " Mbajtja e kontabilitetit të veçantë të TVSH-së“- kjo është nevoja për të fshirë inventarët. Shlyerjet mund të kryhen për arsye të ndryshme, për shembull, në rast të mungesës së identifikuar. Në këtë rast, duke qenë se mallrat janë fshirë si rezultat i mungesës (për aktivitete që nuk i nënshtrohen TVSH-së), TVSH-ja e pranuar më parë për zbritje duhet të kthehet në pagesë në buxhet. Kur përdorni cilësimin e specifikuar, programi do të rivendosë automatikisht TVSH-në për pagesë pas postimit të dokumentit " Fshirja e mallrave" Nëse nuk përdoret cilësimi i veçantë i kontabilitetit, për llogaritjen e saktë është e nevojshme të përdorni dokumentin " Rikuperimi i TVSH-së» pasqyrojnë këtë operacion.

Që nga viti 2018, rregullat për mbajtjen e kontabilitetit të veçantë të TVSH-së kanë ndryshuar. Amendamenti zbatohet për organizatat që zbatojnë "rregullin 5 përqind". Ne do të tregojmë kontabilitetin e veçantë të TVSH-së nga viti 2018 me shembuj.

Organizatat që kryejnë transaksione të tatueshme dhe jo të tatueshme me TVSH mbajnë kontabilitet të veçantë të TVSH-së. Në këtë rast, zbritet tatimi mbi mallrat, punët dhe shërbimet që lidhen me veprimtaritë e tatueshme. Deri më tani ka pasur mosmarrëveshje për mënyrën e ndarjes së TVSH-së, por që nga viti 2018 gjithçka ka ndryshuar.

Nga 1 janari 2018, kompanitë duhet të mbajnë kontabilitet të veçantë të TVSH-së sipas rregullave të reja. Ju mund të kërkoni zbritje të TVSH-së për blerjet që janë transaksione të tatueshme dhe jo të tatueshme, nëse pjesa e shpenzimeve për transaksionet e patatueshme nuk është më shumë se 5 për qind (klauzola 4 e nenit 170 të Kodit Tatimor). Gjithashtu, kompanitë nuk do të mund të zbresin TVSH-në e zbritshme për blerjet vetëm për transaksionet e patatueshme, pavarësisht nga proporcioni i shpenzimeve për këto transaksione. Në vitin 2017, nëse shpenzimet për transaksionet e patatueshme ishin më pak se 5 për qind e shpenzimeve për tremujorin, shoqëria kishte të drejtë të mos mbante kontabilitet të veçantë. Kompanitë mund të zbrisnin TVSH-në e hyrjes, por TVSH-në për blerjet për transaksione të patatueshme jo.

Ndryshime të tilla në Kodin Tatimor të Federatës Ruse u prezantuan me Ligjin Federal Nr. 335-FZ të 27 nëntorit 2017.

Gjithashtu, nga 1 janari 2019, norma e TVSH-së u rrit nga 18% në 20%. Shihni të gjitha ndryshimet e TVSH-së nga viti 2019>>

E rëndësishme: sa e rrezikshme është norma e gabuar e TVSH-së (18%) në dokumente

Nga 1 janari 2019, norma e TVSH-së u rrit nga 18% në 20%. Kryekontabilistët kanë probleme për faktin se palët në vitin 2019 filluan të bëjnë gabime në normën e TVSH-së. Për shembull, norma e vjetër e tatimit prej 18 për qind përfundon në pagesa ose fatura. Redaktorët e UNP zbuluan nga organet tatimore se si norma e gabuar e TVSH-së në dokumente do të ndikojë në rezultatet e kontrolleve tatimore.

Kontabiliteti i ndarë i TVSH-së nga viti 2018: rregulla të reja

Kodi parashikon rregullin: nëse shpenzimet për aktivitete jo të tatueshme janë më pak se 5 për qind, atëherë TVSH-ja për shpenzimet e përziera mund të zbritet plotësisht (Ligji Federal i datës 27 nëntor 2017 Nr. 335-FZ). Nëse shpenzimet kanë të bëjnë vetëm me aktivitete jo të tatueshme, atëherë TVSH-ja duhet të merret parasysh në shpenzimet e shoqërisë (klauzola 4 e nenit 170 të Kodit Tatimor). Nuk do të ketë më argumente.

Nëse shpenzimet për një biznes të patatueshëm janë më shumë se 5 për qind, atëherë TVSH-ja mbi shpenzimet totale mund të zbritet në raport me pjesën e të ardhurave nga transaksionet e tatueshme për tremujorin. Ky rregull ishte në fuqi më parë (shih diagramin).

Shembull: Kontabilitet i veçantë i TVSH-së në prani të transaksioneve që nuk i nënshtrohen TVSH-së

Shoqëria ushtron veprimtari të tatueshme dhe pa TVSH. Të dhëna për kontabilitet të veçantë:

Shpenzimet për aktivitetet e tatueshme - 4,000,000 rubla.

TVSH për shpenzimet për aktivitetet e tatueshme (norma e TVSH-së 20%) - 800,000 rubla.

Shpenzimet për aktivitete jo të tatueshme - 118,000 rubla.

TVSH për shpenzimet për aktivitete jo të tatueshme (norma e TVSH-së 20%) - 23,600 rubla.

Shpenzimet totale - 400,000 rubla.

TVSH për shpenzimet e përgjithshme - 80,000 rubla.

Të ardhurat nga aktivitetet e tatueshme (pa TVSH) - 5,500,000 RUB.

Të ardhurat nga aktivitetet jo të tatueshme - 650,000 rubla.

Shuma e shpenzimeve totale që i atribuohen aktiviteteve të patatueshme është 42,276,42 RUB. (400,000 × (650,000: (5,500,000 + 650,000)).

Shuma totale e shpenzimeve për aktivitete jo të tatueshme është 160,276,42 RUB. (42,276,42 + 118,000).

Pjesa e shpenzimeve për veprimtari të patatueshme është 3,55% (160,276,42: (4,000,000 + 118,000 + 400,000) × 100%).

Zbatohet rregulli 5 për qind. Kjo do të thotë se kompania ka të drejtë të zbresë plotësisht TVSH-në në shpenzimet e përgjithshme. Shuma e TVSH-së që do të zbritet do të jetë 880,000 RUB. (800,000 + 80,000).

Si të konsolidohen rregullat për kontabilitetin e veçantë të TVSH-së në 2019

Ndryshoni politikat tuaja të kontabilitetit për qëllime tatimore për të ndarë TVSH-në sipas rregullave të reja. Ndryshoni pikën ku keni deklaruar "rregullin 5 përqind". Shkruani kushtin për të zbritur TVSH-në për shpenzimet e përziera.

Për shembull, formulimi i mëposhtëm do të funksiononte:

“...Nëse shpenzimet për transaksione të patatueshme nuk kalojnë 5 për qind të totalit të shpenzimeve të Sh.PK “Shoqëria” për tremujorin, shumat e TVSH-së të paraqitura nga shitësit për mallra, punë dhe shërbime të përdorura njëkohësisht për të tatueshme dhe jo të tatueshme. transaksionet pranohen për zbritje në tërësi.”

Kontabiliteti i veçantë i TVSH-së: rreziqet

Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon "rregullin 5 përqind". Nëse shpenzimet për veprimtari të patatueshme janë më pak se 5 për qind e totalit të shpenzimeve të shoqërisë, atëherë ajo ka të drejtë të zbresë të gjithë TVSH-në. Por ishte e paqartë nëse taksa mund të zbritej për shpenzimet që lidhen vetëm me aktivitetet e patatueshme.

Në fillim, zyrtarët tatimorë besonin se taksat mund të zbriteshin për të gjitha mallrat, duke përfshirë ato që lidhen vetëm me aktivitete jo të tatueshme (letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 13 nëntor 2008 Nr. ШС-6-3/827). Por më pas zyrtarët dhe autoritetet tatimore ndryshuan mendje - ata vendosën që mund të merren parasysh vetëm ato shpenzime që ishin shitje të tatueshme dhe jo të tatueshme (letra nga Shërbimi Federal i Taksave të datës 12/23/16 Nr. SA-4-7 /24825@, Ministria e Financave datë 10/05/17 Nr 03- 07-11/65098).

Në mosmarrëveshje, gjyqtarët mbështetën kontrollorët (vendimi i Gjykatës së Lartë, datë 12 tetor 2016 Nr. 305-KG16-9537). Në fund të fundit, kodi ka një rregull të përgjithshëm që TVSH-ja e hyrjes për transaksionet e patatueshme nuk mund të zbritet. Duke marrë parasysh mendimin e zyrtarëve dhe gjyqtarëve, është më e sigurt të kërkosh zbritje vetëm për blerjet e përgjithshme.

Është mjaft e vështirë të mbash shënime të veçanta. Në fund të fundit, ajo ka përfitime, përjashtime dhe përjashtime nga taksimi i transaksioneve, dhe ato ngrenë shumë pikëpyetje midis kontabilistëve.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Si të merreni me gjithë këtë? Si të organizoni politikën tatimore të një kompanie në mënyrë që puna të bëhet shumë më e lehtë?

Çfarë duhet të dini?

Para se të kuptoni të gjitha tiparet, së pari duhet të kuptoni se çfarë është kontabiliteti i veçantë dhe cila është procedura për mirëmbajtjen e tij. Cilat akte legjislative duhet t'i referohen kur kryhen aktivitete të tilla?

Përkufizimi

Në rastin kur aktiviteti i një ndërmarrje ka për qëllim shitjen e produkteve si në Rusi ashtu edhe eksportimin e tyre jashtë vendit, është e pamundur të bëhet pa mbajtur kontabilitet të veçantë të TVSH-së për kostot që ka një biznes i tillë.

Shuma totale e taksave mund të reduktohet nëse paguesi përdor të drejtën e zbritjes tatimore kur blen ose importon produkte. Por rregullat e përshkruara në dhe duhet të ndiqen.

Të gjitha ndërmarrjet kanë parime të përbashkëta:

• hyrje e dyfishtë;
• vlerësimi etj.

Por ka një ndryshim - ai ka kuadrin e vet rregullator. Orientimi i një raportimi të tillë bazohet në kontrollin mbi punën e organizatës nga agjencitë qeveritare.

Nga institucionet buxhetore kërkohet të mbajnë shënime të veçanta për burime të ndryshme të fondeve.

Në përputhje me udhëzimin nr. 107, kontabilizimi për fondet hyrëse dhe shpenzimet e marra nga një burim jobuxhetor duhet të mbahet veçmas dhe të formohet një bilanc i vetëm.

Kjo është logjike nëse organizata financohet vetëm nga një burim në sektorin publik dhe ka të ardhura shtesë.

Për shembull, një jetimore merr ndihmë bamirëse përveç financimit nga qeveria. Kjo do të thotë se kjo lloj llogaritjeje do të jetë më e pranueshme.

Detyra kryesore e kompanive të tilla është të ndajnë bilancin buxhetor nga bilanci jobuxhetor. Për këtë qëllim formohen urdhra përkujtimor për çdo operacion për fonde të caktuara.

Libri në të cilin duhet të mbahet një kontabilitet i tillë është “Revista kryesore”, formulari 308. Për ta bërë më të lehtë këtë proces, çdo nënllogari ka numrin e vet:

TVSH për ndërtimet kapitale

Rregullat e mëposhtme, ose më mirë këshillat, vlejnë për zhvilluesin. Kontabilisti duhet të mbajë në burim shumën e taksës në llogarinë 19 deri në përfundimin e punimeve të ndërtimit.