Rechnungslegung für Mittel einer Haushaltsinstitution. Abrechnung von Bargeldtransaktionen in Haushaltsinstitutionen (Nuancen) Merkmale der Abrechnung von Gelddokumenten in Haushaltsorganisationen
Es werden Mittel für die Zahlung von Löhnen, für Transport und Nebenkosten, für Materialien für den Haushaltsbedarf, für den Kauf von Anlagevermögen sowie für Kraftstoff und Schmiermittel und für Reisekosten ausgegeben.
Die Abrechnung der buchbaren Beträge erfolgt auf separaten Konten, je nach Verwendungszweck des Vorschusses, wodurch Sie die gezielte Verwendung der Mittel steuern können.
Das Konto 0 201 00 000 „Gelder der Institution“ ist für die Abrechnung der Geldbewegungen auf Bankkonten, an der Kasse sowie für die Abrechnung von Gelddokumenten und Geldern in Fremdwährung durch eine Haushaltsinstitution vorgesehen.
Zur Abrechnung von Cashflow-Transaktionen werden die folgenden Konten des Kontenplans der Haushaltsrechnung verwendet:
0 201 01 000 „Institutionelle Gelder auf Bankkonten“;
0 201 02 000 „Institutionelle Mittel in vorübergehender Verfügung“;
0 201 03 000 „Durchgangsgelder des Instituts“;
0 201 04 000 „Kasse“;
0 201 05 000 „Gelddokumente“;
0 201 06 000 Akkreditive;
0 201 07 000 Gelder des Instituts in Fremdwährung.
Verbuchung von Geldern auf Bankkonten
Konto 1 201 01 000 „Institutionelle Gelder auf Bankkonten“ erfasst Transaktionen über die Bewegung von Geldern einer Institution im Falle von Transaktionen auf Konten, die bei Kreditinstituten eröffnet wurden (nicht durch Stellen, die Bargelddienste für die Haushaltsausführung erbringen), und Transaktionen mit Geldern sind widerspiegeln, die sich aus einkommensschaffenden Aktivitäten ergeben.
Konten 2 201 01 000, 3 201 01 000 „Gelder der Institution auf Bankkonten“ werden von Haushaltsinstitutionen verwendet, um Gelder aus außerbudgetären Quellen zu verbuchen, unabhängig davon, wo sie sich befinden (auf dem Bankkonto der Institution oder auf dem persönlichen Konto zur Verbuchung von Mitteln aus unternehmerischer und sonstiger Erwerbstätigkeit in den Organen der Bundeskasse).
Die Buchführung über Transaktionen mit Geldbewegungen auf Bankkonten wird im Journal der Transaktionen mit Sachmitteln auf der Grundlage von Dokumenten geführt, die den Kontoauszügen beigefügt sind.
Vorgänge zum Erhalt von Geldern werden in Buchhaltungsunterlagen erfasst:
Der Eingang von Mitteln zur Wiederherstellung von Ausgaben bei der Rückzahlung von Forderungen spiegelt sich wie folgt wider:
Vorgänge zur Verfügung über Gelder vom Konto werden durch die folgenden Buchungseinträge ausgewiesen:
Überweisung von Geldern zur Bezahlung von Lieferantenrechnungen für gelieferte Sachwerte, erbrachte Leistungen:
Beispiel
In der Bilanz des klinischen Krankenhauses gibt es eine Schuld für einen Mangel an Wäsche in Höhe von 4200 Rubel. Dieser Mangel wird von der schuldigen Person ausgeglichen, der Erhalt von Mitteln zum Ausgleich des Mangels spiegelt sich in den Einträgen wider:
Bilanzierung temporärer MittelAlle Einnahmen (Abflüsse) von Geldern von Bankkonten, die von einer Haushaltsinstitution in der Haushaltsbilanz auf der Belastung (Haben) der Konten 0 201 01 000 ausgewiesen werden, werden gleichzeitig auf außerbilanziellen Konten ausgewiesen:
– 17 Geldeingänge auf Bankkonten von Institutionen;
– 18 Verfügung über Gelder von Bankkonten von Institutionen.
Diese außerbilanziellen Konten dienen der Abrechnung von Geldeingängen (Abhebungen) auf Bankkonten von Haushaltsinstitutionen im Rahmen des CSC.
Die analytische Abrechnung der außerbilanziellen Konten 17 und 18 erfolgt in einer Multi-Graph-Karte.
Das Konto 0 201 02 000 „Vorübergehende Gelder einer Institution“ wird von Institutionen verwendet, um die von ihnen erhaltenen Gelder zur vorübergehenden Verfügung zu verbuchen, die unter bestimmten Bedingungen an den Eigentümer zurückgegeben oder an ihren Bestimmungsort übertragen werden müssen. Zu diesen Fonds gehören:
- beschlagnahmte Gelder während der Ermittlungen, Ermittlungen und nicht als materielle Beweismittel bei der Beschlagnahme des Vermögens des Angeklagten (Verdächtigen), die zum Ersatz des verursachten materiellen Schadens oder zur Vollstreckung der Strafe im Sinne der Vermögensbeschlagnahme erhoben werden können ;
- zur Aufbewahrung erhaltene Gelder.
Die Abrechnung der Transaktionen über die Bewegung von Geldern auf dem Konto wird im Journal der Transaktionen mit Sachmitteln auf der Grundlage von Dokumenten geführt, die den Kontoauszügen beigefügt sind.
Der Geldeingang wird in der Buchhaltung erfasst:
Lastschrift 0 201 02 510 "Einnahmen von Geldern zur vorübergehenden Verfügung des Instituts" - Gutschrift 0 304 01 730 "Erhöhung der Verbindlichkeiten aus eingegangenen Geldern zur vorübergehenden Verfügung."
Die Rückgabe von Geldern an ihren Eigentümer (Übertragung an den Bestimmungsort in der vorgeschriebenen Weise) wird wie folgt dokumentiert:
Lastschrift 0 304 01 830 „Reduzierung der Verbindlichkeiten aus vorläufig veräußerten Mitteln“ - Gutschrift 0 201 02 610 „Verfügung über vorläufig veräußerte Mittel der Einrichtung“.
Unterwegs Bargeld abrechnenBargeld im Transit sind Gelder, die an eine Haushaltsinstitution überwiesen werden, aber erst im nächsten Monat bei ihr eingehen, sowie Gelder, die von einem Bankkonto auf ein anderes Konto überwiesen werden. Bilanzierung von Cashflow-Transaktionen auf dem Konto 00 201 03 000 „Bargeld der Einrichtung auf dem Weg“ wird im Betriebsbuch mit Sachmitteln geführt.
Vorgänge zum Erhalt von Geldern werden in den folgenden Buchungseinträgen erfasst:
Vorgänge zur Verfügung über Gelder werden durch die folgenden Buchungseinträge ausgewiesen:
Kasse
Das Konto 0 201 04 000 "Kassierer" dient zur Aufzeichnung von Bargeldbewegungen in der Währung der Russischen Föderation und in Fremdwährung an der Kasse einer Haushaltsinstitution. Mit Anordnung des Finanzministeriums Russlands Nr. 89n vom 3. September 2008 traten die Regeln für die Bereitstellung von Bargeld an Empfänger von Haushaltsmitteln des Haushaltssystems der Russischen Föderation (im Folgenden als „Regeln für die Bereitstellung von Bargeld“ bezeichnet) in Kraft am 1. Januar 2009 wurden genehmigt.
Nach der Barsicherheitenordnung hat der Zuwendungsempfänger Scheckhefte zu erhalten, die dem Zuwendungsempfänger auf Grund eines von ihm gestellten Antrags auf Erhalt des Barschecks von der Bundeskasse kostenlos in erforderlicher Höhe ausgestellt werden Bücher in Form gemäß Anhang Nr. 2 der Barsicherheitenordnung (Formular 0531712).
Scheckhefte mit den Stummeln gebrauchter Geldschecks und die restlichen ungebrauchten Geldschecks zur späteren Rückgabe an ein Kreditinstitut hat der Empfänger von Haushaltsmitteln an die Bundeskasse zurückzugeben. Die Rückerstattung erfolgt auf Antrag des Geldempfängers, der von ihm in einfacher schriftlicher Form unter Angabe der Nummern der zurückzusendenden unbenutzten Schecks ausgeführt wird, in folgenden Fällen:
– Schließung von persönlichen Konten des Empfängers von Haushaltsmitteln;
- Änderungen des Namens des im Scheckbuch angegebenen Empfängers von Haushaltsmitteln;
- Schließung oder Änderung der Nummer des entsprechenden Kontos Nr. 40116, das für die Bundeskasse bei einem Bankinstitut eröffnet wurde.
Um Bargeld zu erhalten, stellt der Empfänger von Haushaltsmitteln bei der Bundeskasse am Dienstort einen Antrag auf Bargeldempfang (Formular 0531802, genehmigt durch Verordnung der Bundeskasse Nr. 8n vom 10. Oktober 2008 „Über das Verfahren für Bargelddienstleistungen für die Ausführung des Bundeshaushalts, der Haushalte der Subjekte der Russischen Föderation und der lokalen Budgets und des Verfahrens für die Durchführung bestimmter Aufgaben der Finanzorgane der Subjekte der Russischen Föderation durch die Organe der Bundeskasse und Kommunen für die Ausführung der einschlägigen Haushalte"; im Folgenden - Verordnung des Bundesschatzes Nr. 8n). Der Antrag muss spätestens am Tag vor dem Tag des Geldeingangs bei der Bundeskasse eingereicht werden.
Der Antrag wird vom Haushaltsmittelempfänger für jede Art von Mitteln, aus denen Bargeld ausgegeben werden soll, gesondert gestellt:
- Haushaltsmittel, Mittel aus einkommenschaffenden Tätigkeiten;
– Mittel zur zusätzlichen Haushaltsfinanzierung;
- Mittel für die Durchführung operativer Suchaktivitäten, Mittel, die den Empfängern von Haushaltsmitteln vorübergehend zur Verfügung gestellt werden.
Um Bargeld auf Kosten von Geldern zu erhalten, die vorübergehend zur Verfügung gestellt werden, wenn der Empfänger der Haushaltsmittel einen Antrag stellt, werden die Indikatoren der Haushaltsklassifizierung der Russischen Föderation nicht angegeben.
Gleichzeitig mit der Antragstellung reicht der Empfänger der Haushaltsmittel bei der Bundeskasse einen für jeden Antrag gesondert ausgestellten Kassenscheck ein.
Der Antrag wird vom Empfänger der Haushaltsmittel in elektronischer Form oder in Papierform gestellt.
Wird der Antrag vom Haushaltsmittelempfänger in Papierform gestellt, kann er im Einvernehmen mit dem Leiter der Bundeskasse (einer von ihm bevollmächtigten Person) am Vorabend des voraussichtlichen Geldeingangs per Telefax eingereicht werden , gefolgt von gleichzeitiger Vorlage durch den Empfänger von Haushaltsmitteln am Tag, an dem er Bargeld aus dem Antrag in Papierform und Kassenbeleg erhält.
Das Organ der Bundeskasse prüft die Richtigkeit der Erstellung des eingereichten Antrags: das Vorhandensein der vom Empfänger der Haushaltsmittel zum Ausfüllen vorgesehenen Angaben und Indikatoren sowie deren Übereinstimmung untereinander und mit anderen verfügbaren Informationen im Körper der Bundeskasse.
Bei der Annahme eines Antrags in Papierform ist Folgendes zu prüfen:
– Übereinstimmung des Formulars des eingereichten Antrags mit dem vorschriftsmäßig genehmigten Formular (Formular 0531802);
- Anwesenheit im Antrag der Unterschrift des Leiters oder einer anderen Person, die auf dem Unterschriftsmusterausweis (Formular 0531753) mit dem Recht zur Erstunterschrift angegeben ist, und des Hauptbuchhalters oder einer anderen auf dem Unterschriftsmusterschein angegebenen Person mit dem Recht auf die vom Fachbereich autorisierte Zweitunterschrift des Haushaltsmittelempfängers sowie die Übereinstimmung der Unterschriften mit den in der vom Haushaltsmittelempfänger zur Verfügung gestellten Unterschriftenmusterkarte vorhandenen Mustern in der vorgeschriebenen Art und Weise und in der vorgeschriebenen Form.
Entspricht das Formular (die Erstellung) des Antrags nicht den festgelegten Anforderungen oder stimmen die Unterschriften darauf nicht mit den vom Empfänger der Haushaltsmittel ordnungsgemäß eingereichten Mustern überein, registriert das Organ der Bundeskasse den eingereichten Antrag im Register der nicht ausgeführten Dokumente (Formular 0531804, genehmigt durch Verordnung des Bundesschatzamtes Nr. 8n) gemäß dem festgelegten Verfahren und spätestens am Werktag nach dem Tag seiner Einreichung durch den Empfänger von Haushaltsmitteln:
- sendet dem Empfänger der Haushaltsmittel einen in Papierform gestellten Antrag mit beigefügtem Protokoll (Formular 0531805, genehmigt durch Verordnung des Bundesschatzamtes Nr. 8n) in der vorgeschriebenen Weise unter Angabe des Grundes für die Rückgabe zurück;
– übersendet das Protokoll in elektronischer Form, aus dem der Rückgabegrund hervorgeht, sofern der Antrag in elektronischer Form eingereicht wurde.
Der Bargeldscheck wird vom Geldempfänger gemäß den Anforderungen der Verordnung über die Merkmale von Abrechnungs- und Bargelddienstleistungen der Gebietskörperschaften des Bundesschatzamtes (genehmigt von der Zentralbank der Russischen Föderation Nr. 298-) ausgefüllt. P, Finanzministerium Russlands Nr. 173n vom 13. Dezember 2006).
Das Organ der Bundeskasse prüft die Ordnungsmäßigkeit der Ausführung der vom Empfänger der Haushaltsmittel eingereichten Kassenprüfung auf Einhaltung von:
– in Zahlen und Worten angegebene Beträge;
- Daten eines Reisepasses oder eines anderen Dokuments, das die Identität des Vertreters des Empfängers von Haushaltsmitteln nachweist, der berechtigt ist, Bargeld zu erhalten, die Daten, die in der Quittung und im Antrag angegeben sind;
– Serien, Nummern und Daten des Schecks und der zu erhaltende Betrag, der im eingereichten Scheck und im Antrag angegeben ist.
Die Regeln für Barsicherheiten enthalten auch die folgenden Abschnitte:
– Bereitstellung von autorisierten Unterabteilungen mit Bargeld;
- Bareinlage des Empfängers von Haushaltsmitteln und Abrechnung durch die Bundeskasse;
- Merkmale der Bereitstellung von Bargeld für Empfänger von Haushaltsmitteln einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation unter den Bedingungen der Eröffnung eines persönlichen Kontos des Haushalts für eine Finanzeinrichtung;
- Anweisungen zum Ausfüllen der in den Anhängen des Verfahrens vorgelegten Dokumentenformulare.
Die Verordnung der Bundesschatzkammer Nr. 8n ist jedoch nicht als Neuauflage der Verordnung der Bundesschatzkammer Nr. 1n vom 22. März 2005 „Über die Genehmigung des Verfahrens für Barleistungen zur Haushaltsvollstreckung des Bundesfinanzministeriums“ anzusehen Subjekte der Russischen Föderation und lokale Haushalte durch die Gebietskörperschaften der Bundeskasse“ (im Folgenden: Verordnung der Bundeskasse Nr. 1), die die Verwaltung der Haushalte der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation betrafen. Die Verordnung des Bundesschatzamtes Nr. 8n bezieht sich auf die Verwaltung der Haushalte aller Ebenen - föderaler, konstituierender Einheiten der Russischen Föderation, kommunaler.
Mit der Verordnung des Bundesschatzamtes Nr. 8n wurde ein neues Dokument eingeführt - ein Antrag auf Cashflow. Um Barzahlungen zu leisten, stellen Empfänger von Bundeshaushaltsmitteln und Verwalter von Quellen zur Finanzierung des Bundeshaushaltsdefizits diesen Antrag bei der Bundeskasse mit (falls erforderlich) Beifügung von Dokumenten, die das Entstehen von Geldverpflichtungen nach dem festgelegten Verfahren bestätigen das Finanzministerium Russlands für die Genehmigung der Zahlung von Geldverpflichtungen von Empfängern von Bundeshaushaltsmitteln und Verwaltern von Quellen zur Finanzierung des Bundeshaushaltsdefizits.
Mit der Verordnung des Bundesschatzes Nr. 8n wurde ein neues Konzept eingeführt - Nichtbankgeschäft. Eine Operation, die innerhalb eines Bankkontos ausgeführt wird, ist keine Bank. Grundlage ist die Vorlage des entsprechenden Haushaltsplans des Antrags auf Barauslagen durch den Haushaltsmittelempfänger.
Es gibt drei Optionen für Nicht-Bank-Transaktionen:
- bei Zahlung vom Konto eines Begünstigten auf das Konto eines anderen Begünstigten;
- wenn der Empfänger Geld auf das von ihm eröffnete persönliche Konto überweist;
- wenn der Kunde den Betrag der von ihm geleisteten Barzahlung von einem Code der Haushaltsklassifizierung der Russischen Föderation zu einem anderen wiederherstellt.
Verordnung des Bundesschatzamtes Nr. 1n sah den Abschluss einer Vereinbarung über die Durchführung bestimmter Funktionen zur Organisation der Ausführung des Haushalts einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation (Haushalt einer Gemeinde) durch die Organe des Bundesschatzes vor. bei Kassendiensten für den Haushaltsvollzug mit der Öffnung von lokalen Computernetzwerken für Administratoren, Geschäftsführer, Manager und Empfänger von Geldern. Durch Beschluss des Bundesschatzamtes Nr. 8n wird bestimmt, dass die Vereinbarung mit jedem Verfahren zur Organisation von Kassendiensten für die Ausführung des Haushalts des Subjekts und der örtlichen Haushalte geschlossen wird.
Die nächste Änderung besteht darin, dass die Grundlage für die Durchführung von Barzahlungen aus dem Bundeshaushalt ein Antrag auf Barausgaben ist. Für den Bundeshaushalt wurde der Begriff „Zahlungsanordnung“ gestrichen, er wurde durch den Begriff „Antrag auf Barauslagen“ ersetzt. Wenn der Antrag auf Papier eingereicht wird und während seiner Ausführung Fehler gemacht werden, können diese korrigiert werden – der falsche Text oder die falschen Beträge werden durchgestrichen und der korrigierte Text oder die korrigierten Beträge werden über dem durchgestrichenen eingetragen.
Die am Haushaltsverfahren Beteiligten stellen Anträge auf Barauslagen bei der Bundeskasse. Gleichzeitig haben die Finanzbehörden das Recht, entweder Anträge oder ein Abwicklungsdokument gemäß der Vereinbarung (vorgesehen durch die Verordnung der Zentralbank der Russischen Föderation vom 03.10.2002 Nr. 2-P) einzureichen.
Im Abschnitt „Rechnungslegung für Transaktionen mit Geldeingängen in die Haushalte von Subjekten“ der Verordnung der Bundeskasse Nr. 1n sind Bargeldtransaktionen aufgeführt, die auf den Konten 40201, 40204 verbucht wurden. In der Verordnung der Bundeskasse Nr. 8n, Rechnungslegung Für Operationen über Bareinnahmen in die Haushalte der Subjekte werden die lokalen Haushalte nicht durch das Verfahren zur Rechnungslegung durch das Bundesschatzamt der Einnahmen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation und ihre Verteilung zwischen den Haushalten des Haushaltssystems der Russischen Föderation bestimmt Föderation, genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 05.09.2008 Nr. 92n.
Grundlage für die Durchführung von Barzahlungen aus dem Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation oder einer Gemeinde ist ein Antrag auf Barausgaben, der von Finanzbehörden, Empfängern von Haushaltsmitteln, eingereicht wird. Darüber hinaus können die Finanzbehörden gemäß der Vereinbarung ein Dokument für die Durchführung von Operationen mit Barzahlungen vorsehen - ein Abrechnungsdokument.
Die Annahme von Bargeld an der Kasse von Einzelpersonen erfolgt nach strengen Meldeformularen:
– Quittung (Formular 0504510),
- Zahlungseingang (Formular 0310001).
Wenn Bargeld von bevollmächtigten Personen angenommen wird, sind sie verpflichtet, die erhaltenen Gelder täglich an die Kasse einer Haushaltsinstitution gemäß dem Lieferverzeichnis der Dokumente mit beigefügten Quittungen (Kopien) zu übergeben.
In Haushaltsinstitutionen ist die Ausgabe von Fonds durch Verteiler, die auf Anordnung des Leiters der Institution ernannt werden und mit denen Vereinbarungen über die volle Haftung geschlossen wurden, weit verbreitet.
Die Abrechnung der von Vertriebspartnern ausgegebenen Gelder wird von der Kasse im Buch der Abrechnung der an Vertriebspartner ausgegebenen Gelder für die Zahlung von Löhnen, Zulagen für Militärpersonal und Stipendien geführt.
Die Abrechnung von Bartransaktionen in Haushaltsinstitutionen erfolgt im Kassenbuch (Formular 0504514).
Bargeldeinnahmen und -ausgaben in Fremdwährung werden auf gesonderten Blättern des Kassenbuchs (Formular 0504514) nach Fremdwährungsart erfasst.
Bilanzierung von Vorgängen über die Bewegung von Bargeld auf dem Konto 00 201 04 000 Bargeld wird im Journal der Vorgänge auf dem Kassenkonto auf der Grundlage von Kassenberichten geführt, die täglich vom Kassierer erstellt werden.
Bargeldtransaktionen werden von Haushaltsinstitutionen in den folgenden Einträgen widergespiegelt:
Für Barabrechnungen für Budgetempfänger wurde das Konto 0 210 03 000 „Abrechnungen über Operationen mit Barmitteln des Empfängers von Haushaltsmitteln“ eingeführt.
Bei Verwendung des Kontos 0 210 03 000 werden Bargeldabhebungen an Haushaltsinstitutionen in zwei Schritten ausgegeben:
1) eine Haushaltsinstitution spiegelt die Schulden gegenüber dem Empfänger der Mittel auf der Grundlage des eingereichten Antrags wider;
2) Die resultierende Schuld wird auf der Grundlage eines Schecks zurückgezahlt und gleichzeitig werden die erhaltenen Mittel zur Abrechnung an der Kasse des Instituts angenommen.
Barguthabenlimit- Dies ist der Bargeldbetrag, den eine Haushaltsinstitution am Ende des Arbeitstages an der Kasse hinterlassen kann und der jährlich festgelegt wird. Für vom OFK betreute Haushaltsinstitutionen wird die Kassenbestandsgrenze vom Finanzministerium festgelegt.
Das Organ des Bundesfinanzministeriums legt eine einheitliche Kassenbestandsgrenze für Haushalts- und außerbudgetäre Mittel fest und übermittelt der Bank of Russia oder dem Kreditinstitut, das seine Abwicklungs- und Bargelddienstleistungen erbringt, das Formular 0408020 Berechnung zur Festlegung einer Kassenbestandsgrenze für ein Unternehmen und die Erteilung der Erlaubnis, Bargeld aus dem Erlös auszugeben, zu seiner Kasse kommen.
Die vorgegebene Berechnung der Grenze wird vom OFC durch Zusammenfassung ähnlicher Berechnungen erstellt, die von Empfängern von Haushaltsmitteln des Bundes eingereicht wurden, die bei ihm ein persönliches Konto eröffnet haben. Empfänger von Haushaltsmitteln des Bundes beantragen bei der Bundeskasse am Dienstort die Festsetzung einer Kassenmittelgrenze.
Wenn eine Haushaltsinstitution keine Berechnung zur Festlegung einer Grenze für das Bargeldguthaben an der Kasse vorgelegt hat, gilt die Bargeldguthabengrenze als Null und wird am Ende des Arbeitstages nicht als Bargeld übergeben - über dem Limit.
Die Liste der Kontokorrespondenz in Anhang Nr. 1 zur Anweisung Nr. 148n enthält nicht nur Kontonummern, sondern auch Budgetklassifizierungscodes für jedes Analysekonto und in einigen Fällen Codes für die Art der Aktivität.
Wenn der Aktivitätscode beispielsweise 1 ist, bedeutet dies, dass dieses Konto nur zum Erfassen von Haushaltsaktivitäten verwendet werden kann.
Anhang Nr. 4 zu Anweisung Nr. 148n enthält Haushaltsklassifizierungscodes (ihre Typen):
- KDB - Code des Hauptverwalters der Haushaltseinnahmen;
- KRB - Code des Hauptverwalters der Haushaltsmittel, Code des Abschnitts, des Unterabschnitts, des Zielpostens und der Art der Haushaltsausgaben;
– CIF – Code des Hauptverwalters der Quellen zur Finanzierung des Haushaltsdefizits;
- gKBK - der Code des Kapitels gemäß dem Haushaltscode der Russischen Föderation, Nullen sind in der 4. - 17. Stelle der Kontonummer angegeben.
Jedes Konto der analytischen Buchhaltung entspricht einem der genannten Codes (z. B. KDB 210 02 000 „Abrechnung von Haushaltseinnahmen mit Finanzbehörden“, CIF 201 05 000 „Gelddokumente“). Dies ermöglicht dem Buchhalter zu verstehen, wie die ersten 18 Ziffern des analytischen Kontos in jedem der oben genannten Buchhaltungseinträge korrekt gebildet werden.
Rechnungslegung für monetäre DokumenteZu den Kassendokumenten gehören:
- bezahlte Coupons und Plastikkarten für Benzin und Öl;
- Fußstapfen
- bezahlte Gutscheine für Erholungsheime, Sanatorien, Campingplätze;
– erhaltene Mitteilungen für Postanweisungen;
- Briefmarken;
– staatliche Zollmarken;
– andere Gelddokumente.
Alle Gelddokumente sind an der Kasse der Einrichtung aufzubewahren.
Ein- und ausgehende Bargeldbestellungen, die die Bewegung von Bargelddokumenten widerspiegeln, werden im Register der ein- und ausgehenden Bargelddokumente (Formular 0310003) erfasst, jedoch getrennt von Bargeldtransaktionen.
Die Abrechnung von Transaktionen mit Gelddokumenten erfolgt im Journal für andere Transaktionen. Das Konto 00 201 05 000 "Gelddokumente" soll Vorgänge mit Gelddokumenten widerspiegeln.
Konten für die Abrechnung von Gelddokumenten entsprechen nicht dem Konto 00 201 04 000 "Kasse", sondern werden an der Kasse geführt und der Kassierer trägt die volle finanzielle Verantwortung für sie.
Um die Sicherheit von Gelddokumenten an der Kasse der Anstalt zu kontrollieren, sollte eine auf Anordnung des Leiters eingesetzte Kommission mindestens einmal im Monat eine Bestandsaufnahme durchführen. Die Ergebnisse werden in der Inventarliste (Sammelblatt) der strengen Berichtsformulare und Gelddokumente (Formular 0504086) erfasst.
Der Eingang von Kassenbelegen an der Kasse wird dokumentiert durch den Eintrag:
Lastschrift 0 201 05 510 "Eingänge von Gelddokumenten" - Gutschrift 0 302 00 000 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern".
Die Ausgabe von Gelddokumenten an der Kasse spiegelt sich im Eintrag wider:
Lastschrift 0 208 00 000 „Abrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen“ - Gutschrift 0 201 05 610 „Verfügung über Gelddokumente“.
Beispiel
Das Institut überwies an eine Tankstelle Geld für den Kauf von Benzin in Höhe von 10.000 Rubel. Zum Betanken von Autos gab der Lieferant eine Plastikkarte heraus.
Im Berichtsmonat wurde AI-92-Benzin in einer Menge von 520 Litern zu einem Preis von 20 Rubel abgefüllt. pro Liter, insgesamt 10.400 Rubel.
Im Konto sind folgende Einträge vorzunehmen:
Abrechnung von Akkreditiven
Das Konto 0 201 06 000 "Akkreditive" ist für die Abrechnung des Cashflows aus Verträgen mit Lieferanten für die Lieferung von Sachwerten und für die erbrachten Dienstleistungen bestimmt.
Viele Banken werben mit Akkreditiven als Lösung für das Problem der Nichtzahlung. Ein Akkreditiv ist ein spezielles Konto, das bei einer Bank eröffnet wird. Auf diesem Konto kann der Käufer Mittel für spätere Abrechnungen mit Verkäufern reservieren. Für jeden Verkäufer, mit dem der Käufer seine Abrechnungen tätigt, wird ein separates Akkreditiv eröffnet (Artikel 867 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).
Akkreditive können sein:
- widerruflich und unwiderruflich;
- bedeckt und unbedeckt.
Um die Bedingungen des Akkreditivs ändern (stornieren) zu können, muss der Käufer ein widerrufliches Akkreditiv eröffnen. Ein unwiderrufliches Akkreditiv kann vom Käufer nur mit Zustimmung des Verkäufers geändert (storniert) werden.
Eröffnet der Käufer ein gedecktes Akkreditiv, bucht die Bank Gelder von seinem Girokonto ab und reserviert sie für spätere Zahlungen an den Verkäufer. Auf gedeckten Akkreditiven kann der Käufer nicht über das Geld verfügen.
Im Falle eines ungedeckten Akkreditivs belastet die Bank des Verkäufers das Korrespondenzkonto der Bank des Käufers in Höhe des Betrags, für den das Akkreditiv eröffnet wurde. Das heißt, die Gelder des Käufers selbst werden nicht von seinem Girokonto abgebucht und bleiben bis zu dem in der Vereinbarung festgelegten Zeitpunkt im Umlauf. Und erst dann bucht die Bank des Käufers den an den Verkäufer überwiesenen Betrag von dessen Girokonto ab. Dies kann beispielsweise innerhalb von zwei Tagen nach Nutzung des Akkreditivs geschehen.
Die analytische Buchführung wird für jedes ausgestellte Akkreditiv auf der Karte separat geführt, um Geldmittel und Abrechnungen zu verbuchen.
Die Abrechnung der Akkreditivbewegungen erfolgt im Journal of Operations mit Sachmitteln auf der Grundlage von Dokumenten, die den Auszügen eines Akkreditivkontos beigefügt sind:
Bilanzierung von Bargeld in Fremdwährung
Am 1. Januar 2009 trat das Verfahren zur Durchführung von Operationen durch Haushaltsinstitutionen mit Mitteln aus einkommenschaffenden Aktivitäten in Kraft. Gelder, die aus einkommenschaffenden Aktivitäten erhalten werden, müssen den Konten der föderalen Schatzämter für die konstituierende Einheit der Russischen Föderation gutgeschrieben werden.
Absatz 2 der Kunst. 317 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation legt fest, dass eine Geldverpflichtung in ausländischer Währung oder in herkömmlichen Währungseinheiten (Ecu, Sonderziehungsrechte usw.) definiert werden kann. In diesem Fall wird der in Rubel zu zahlende Betrag zum amtlichen Wechselkurs der jeweiligen Währung oder der üblichen Währungseinheiten am Tag der Zahlung bestimmt, es sei denn, ein anderer Wechselkurs oder ein anderer Zeitpunkt für seine Bestimmung ist gesetzlich oder vertraglich festgelegt Parteien. Gemäß Absatz 4 der Kunst. 421 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation können die Parteien beim Abschluss einer Vereinbarung nach eigenem Ermessen die Bedingungen der Vereinbarung festlegen und dementsprechend sowohl die offiziellen als auch andere Wechselkurse von Fremdwährungen oder konventionellen Währungseinheiten vereinbaren die vom Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation abweichen (vorbehaltlich der durch das Bundesgesetz vom 10. Dezember 2003 Nr. 173-FZ „Über die Devisenregulierung und Devisenkontrolle“ festgelegten Beschränkungen für Abrechnungen in Fremdwährung).
Haushaltsinstitutionen sind mit der Notwendigkeit konfrontiert, Transaktionen in der Währung des Auslands durchzuführen, wenn sie einen Mitarbeiter ins Ausland entsenden. Das Bundesgesetz Nr. 173-FZ definiert Devisentransaktionen gesetzlich als Zahlungsmittel für ansässige Haushaltsinstitutionen. Das Konzept der "Summendifferenzen" in der russischen Rechnungslegung bleibt bestehen, aber diese Differenzen können auftreten, wenn der Wert von Eigentum, Verbindlichkeiten und Geschäftsvorfällen in der Rechnungslegung auf ganze Rubel aufgerundet wird - Abschnitt 25 der Rechnungslegungsvorschriften und Jahresabschlüsse in der Russischen Föderation, genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 29. Juli 1998 Nr. 34n.
Die Umrechnung des Wertes von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten in Fremdwährung in Rubel erfolgt:
an den Transaktionstagen(bei der Annahme von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten zur Buchhaltung, bei der Erfüllung von Zahlungsverpflichtungen, beim Abbuchen von Geldern von einem Bankkonto (Bankeinlagen), beim Ausstellen von Fremdwährungs- oder Gelddokumenten an der Kasse einer Organisation usw.);
für Meldetermine Der Wert einzelner Vermögenswerte und Verbindlichkeiten wird in Rubel umgerechnet: Banknoten in der Kasse der Organisation, Gelder auf Bankkonten (Bankeinlagen), Bargeld und Zahlungsdokumente, kurzfristige Wertpapiere, Gelder in Vergleichen (einschließlich für Darlehensverpflichtungen) mit juristischen Personen und Privatpersonen zielen auf die Finanzierung der Mittel aus dem Haushalt oder aus ausländischen Quellen im Rahmen der technischen oder sonstigen Hilfe der Russischen Föderation gemäß den abgeschlossenen Vereinbarungen (Verträgen) in Fremdwährung ab.
Die Neuberechnung des Wertes von Banknoten in der Kasse der Institution und Geldern auf Bankkonten (Bankeinlagen), ausgedrückt in Fremdwährung, kann zusätzlich durchgeführt werden, wie sich der Kurs ändert.
Haushaltsinstitute für Fremdwährungen können Folgendes erhalten:
- aus dem Haushalt als Finanzierung;
- Als Ergebnis der Durchführung von Aktivitäten, die Einnahmen generieren.
Das Konto 0 201 07 000 „Gelder der Einrichtung in Fremdwährung“ ist für die Abrechnung von Geldern in Fremdwährung vorgesehen.
Auf diesem Konto werden Transaktionen über die Bewegung von Geldern einer Haushaltsinstitution in Fremdwährung erfasst, falls diese Transaktionen nicht durch die Stellen durchgeführt werden, die Bargelddienstleistungen für die Ausführung von Haushaltsplänen erbringen, sowie Transaktionen mit Geldern in Fremdwährung, die aus Einnahmen stammen -generierende Aktivitäten.
Cashflow-Transaktionen in Fremdwährungen werden in der Währung der Russischen Föderation zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Transaktionen in Fremdwährung verbucht. Die Neubewertung von Geldern in Fremdwährung erfolgt am Tag der Transaktionen in Fremdwährung und am Bilanzstichtag.
Vorgänge zum Erhalt von Geldern werden in den folgenden Buchungseinträgen erfasst:
Die Wechselkursdifferenz entsteht durch Wechselkursänderungen während der Auflösung einer offenen Währungsposition oder ihrer Neubewertung. In der Budgetrechnung wird die Kursdifferenz gebildet, wenn Folgendes widergespiegelt wird:
- Rückgabe von Salden von in ausländischer Währung ausgestellten anrechenbaren Beträgen an Mitarbeiter der Einrichtung, die außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation abgeordnet sind;
– Rückzahlung von Forderungen infolge der Überweisung von Fremdwährungen durch Lieferanten;
- Verbindlichkeiten aus aufgelaufenen, aber noch nicht vom Institut erhaltenen Deviseneinnahmen;
– Operationen für den obligatorischen (freiwilligen) Verkauf von Devisen;
– Neuberechnung von Salden auf Fremdwährungskonten des Instituts.
Die Wechselkursdifferenz kann positiv oder negativ sein.
In der Budgetrechnung spiegelt sich die Höhe der Umrechnungsdifferenz wie folgt wider:
Verantwortliche Personen in Haushaltsinstitutionen
Die Abrechnung der buchbaren Beträge erfolgt auf separaten Konten, je nach Verwendungszweck des Vorschusses, wodurch Sie die gezielte Verwendung der Mittel steuern können. Um Mittel im Rahmen des Berichts zu erhalten, reicht der Mitarbeiter einen Antrag ein, in dem der Zweck der Vorauszahlung und der Zeitraum angegeben sind, für den die Mittel ausgegeben werden.
Die Ausgabe von Geldern im Rahmen des Berichts erfolgt an der Kasse einer Haushaltsinstitution gemäß einem Ausgabenzahlungsauftragsformular 0310002. Gleichzeitig können Mittel im Rahmen des Berichts nur an einen Mitarbeiter der Einrichtung auf der Grundlage einer ausgegeben werden Bestellung durch den Leiter der Einrichtung. Es ist verboten, die erhaltenen abrechnungspflichtigen Beträge von einem Mitarbeiter auf einen anderen zu übertragen. Wenn der Arbeitnehmer eine Schuld auf zuvor ausgestellte abrechnungsfähige Beträge hat, ist die Ausgabe einer neuen Vorauszahlung nicht zulässig.
Ein Mitarbeiter einer Einrichtung, der Gelder gegen einen Bericht erhalten hat, ist verpflichtet, spätestens drei Werktage nach Ablauf des Zeitraums, für den die Vorauszahlung ausgestellt wurde, der Einrichtung einen Bericht über die ausgegebenen Beträge vorzulegen und eine endgültige Abrechnung vorzunehmen auf ihnen (Schreiben der Zentralbank der Russischen Föderation vom 04.10.1993 Nr. 18 „Über die Genehmigung des Verfahrens zur Durchführung von Bargeldtransaktionen in der Russischen Föderation“). Wenn die verantwortliche Person innerhalb der festgelegten Fristen keine Vorabmeldung vorgelegt oder den Restbetrag der Vorauszahlung nicht an die Kasse zurückgezahlt hat, hat die Haushaltsinstitution das Recht, den Betrag der Schuld vom Gehalt der verantwortlichen Person einzubehalten, die die Anzahlung erhalten hat, auf Grundlage von Art. 137 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation (im Folgenden als Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation bezeichnet). Bei der Einbehaltung des Betrags der nicht zurückgezahlten Vorauszahlung vom Gehalt des Arbeitnehmers ist die Begrenzung der Höhe der Lohnabzüge gemäß Art. 138 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation: Der Gesamtbetrag aller Abzüge für jede Lohnzahlung darf 20% und in den durch Bundesgesetze vorgesehenen Fällen 50% des dem Arbeitnehmer zustehenden Lohns nicht überschreiten.
Das Konto 020800000 „Vergleiche mit rechenschaftspflichtigen Personen“ wird bereitgestellt, um die Vorgänge zur Bilanzierung von rechenschaftspflichtigen Beträgen widerzuspiegeln.
Mittel werden gegen einen Bericht für die Zahlung von Löhnen durch Händler, Barzahlungen im Rahmen abgeschlossener Verträge, Zahlung von Leistungen, Kauf von Wertpapieren usw. ausgegeben. Die folgenden Unterkonten werden verwendet, um diese Transaktionen zu verbuchen:
00 208 01 000 „Abrechnungen mit Lohnpflichtigen“;
00 208 02 000 „Abrechnungen mit Rechnungspflichtigen für sonstige Zahlungen“;
00 208 03 000 „Abrechnungen mit Abrechnungspflichtigen für Lohnrückstellungen“;
00 208 04 000 „Vergleiche mit verantwortlichen Personen über die Vergütung von Kommunikationsdiensten“;
00 208 05 000 „Abrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen für die Bezahlung von Beförderungsleistungen“;
00 208 06 000 „Abrechnungen mit Rechnungspflichtigen für Stromrechnungen“;
00 208 07 000 „Vergleiche mit zahlungspflichtigen Personen Miete für die Nutzung von Eigentum";
00 208 08 000 „Vergleiche mit leistungspflichtigen Personen zur Vergütung von Grundstückspflegeleistungen“;
00 208 09 000 „Abrechnungen mit leistungspflichtigen Personen zur Entgeltung sonstiger Dienstleistungen“;
00 208 10 000 „Vergleiche mit rechenschaftspflichtigen Personen über unentgeltliche und nicht erstattungsfähige Überweisungen an staatliche und kommunale Organisationen“;
00 208 11 000 „Verrechnungen mit verantwortlichen Personen für unentgeltliche und nicht erstattungsfähige Überweisungen an Organisationen, ausgenommen staatliche und kommunale Organisationen“;
00 208 12 000 „Abrechnungen mit rechenschaftspflichtigen Personen für Überweisungen an andere Haushalte des Haushaltssystems der Russischen Föderation“;
00 208 13 000 „Vergleiche mit rechenschaftspflichtigen Personen für Überweisungen an supranationale Organisationen und ausländische Regierungen“;
00 208 14 000 „Vergleiche mit verantwortlichen Personen für Überweisungen an internationale Organisationen“;
00 208 15 000 „Abrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen zur Zahlung von Renten, Leistungen und Leistungen zur Renten-, Sozial- und Krankenversicherung der Bevölkerung“;
00 208 16 000 „Vergleiche mit Rechenschaftspflichtigen zur Zahlung von Leistungen zur Sozialhilfe an die Bevölkerung“;
00 208 17 000 „Vergleiche mit rechenschaftspflichtigen Personen für die Zahlung von Renten, Leistungen, die von Organisationen des Sektors gezahlt werden Regierung kontrolliert»;
00 208 18 000 „Verrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen zur Zahlung sonstiger Aufwendungen“;
00 208 19 000 „Abrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen für den Erwerb von Anlagevermögen“;
00 208 20 000 „Vergleiche mit verantwortlichen Personen für den Erwerb von immateriellen Vermögenswerten“;
00 208 21 000 „Abrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen für den Erwerb von nichtproduzierten Wirtschaftsgütern“;
00 208 22 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für den Materialeinkauf“;
00 208 23 000 „Vergleiche mit verantwortlichen Personen über den Erwerb von Wertpapieren außer Aktien“;
00 208 24 000 „Vergleiche mit verantwortlichen Personen über den Erwerb von Aktien und anderen Formen der Kapitalbeteiligung“.
Beispiel
Der Verteiler erhielt von der Kasse der Institution laut Bericht 300.000 Rubel. für die Zahlung von Gehältern an Mitarbeiter. Nach drei Tagen reichte der Verteiler einen Bericht an die Buchhaltung der Anstalt ein und überreichte die Abrechnungen, wonach die Löhne in voller Höhe ausgestellt wurden. Dabei wurden folgende Eintragungen vorgenommen:
Der Fahrer reichte bei der Buchhaltung der Einrichtung einen Antrag ein, um eine Vorauszahlung für den Kauf von Ersatzteilen für die Autoreparatur in Höhe von 7.000 Rubel zu erhalten. Mit Erlaubnis des Managers wurde der Betrag von 7.000 Rubel an der Kasse ausgegeben. Der Fahrer reichte einen Vorbericht über den Kauf von Ersatzteilen für das Auto in Höhe von 6800 Rubel ein. Der Rest des Geldes wurde bei der Institution hinterlegt. Dabei wurden folgende Eintragungen vorgenommen:
Dem Vorabbericht über die für wirtschaftliche Zwecke ausgegebenen Beträge sind Belege beigefügt, die den tatsächlichen Kauf von Waren oder die Bezahlung von Dienstleistungen bestätigen. Zu diesen Dokumenten gehören: Bargeldquittungen (Formulare der strengen Berichterstattung), die den Erhalt von Bargeld von einer rechenschaftspflichtigen Person bestätigen; Rechnungen; Quittungsdokumente (Frachtbriefe), die die Annahme von Sachwerten von der verantwortlichen Person zum Lager der Einrichtung bestätigen.
Berücksichtigen Sie die Grundregeln für die Ausstellung von anrechenbaren Beträgen, das Verfahren zu ihrer Dokumentation und die Gültigkeit der Einbeziehung von anrechenbaren Ausgaben in die Ausgaben.
Die Ausgabe von Bargeld im Rahmen des Berichts wird hauptsächlich für verwendet Ausgabe von Bargeld in Organisationen, die mit dem Kauf von Kraftstoff, Schreibwaren oder Haushaltswaren verbunden sind. Verantwortliche Personen- Dies sind Personen, denen Bargeld (andere Wertsachen) ausgehändigt wurde und die verpflichtet sind, über deren Verwendung eine Anzeige zu erstatten.
Der Zeitraum, für den Betriebsausgabenbeträge ausgestellt werden können, ist gesetzlich nicht begrenzt, jedoch muss die Organisation solche Zeiträume in der Verordnung für die Organisation selbst festlegen.
Grundlage für die Gewährung von Reisekostenzuschüssen ist eine Reisebescheinigung (eine Anordnung des Leiters der Einrichtung, einen Mitarbeiter auf eine Dienstreise zu schicken).
Die Ausgabe von Bargeld aus der Kasse erfolgt durch einen Kontokassenschein, aus dem der Verwendungszweck des fälligen Betrages hervorgehen muss, die Ausgabe der fälligen Beträge für andere Zwecke nicht erlaubt.
Die verantwortliche Person, die Bargeld von der Kasse der Organisation erhält, muss über die Verwendung der erhaltenen Beträge Bericht erstatten. Ein Bericht über die ausgegebenen abrechnungspflichtigen Beträge wird innerhalb der festgelegten Fristen eingereicht (spätestens drei Werktage nach Ablauf des Zeitraums, für den sie ausgestellt wurden, oder ab dem Tag, an dem die verantwortliche Person von einer Geschäftsreise zurückkehrt).
Das Konzept einer Geschäftsreise gilt nur für Mitarbeiter einer Einrichtung, die in einem Arbeitsverhältnis mit dem Unternehmen stehen und den Vorschriften der internen Arbeitsvorschriften der Einrichtung unterliegen (Artikel 15, 130 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Eine Person, die nicht zum Personal des Unternehmens gehört, kann nicht auf Dienstreise geschickt werden, und daher können ihr keine Reisekostenbeträge gezahlt werden.
Wenn eine Person, die nicht zum Personal der Einrichtung gehört, Arbeiten ausführt (Dienstleistungen erbringt), einschließlich solcher, die mit einer Reise an einen anderen Ort verbunden sind, muss zwischen der Einrichtung und dieser Person ein zivilrechtlicher Vertrag über die Ausführung dieser Arbeiten geschlossen werden . Die Vertragsbedingungen können die Erstattung der tatsächlichen Kosten, die im Zusammenhang mit der Ausführung der vertraglich vereinbarten Arbeiten angefallen sind, einschließlich der Kosten im Zusammenhang mit einer Reise zu einem anderen Ort, an eine Person vorsehen. Gleichzeitig können die angegebenen Erstattungsbeträge der tatsächlich entstandenen Kosten nicht als Reisekosten angesehen werden. Diese Beträge sind Teil des Arbeitsentgelts im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrages, sind im gesamten steuerpflichtigen Einkommen der angegebenen Person enthalten und unterliegen der persönlichen Einkommensteuer an der Zahlungsquelle. Gleichzeitig hat eine Person bei Vorliegen entsprechender Belege das Recht, ihr gesamtes steuerpflichtiges Einkommen um den Betrag der ihr tatsächlich entstandenen Kosten im Zusammenhang mit Reisen zu einem anderen Ort zu kürzen.
Das Tagegeld wird einem entsandten Arbeitnehmer für jeden Tag auf einer Geschäftsreise, einschließlich Wochenenden und Feiertagen, sowie für Tage auf der Straße, einschließlich für die Zeit eines erzwungenen Zwischenstopps auf dem Weg, gezahlt (Artikel 14 der Weisung der UdSSR Finanzministerium, Staatsausschuss für Arbeit der UdSSR, Allunions-Zentralrat der Gewerkschaften vom 04.07.1988 Nr. 62 "Auf Geschäftsreisen innerhalb der UdSSR"; im Folgenden - Anweisung Nr. 62).
Bei der Berechnung des Tagegeldes ist zu berücksichtigen, dass der Tag der Abreise der Tag der Abfahrt des entsprechenden Fahrzeugs (Flugzeug, Bahn etc.) vom Ort der ständigen Arbeitsstätte der entsandten Person und der Tag der Ankunft ist ist der Tag der Ankunft des angegebenen Fahrzeugs am Ort der ständigen Arbeitsstätte. Wenn das Fahrzeug vor einschließlich 24:00 Uhr abfährt, gilt der Tag der Abfahrt als der aktuelle Tag und ab 00:00 Uhr als der nächste Tag. Befindet sich der Bahnhof (Flughafen, Pier) außerhalb der Siedlung, wird die Reisezeit zum Bahnhof (Flughafen, Pier) berücksichtigt (Ziffer 7 der Weisung Nr. 62). Gemäß Abschnitt 15 der Anweisung Nr. 62, wenn ein Mitarbeiter auf eine Geschäftsreise in ein Gebiet geschickt wird, von dem aus er jeden Tag an seinen Platz zurückkehren kann festen Platz Wohnort, Tagegelder werden an diesen Mitarbeiter nicht gezahlt. Entscheidet sich die Leitung der Einrichtung für die Zahlung von Tagegeldern, so werden diese Beträge steuerlich als Selbstbehalt berücksichtigt.
Die dem entsandten Arbeitnehmer erstatteten Fahrtkosten zum Dienstort und zurück setzen sich aus folgenden Kosten zusammen (Ziffer 12 der Weisung Nr. 62):
1) die Kosten für ein Flugticket (Zug, anderes öffentliches Verkehrsmittel, außer Taxi);
2) die Kosten für die Bezahlung von Dienstleistungen für den Vorverkauf (Buchung) von Tickets;
3) die Kosten für die Nutzung von Bettzeug in Zügen;
4) Kosten für die Fahrt mit öffentlichen Verkehrsmitteln (außer Taxis) zum Bahnhof (Anlegestelle, Flughafen), wenn sie sich außerhalb der Siedlung befinden;
5) Kosten für die Zahlung von Versicherungsprämien für die obligatorische Versicherung von Passagieren im Transport.
Die Übernachtungskosten werden dem entsandten Arbeitnehmer in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten erstattet. Die Kosten für zusätzliche Leistungen, die von Hotels in die Übernachtungsrechnung einbezogen werden, werden nicht als Teil der Übernachtungskosten erstattet, sondern sind vom entsandten Arbeitnehmer zu Lasten von Taggeldern selbst zu tragen, die Kosten für die Bezahlung der Hotelreservierung werden erstattet. Zu den Zusatzleistungen gehören: die Kosten für das Frühstück, die chemische Reinigung, die Zahlung für die Nutzung der Minibar usw.
Dem entsandten Arbeitnehmer sind alle ihm entstandenen und nachgewiesenen Aufwendungen für die Unterbringung in vollem Umfang zu erstatten und gesetzliche Normen sind nur für steuerliche Zwecke relevant. Die Quelle der Abschreibung von Reisekosten hängt vom Zweck und der Art der Reise ab.
Der Buchhalter der Einrichtung muss die gezielte Verwendung der an den entsandten Arbeitnehmer ausgegebenen Mittel sowie die Verfügbarkeit aller Belege prüfen, die seine Ausgaben bestätigen (Fahrscheine, Wohnungsrechnungen usw.).
Die dem Arbeitnehmer mit Wissen oder Erlaubnis des Arbeitgebers entstehenden Kosten umfassen: Bezahlung für Gepäck, Kommunikationsdienste, Hallen für Beamte und Delegationen, Parkplätze, Gepäckaufbewahrung usw. Diese Kosten sind durch keine Normen begrenzt und werden dem erstattet Mitarbeiter in ihrer tatsächlichen Höhe, vorbehaltlich der Vorlage von Unterlagen.
Besonders hervorzuheben sind die Dienstleistungen der Beamten- und Delegationssäle. Diese Dienste werden von bestimmten Kategorien von Landesbeamten in Anspruch genommen. Paragraph 23 des Dekrets des Präsidenten der Russischen Föderation vom 18. Juli 2005 Nr. 813 „Über das Verfahren und die Bedingungen für die Abordnung von Bundesbeamten“ legt fest, dass die Liste der Beamtenstellen, deren Ersetzung das Recht gibt die Nutzung der Säle von Beamten und Delegationen, wird vom Präsidenten der Russischen Föderation genehmigt.
Dienstreisekosten werden nach folgenden Unterpunkten der wirtschaftlichen Kostengliederung erstattet:
212 "Sonstige Zahlungen" - Ausgaben für die Zahlung von Tagegeldern;
222 "Transportleistungen" - Kosten für die Reise zum Ort der Dienstreise und zurück;
226 "Sonstige Dienstleistungen" - Ausgaben für die Anmietung einer Wohnung;
290 "Sonstige Ausgaben" - Ausgaben protokollarischer Art gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation während Geschäftsreisen auf dem Territorium ausländischer Staaten.
Das Formular Nr. AO-1 „Spesenabrechnung“ enthält Einzelheiten, die die Darstellung der buchhalterischen Beträge sowohl in Rubel als auch in Fremdwährung vorsehen. Der Vorbericht wird sowohl von der verantwortlichen Person als auch vom Buchhalter des Organs in einer Ausfertigung auf Papier oder maschinell ausgefüllt. Auf der Rückseite des Formulars Nr. AO-1 gibt die verantwortliche Person die Liste der Dokumente an, die die entstandenen Kosten bestätigen (Reisebescheinigung, Quittungen, Transportdokumente, Kassenschecks, Kaufbelege und andere Belege) und den Betrag der tatsächlichen Kosten für sie. Wenn die Ausgaben in Fremdwährung getätigt werden, wird neben dem Betrag in Rubel auch der Betrag in Fremdwährung angegeben. Der verifizierte Bericht wird vom Leiter der Einrichtung (Bevollmächtigter) genehmigt, seine Position, Datum und Unterschrift mit einer Niederschrift werden auf der Vorderseite angebracht. Danach wird die Vorabmeldung zur Abrechnung angenommen. Der Restbetrag des nicht verbrauchten Vorschusses wird von der verantwortlichen Person an der Kasse der Organisation im Rahmen einer eingehenden Bargeldbestellung übergeben, die Mehrausgabe wird der verantwortlichen Person im Rahmen einer ausgehenden Bargeldbestellung ausgestellt. Die Abschreibung von steuerpflichtigen Geldbeträgen von der steuerpflichtigen Person erfolgt auf der Grundlage der Daten der genehmigten Vorabmeldung.
Beispiel
Ein Angestellter einer Haushaltsinstitution Kutyrev M.M. für 10 Tage auf Geschäftsreise nach Belgorod geschickt. Laut der persönlichen Aussage von Kutyrev M.M. Er durfte mit dem Zug in einem Abteilwagen zum Ort der Geschäftsreise fahren und erhielt gegen einen Bericht über die Bezahlung der Reise - 8800 Rubel, ein Hotelzimmer - 5500 Rubel, Tagegeld - 2100 Rubel.
Nach der Rückkehr von einer Geschäftsreise hat Kutyrev M.M. legte einen Vorbericht vor, dem beigefügt waren: Fahrkarten zum Ort der Geschäftsreise und zurück in Höhe von 8800 Rubel, eine Rechnung für Hotelübernachtungen für 7 Tage über insgesamt 4800 Rubel. Kutyrev M.M. der Restbetrag des Vorschusses in Höhe von 700 Rubel an die Kasse der Einrichtung zurückgegeben.
In der Haushaltsbuchhaltung werden Transaktionen wie folgt wiedergegeben:
Die nächste Barauszahlung an eine verantwortliche Person darf erst am erfolgen vorbehaltlich eines vollständigen Berichts der verantwortlichen Person über die zuvor an sie geleistete Vorauszahlung.
Wenn die rechenschaftspflichtige Person über den Betrag der nicht verwendeten Mittel verfügt, Neuausstellung eines anderen rechenschaftspflichtigen Betrags nicht erlaubt . Dieser Bestimmung sollte ernsthafte Beachtung geschenkt werden, da die Praxis zeigt, dass Institute häufig nachweisbare Beträge ausstellen, ohne einen vollständigen Bericht der rechnungspflichtigen Person über eine zuvor ausgestellte Vorauszahlung vorzulegen.
Beispiel
Im Februar erhielt der Mitarbeiter der Institution, die für die Abhaltung des offiziellen Empfangs zuständig war, Mittel für die Berichterstattung in Höhe von 15.000 Rubel. Nach offiziellen Verhandlungen erstellte der Mitarbeiter einen Vorbericht, dem Dokumente beigefügt waren, die die Bewirtungskosten bestätigten, und zwar:
- Rechnung des Restaurants, in dem das Abschlussessen organisiert wurde, in Höhe von 13.570 Rubel. inkl. MwSt. und Belege zur Zahlung dieser Rechnung;
- eine Rechnung einer Transportorganisation für die Dienstleistungen, Verhandlungsführer zum Treffpunkt zu bringen, in Höhe von 1062 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer, und Zahlungsdokumente.
Die auf der Grundlage des Vorberichts akzeptierten Repräsentationskosten beliefen sich auf 14.632 Rubel, der Mitarbeiter hatte einen nicht verwendeten Betrag von 368 Rubel, der vom Mitarbeiter nicht an die Kasse zurückgegeben wurde.
Der Leiter der Einrichtung hat beschlossen, den nicht ausgegebenen Betrag vom Gehalt des Mitarbeiters einzubehalten, der mit der Entscheidung des Leiters einverstanden ist.
Bitte beachten Sie, dass gemäß Art. 138 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation darf der Gesamtbetrag aller Abzüge für jede Lohnzahlung 20% und in den durch Bundesgesetze vorgesehenen Fällen 50% des dem Arbeitnehmer zustehenden Lohns nicht überschreiten. Beim Abzug vom Lohn nach mehreren Führungsdokumenten müssen 50 % des Lohns für den Arbeitnehmer einbehalten werden.
Angenommen, die Höhe des Gehalts des Arbeitnehmers hat sich im Laufe des Jahres nicht geändert und beträgt seit Jahresbeginn:
im Januar - 5000 Rubel;
im Februar - 5000 Rubel.
Der Arbeitnehmer hat Anspruch auf einen persönlichen Standardsteuerabzug, der in diesem Zeitraum in Höhe von 400 Rubel festgelegt wurde. Zunächst müssen Sie die Höhe der Einkommensteuer seit Jahresbeginn ermitteln:
Persönliche Einkommenssteuer \u003d (5000 Rubel + 5000 Rubel - 400 Rubel x 2 Monate) x 13% \u003d 1196 Rubel.
Da der Gesamtbetrag der Abzüge für jede Lohnzahlung 20 % nicht überschreiten sollte, wird der Höchstbetrag der Abzüge (über der einbehaltenen Einkommensteuer) festgelegt.
(5000 Rubel - 598 Rubel) x 20% \u003d 880,40 Rubel.
Daher wird bei der Zahlung des Lohns für Februar Folgendes vom Arbeitnehmer abgezogen:
persönliche Einkommenssteuer - 598 Rubel;
die Höhe der nicht ausgegebenen und nicht zurückgezahlten Vorauszahlung für Bewirtungskosten - 368 Rubel.
Der Mitarbeiter erhält 4034 Rubel. (5000 Rubel - 598 Rubel - 368 Rubel).
In unserem Fall ist der Betrag der nicht ausgegebenen und nicht zurückgezahlten Vorauszahlung (368 Rubel) geringer als der maximal mögliche Abzugsbetrag (880,40 Rubel), sodass der gesamte Betrag in einem Monat einbehalten wurde. Übersteigt die Verschuldung des Arbeitnehmers den maximal zulässigen Abzugsbetrag, erfolgt eine Teilrückzahlung. Zunächst wird die Schuld in Höhe des zulässigen Höchstbetrags getilgt, der Restbetrag wird bei späteren Lohnzahlungen einbehalten.
Wenn der Leiter der Einrichtung beschlossen hat, der verantwortlichen Person den Schuldenbetrag in Höhe von 368 Rubel nicht einzubehalten, wird der Betrag der nicht zurückgezahlten Vorauszahlung als Einkommensbetrag einer Person anerkannt (Artikel 210 Absatz 1). die Abgabenordnung der Russischen Föderation):
"eines. Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage werden alle Einkünfte des Steuerpflichtigen, die der Steuerpflichtige sowohl in bar als auch in Naturalien erhalten hat, oder die Verfügungsrechte, die ihm entstanden sind, sowie Einkünfte in Form von materiellen Vorteilen, die gemäß Artikel 212 des Steuergesetzes bestimmt werden dieses Kodex, werden berücksichtigt.
Wenn vom Einkommen des Steuerzahlers auf Anordnung, durch Entscheidung des Gerichts oder einer anderen Stelle Abzüge vorgenommen werden, mindern diese Abzüge die Steuerbemessungsgrundlage nicht.
Bei der Entscheidung, dem Arbeitnehmer den Betrag der nicht zurückgezahlten Vorauszahlung nicht einzubehalten, muss die Einrichtung den Steuerbetrag berechnen und vom Arbeitnehmer einbehalten und an das Budget abführen. Die Besteuerung erfolgt zu einem Satz von 13%, die Höhe des Einkommens einer natürlichen Person ab Jahresbeginn beträgt:
im Januar - 5000 Rubel;
im Februar - 5000 Rubel. + 368 Rubel;
Die Höhe der persönlichen Einkommensteuer ab Jahresbeginn beträgt:
Persönliche Einkommenssteuer \u003d (5000 Rubel + 5368 Rubel - 400 Rubel x 2 Monate) x 13% \u003d 1244 Rubel.
646 Rubel unterliegen dem Abzug für Februar, daher erhält der Mitarbeiter im Februar einen Betrag von 4354 Rubel. (5000 Rubel - 646 Rubel).
Achten wir auf Folgendes. Die Anweisung des Finanzministeriums der UdSSR, des Staatlichen Ausschusses für Arbeit der UdSSR und des Allgewerkschaftlichen Zentralrats der Gewerkschaften vom 7. April 1988 Nr. 62 „Auf Dienstreisen innerhalb der UdSSR“ ist weiterhin gültig und sie begrenzt die Dauer einer Geschäftsreise auf dem Territorium der Russischen Föderation. Die maximale Dauer einer Dienstreise sollte 40 Tage ohne Reisezeit nicht überschreiten. Eine Dienstreise sollte auch von der Versetzung eines Arbeitnehmers an einen anderen Arbeitsplatz unterschieden werden, da die Versetzung eines Arbeitnehmers an einen anderen Arbeitsplatz eine Änderung des Inhalts des Arbeitsvertrags bedeutet: Der Arbeitnehmer hat andere Arbeitsfunktionen, andere wesentliche Bedingungen, die dies nicht sind spiegelt sich im aktuellen Arbeitsvertrag wider. Die Versetzung an einen anderen Arbeitsplatz ist nur mit schriftlicher Zustimmung des Arbeitnehmers zulässig. Eine Dienstreise ist die Arbeitsleistung, die durch einen Arbeitsvertrag oder eine Arbeitsfunktion vorgesehen ist, und bei der Entsendung einer Dienstreise ist die Zustimmung des Arbeitnehmers nicht erforderlich. Wenn ein Mitarbeiter auf eine Dienstreise geschickt wird, wird ihm die Erhaltung seines Platzes und seines Durchschnittsverdienstes sowie die Erstattung der mit einer Dienstreise verbundenen Kosten garantiert. In Bezug auf die Erhaltung des Durchschnittsverdienstes erinnern wir daran, dass es derzeit ein neues Verfahren zur Berechnung des Durchschnittsverdienstes für Geschäftsreisen und Urlaubsgeld gibt.
Das am 6. Januar 2008 in Kraft getretene Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 922 vom 24. Dezember 2007 genehmigte ein neues Verfahren zur Berechnung des Durchschnittsverdienstes. Es enthält viele Unterschiede zu dem Verfahren, das zur Berechnung der Leistungen verwendet wird.
Dieses Verfahren sieht drei Hauptmethoden zur Berechnung des Durchschnittsverdienstes vor:
1) zur Zahlung von Grund-, Zusatz-, Bildungsurlaub und Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub;
2) zur Bezahlung von Dienstreisen, erzwungener Abwesenheit, Versetzung an einen anderen Arbeitsplatz, ärztlichen Untersuchungen, für die Zeit der Erfüllung staatlicher und öffentlicher Aufgaben, für Ausfallzeiten, zur Bezahlung von Blutspende- und Ruhetagen für Spender, zur Bezahlung von Fortbildungen, Zahlung von Abfindungen etc. d.;
3) für die Zahlung von Leistungen bei vorübergehender Invalidität, bei Schwangerschaft und Geburt, bei Kinderbetreuung.
Die Zahlung von Leistungen bei vorübergehender Invalidität, bei Schwangerschaft und Geburt sowie bei Kinderbetreuung erfolgt auf der Grundlage der Vorschriften über die Besonderheiten des Verfahrens zur Berechnung von Leistungen bei vorübergehender Invalidität , für Schwangerschaft und Geburt an sozialversicherungspflichtige Bürger (genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 15. Juni 2007 Nr. 375). Bei der Berechnung der Leistungen werden bei der Berechnung des Durchschnittsverdienstes alle vom Vergütungssystem vorgesehenen Arten von Zahlungen berücksichtigt, die im Abrechnungszeitraum für 12 Monate aufgelaufen sind, nämlich -
Bei der Berechnung des Durchschnittsverdienstes berücksichtigte Zahlungen:
- Löhne, die dem Arbeitnehmer zu Tarifsätzen, Gehältern (offiziellen Gehältern), für die geleistete Arbeit zu Akkordlöhnen für geleistete Arbeitsstunden zufließen;
- Lohn, der dem Arbeitnehmer für die geleistete Arbeit als Prozentsatz des Erlöses aus dem Verkauf von Produkten (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) oder Provision zugeflossen ist;
- nicht in Geldform gezahlte Löhne;
- Geldvergütung (Geldzulage) für geleistete Arbeitsstunden an Personen, die öffentliche Ämter der Russischen Föderation, öffentliche Ämter von Subjekten der Russischen Föderation, Abgeordnete, Mitglieder gewählter Organe der lokalen Selbstverwaltung, gewählte Beamte der lokalen Selbstverwaltung bekleiden , ständig tätige Mitglieder von Wahlkommissionen;
– Geldvergütung für die geleisteten Arbeitsstunden der Gemeindeangestellten;
- angefallen in den Redaktionen der Medien- und Kunstorganisationen, das Honorar der Mitarbeiter, die auf der Gehaltsliste dieser Redaktionen und Organisationen stehen, und (oder) die Vergütung für ihre Arbeit, die zu den Sätzen (Preisen) des Autors ( gestaffelte) Vergütung;
- Löhne, die Lehrkräften an Berufsbildungseinrichtungen der Primar- und Sekundarstufe für Unterrichtsstunden zufließen, die über das festgelegte und (oder) reduzierte jährliche Lehrdeputat für das laufende Schuljahr hinausgehen, unabhängig vom Zeitpunkt der Anrechnung;
- lohnsystembedingt am Ende des dem Ereignis vorangehenden Kalenderjahres endgültig berechneter Lohn, unabhängig vom Zeitpunkt der Entstehung;
Zu- und Zuschläge zu Tarifsätzen, Gehälter (amtliche Gehälter) für fachliche Fähigkeiten, Klasse, Dienstzeit (Berufserfahrung), akademischer Grad, akademischer Titel, Kenntnisse Fremdsprache, Arbeit mit staatsgeheimnisvollen Informationen, Zusammenlegung von Berufen (Stellen), Erweiterung der Leistungsbereiche, Erhöhung des Arbeitsvolumens, Führung eines Teams etc.;
- Zahlungen im Zusammenhang mit Arbeitsbedingungen, einschließlich Zahlungen aufgrund regionaler Lohnregulierung (in Form von Koeffizienten und prozentualen Lohnzuschlägen), erhöhte Löhne für harte Arbeit, Arbeit unter schädlichen und (oder) gefährlichen und anderen besonderen Arbeitsbedingungen , für die Arbeit nachts, Bezahlung für Arbeit an Wochenenden und arbeitsfreien Feiertagen, Bezahlung von Überstunden;
- Vergütung für die Wahrnehmung der Aufgaben eines Klassenlehrers an pädagogische Mitarbeiter staatlicher und kommunaler Bildungseinrichtungen;
- vom Lohnsystem vorgesehene Prämien und Vergütungen;
– sonstige Lohnzahlungen des jeweiligen Arbeitgebers.
Bei der Berechnung des Durchschnittsverdienstes werden in dieser Zeit aufgelaufene Zeiten und Beträge vom Abrechnungszeitraum ausgenommen, wenn:
- der Arbeitnehmer behielt das Durchschnittsgehalt gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, mit Ausnahme der Pausen für die Ernährung des Kindes, die in der Arbeitsgesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind;
– der Arbeitnehmer erhielt Leistungen bei vorübergehender Invalidität oder Mutterschaftsgeld;
- der Arbeitnehmer aufgrund von Ausfallzeiten aufgrund des Verschuldens des Arbeitgebers oder aus Gründen, die außerhalb der Kontrolle des Arbeitgebers und des Arbeitnehmers liegen, nicht gearbeitet hat;
- der Arbeitnehmer hat nicht am Streik teilgenommen, war aber im Zusammenhang mit diesem Streik nicht in der Lage, seine Arbeit zu verrichten;
- dem Arbeitnehmer wurden zusätzliche bezahlte freie Tage gewährt, um behinderte Kinder und seit ihrer Kindheit behinderte Kinder zu betreuen;
- Der Arbeitnehmer wurde in anderen Fällen mit vollständiger oder teilweiser Lohneinbehaltung oder ohne Zahlung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation von der Arbeit freigestellt.
Der Durchschnittsverdienst ergibt sich aus der Multiplikation des durchschnittlichen Tagesverdienstes mit der Anzahl der Tage (Kalender, Arbeitszeit) des Auszahlungszeitraums. Menge Kalendertage in einem unvollständigen Kalendermonat errechnet sich, indem die durchschnittliche monatliche Zahl der Kalendertage (29,4) durch die Zahl der Kalendertage dieses Monats dividiert und mit der Zahl der Kalendertage multipliziert wird, die auf die in diesem Monat geleistete Arbeitszeit fallen.
Das Verfahren zur Berechnung des Durchschnittsverdienstes ermöglicht es Ihnen, Bonusse vollständig zu berücksichtigen, wenn sie für die tatsächlich im Abrechnungszeitraum geleistete Zeit anfallen. Ist beispielsweise das Viertel des Abrechnungszeitraums, für das der Bonus angesammelt wurde, vollständig abgearbeitet, kann der Bonus bei der Berechnung des Durchschnittsverdienstes voll berücksichtigt werden, auch wenn im Abrechnungszeitraum nicht gearbeitete Monate liegen - in anderen Viertel.
Bei der Ermittlung des Durchschnittsverdienstes werden Prämien und Vergütungen in folgender Reihenfolge berücksichtigt:
- monatliche Prämien und Vergütungen - tatsächlich im Abrechnungszeitraum angefallen, aber nicht mehr als eine Zahlung für jeden Indikator für jeden Monat des Abrechnungszeitraums;
- Prämien und Vergütungen für eine einen Monat überschreitende Arbeitszeit - die im Abrechnungszeitraum für jeden Indikator tatsächlich angefallen sind, wenn die Dauer des Zeitraums, für den sie anfallen, die Dauer des Abrechnungszeitraums nicht überschreitet, und in Höhe von a monatlicher Teil für jeden Monat des Abrechnungszeitraums, wenn die Dauer des Zeitraums, für den sie anfallen, die Dauer des Abrechnungszeitraums übersteigt;
- Vergütungen nach dem Arbeitsergebnis des Jahres, eine einmalige Vergütung nach Dienstzeit (Dienstalter), sonstige Vergütungen nach dem Arbeitsergebnis des Jahres, die für das dem Ereignis vorangegangene Kalenderjahr angefallen sind, unabhängig davon des Zeitpunkts des Entgeltzuflusses.
Nun gibt es neue Regeln zur Bestimmung der Anzahl der Kalendertage. Sie lassen sich als Formel darstellen:
K \u003d 29,4 Tage x M + (29,4 Tage / Kdn1 x Kotr1 + 29,4 Tage / Kdn2 x Kotr2 ...),
wobei K die Anzahl der Kalendertage ist;
M - die Anzahl der voll gearbeiteten Monate im Abrechnungszeitraum;
Kdn1 - die Anzahl der Kalendertage in Teilmonaten;
Kotr1 - die Anzahl der Kalendertage in unvollständigen Monaten, die auf die Arbeitszeit entfallen.
Beispiel
Der Mitarbeiter erhält ein Gehalt von 12.000 Rubel. im Monat. Ab dem 14. Januar 2009 geht er für 14 Kalendertage in den Urlaub. Abrechnungszeitraum ist 2008. Der Mitarbeiter war vom 9. bis einschließlich 22. Juli 2008 im Urlaub, die Arbeitszeit im Juli beträgt 17 Kalendertage (31 - 14), und das Einkommen für diesen Zeitraum betrug 6545,45 Rubel. Die restlichen 11 Monate des Abrechnungszeitraums werden vom Arbeitnehmer vollständig abgerechnet.
Die Anzahl der zu berücksichtigenden Tage beträgt:
29,4 Tage x 11 Monate + (29,4 Tage / 31 Tage x 17 Tage) = 339,52 Tage.
Das Durchschnittsgehalt errechnet sich wie folgt:
(12.000 Rubel x 11 Monate + 6545,45 Rubel) / 339,52 Tage x 14 Tage = 5712,88 Rubel
Beispiel
Der Mitarbeiter hat für den Abrechnungszeitraum von Juli 2008 bis Juni 2009 voll gearbeitet. Sein Gehalt betrug 4.000 Rubel. Seit November wurde der Mitarbeiter mit einem Gehalt von 6.000 Rubel in eine neue Position versetzt. Seit Januar 2009 wurde sein Gehalt erhöht, das jetzt 8.000 Rubel beträgt. (Anstieg in der gesamten Organisation). Welche Gehaltserhöhungsverhältnisse sollten bei der Berechnung des Durchschnittsverdienstes verwendet werden?
Gemäß Abschnitt 16 des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 24. Dezember 2007 Nr. 922 sollte bei Erhöhung der Tarifsätze in einer Institution oder ihren einzelnen Abteilungen die offiziellen Gehälter aller Mitarbeiter das Durchschnittseinkommen um den Erhöhungsfaktor angepasst werden , die je nach Zeitpunkt der Tariferhöhung angewendet wird (Gehälter):
- in der Siedlung;
- nach dem Abrechnungszeitraum;
- während des Zeitraums der Aufrechterhaltung des Durchschnittsverdienstes.
Wenn die Erhöhung im Abrechnungszeitraum erfolgt ist, werden die bei der Ermittlung des Durchschnittsverdienstes berücksichtigten und im Abrechnungszeitraum für den Zeitraum vor der Indexierung aufgelaufenen Zahlungen um einen Koeffizienten erhöht, der nach folgender Formel berechnet wird:
Kp \u003d TSN / TS,
wobei K der Erhöhungsfaktor ist;
TSn - Tarifsatz, Gehalt, Geldprämie, die im Monat des Eintritts des Ereignisses festgelegt wurde und mit der Erhaltung des Durchschnittsverdienstes verbunden ist;
TS - Tarifsatz, Gehalt, Geldprämie, die in jedem der Monate des Abrechnungszeitraums festgelegt wird.
Die bei der Ermittlung des Durchschnittsverdienstes eines Arbeitnehmers berücksichtigten Zahlungen sind:
RUB 96.000 (4 Monate x (4000 Rubel x (8000 Rubel / 4000 Rubel) + (2 Monate x (6000 Rubel x (8000 Rubel : 6000 Rubel) + (6 Monate x 8000 Rubel)) ).
Gehalt, das einem Arbeitnehmer während seines Aufenthaltes auf einer Dienstreise im Ausland gezahlt wird, bezieht sich auf Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 21. Dezember 2007 Nr. 03-04-05-01/419). Gleichzeitig wird die Dauer von Geschäftsreisen durch Absatz 4 der oben genannten Anweisung „Auf Geschäftsreisen innerhalb der UdSSR“ festgelegt, die angewendet wird, soweit sie nicht dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation widerspricht.
Wenn der Arbeitnehmer seine im Arbeitsvertrag festgelegten Arbeitspflichten in einem ausländischen Staat für einen Zeitraum verrichtet hat, der die in der genannten Weisung festgelegte Dienstreisezeit überschreitet, befindet sich der tatsächliche Arbeitsort des Arbeitnehmers in einem ausländischen Staat, und ein solcher Arbeitnehmer kann dies nicht gelten als auf Geschäftsreise.
In diesem Fall wird davon ausgegangen, dass die vom Arbeitnehmer erhaltene Vergütung eine Vergütung für die Erfüllung von Arbeitspflichten im Hoheitsgebiet eines ausländischen Staates ist, die gemäß Ziff. 6 S. 3 Kunst. 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bezieht sich auf Einkünfte aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation.
Gegenstand der Besteuerung sind Einkünfte, die Steuerinländer der Russischen Föderation sowohl aus Quellen in der Russischen Föderation als auch aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation erhalten, und für natürliche Personen, die keine Steuerinländer sind - nur aus Quellen in der Russischen Föderation (Artikel 2). 209 Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Der Steuerstatus einer natürlichen Person wird gemäß den Bestimmungen von Absatz 2 der Kunst bestimmt. 207 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 137-FZ vom 27. Juli 2006, das am 1. Januar 2007 in Kraft getreten ist.
Wenn der Arbeitnehmer im entsprechenden Kalenderjahr in der Russischen Föderation steuerlich ansässig ist, unterliegt sein Gehalt im Hoheitsgebiet eines ausländischen Staates der persönlichen Einkommensteuer in Höhe von 13%. Wenn der Arbeitnehmer am Ende des Jahres nicht als Steuerinländer der Russischen Föderation anerkannt ist, werden solche Einkünfte aus Quellen in einem ausländischen Staat auf dem Gebiet der Russischen Föderation nicht besteuert.
Wenn ein Mitarbeiter auf eine Geschäftsreise geschickt wird, wird ihm die Erhaltung seines Arbeitsplatzes (Position) und seines Durchschnittsverdienstes sowie die Erstattung der mit einer Geschäftsreise verbundenen Kosten garantiert (Artikel 167 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). . Im Falle der Entsendung auf eine Geschäftsreise ist der Arbeitgeber verpflichtet, dem Arbeitnehmer (Artikel 168 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) die folgenden Kosten zu erstatten:
zum Reisen; für die Anmietung einer Wohnung; zusätzliche Ausgaben im Zusammenhang mit dem Leben außerhalb des ständigen Wohnsitzes (Tagesgeld); sonstige Aufwendungen, die dem Arbeitnehmer mit Zustimmung des Arbeitgebers entstehen.
Das Verfahren und die Höhe der Erstattung von Ausgaben im Zusammenhang mit Geschäftsreisen werden durch den Tarifvertrag (lokales normatives Gesetz) festgelegt.
Für Organisationen, die aus dem Bundeshaushalt finanziert werden, wird die Höhe der Reisekosten für Geschäftsreisen ins Ausland im Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2005 Nr. 812 und in der Anordnung des Finanzministeriums Russlands festgelegt 2. August 2004 Nr. 64n. Bundesgesetz Nr. 158-FZ vom 22. Juli 2008 „Über Änderungen der Kapitel 21, 23, 24, 25 und 26 des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter anderer Rechtsakte der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren ” geänderter Art. 264, ausgenommen ab 1. Januar 2009 die Bestimmung über die Zurechnung zu Ausgaben, die die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer verringern, Taggelder innerhalb der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Grenzen.
Daher ist auf Grundlage von Art. 238 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2009 Tagegelder in der festgelegten Höhe lokale Regulierung der Organisation.
Die Höhe des Tagegeldes wird festgelegt, die nicht der Besteuerung nur der persönlichen Einkommensteuer unterliegt, und zum Zweck der Berechnung der einheitlichen Sozialsteuer durch eine Organisation wird diese Bestimmung nicht angewendet.
Alle Reisekosten, ausgenommen Tagegelder, werden in Höhe der tatsächlichen Kosten anerkannt, sofern sie durch Urkunden belegt sind. Daher ist die Fahrt des Arbeitnehmers zum Ort der Dienstreise und zurück zum Ort der ständigen Arbeitsstätte ein zu berücksichtigender Aufwand. Da diese Kosten tatsächlich nur für den Kauf von zwei Tickets (für die Fahrt zum Dienstreiseort und zurück zum Ort der ständigen Arbeitsstätte) angefallen sind, müssen nur die Kosten für den Kauf dieser beiden Tickets berücksichtigt werden.
Bundesgesetz Nr. 158-FZ vom 22. Juli 2008, geänderte Kunst. 264 des Kapitels 25 "Körperschaftssteuer" der Abgabenordnung der Russischen Föderation, mit Ausnahme der Bestimmung zur Begrenzung der Einbeziehung von Ausgaben, die die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer verringern, ab dem 01.01.2009 die von der Regierung genehmigten Beträge der Tagegelder Die Russische Föderation.
Daher kann die Anstalt ab dem 01.01.2009 bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer Auslagen für die Zahlung von Taggeldern und Feldgeldern in Höhe der tatsächlichen Kosten anerkennen.
Gemäß Art. 168 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation werden das Verfahren und die Höhe der Erstattung von Ausgaben im Zusammenhang mit Geschäftsreisen durch einen Tarifvertrag oder ein lokales Regulierungsgesetz festgelegt.
Die Tagegelder werden für die gesamte Zeit gezahlt, in der sich der Arbeitnehmer auf einer Geschäftsreise befindet, mit Ausnahme der Zeit, in der dem Arbeitnehmer Urlaub gewährt wird, da der Urlaub als Ruhezeit eingestuft wird (Artikel 107 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).
Die Dienstreise endet in der Regel mit der Rückkehr des Arbeitnehmers an den Arbeitsplatz. Wünscht ein Arbeitnehmer während seiner Dienstreise Urlaub und hat der Arbeitgeber keine Einwände, so widerspricht dies nicht der geltenden Gesetzgebung. Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sieht keine obligatorische Rückkehr des Arbeitnehmers an den Arbeitsplatz unmittelbar nach Beendigung der Geschäftsreise vor, sofern die Parteien etwas anderes beschlossen haben (z. B. um dem Arbeitnehmer Urlaub zu gewähren).
Wird einem Arbeitnehmer also während der Dienstreise Urlaub gewährt, so muss die Dienstreise am Tag des Urlaubsbeginns enden. Daher ist der sogenannte zweite Teil der Dienstreise, der auf die Zeit nach Urlaubsende fällt, eine neue Dienstreise, die einer gesonderten Anmeldung bedarf.
Alle Geschäftsvorgänge der Organisation müssen durch Belege dokumentiert werden. Primäre Buchhaltungsdokumente werden für die Buchhaltung akzeptiert, wenn sie in der Form erstellt wurden, die in den Alben der einheitlichen Formulare der Primärdokumentation enthalten ist.
Die einheitlichen Dokumentenformulare, die bei der Registrierung von Geschäftsreisen verwendet werden, wurden durch den Erlass des Staatlichen Statistikkomitees Russlands vom 05.01.2004 Nr. 1 genehmigt. Zusätzlich zum Formular Nr. T-10 „Reisebescheinigung“ sieht der Erlass die Folgende einheitliche Formen der primären Buchhaltungsdokumentation, die zur Ausstellung einer Geschäftsreise verwendet werden können:
- Nr. T-9 "Anordnung (Anweisung) zur Entsendung eines Mitarbeiters auf Geschäftsreise";
- Nr. T-9a „Anordnung (Anweisung) zur Entsendung von Mitarbeitern auf Dienstreise“;
- Nr. T-10a „Dienstleistungsauftrag zur Entsendung auf Dienstreise und Bericht über dessen Durchführung“;
- Nr. AO-1 „Vorabbericht“.
Die Weisung eines Arbeitnehmers auf Dienstreise in das Hoheitsgebiet eines fremden Staates erfolgt aufgrund eines Rechtsaktes (Anordnung, Anordnung) des Arbeitgebers ohne Reiseerlaubnis , außer bei Dienstreisen in die GUS-Mitgliedstaaten, mit denen zwischenstaatliche Abkommen geschlossen wurden, sofern die Grenzbehörden die Übergänge in den Ein- und Ausreisedokumenten nicht kennzeichnen Staatsgrenze(Artikel 3 des Erlasses der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2005 Nr. 812).
Ausstellung einer Reisebescheinigung dieser Fall nicht erforderlich. Es reicht aus, die Formulare Nr. T-9 „Auftrag (Anweisung) zur Entsendung eines Mitarbeiters auf eine Geschäftsreise“ und Nr. T-10a „Dienstleistungsauftrag zur Entsendung auf eine Geschäftsreise und einen Bericht über deren Umsetzung“ auszustellen.
Bei mehreren getrennten Dienstreisen ist es erforderlich, diese Dokumente für jede Dienstreise (Dienstreise vor Urlaub und Dienstreise nach Urlaub) auszustellen.
Das Finanzministerium Russlands hat wiederholt darauf hingewiesen, dass die Anordnung (Anweisung) zur Entsendung eines Mitarbeiters auf eine Geschäftsreise und eine Dienstreisebescheinigung denselben Zweck haben. Es ist nicht erforderlich, zwei Dokumente parallel zu einer Tatsache der Wirtschaftstätigkeit zu erstellen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 6. Dezember 2002 Nr. 16-00-16 / 158 vom 26. Dezember 2005 Nr. 03- 1.4.469).
Eine Reisebescheinigung ist ein Dokument, das die Ankunftszeit auf einer Geschäftsreise und die dafür aufgewendete Zeit bescheinigt, an jedem Zielort Markierungen (bei Ankunft und Abreise) vorgenommen und durch die Unterschrift des zuständigen Beamten, daher in einem datierten Schreiben, beglaubigt werden 23.05.2007 Nr. 03-03-06 / 2/89 Das russische Finanzministerium hat seine Position geändert. Die in diesem Schreiben dargelegten Empfehlungen des Finanzministeriums Russlands gelten jedoch nicht für die Registrierung von Geschäftsreisen ins Ausland, daher die Ausstellung einer Reisebescheinigung nicht erforderlich . In diesem Fall wird die Tatsache, dass sich der Arbeitnehmer auf einer Dienstreise befindet, durch Vermerke im Reisepass bestätigt, von denen eine Kopie der Voranmeldung beizufügen ist.
Neben der Anordnung einer Dienstreise wird auch ein Auftrag (Formular Nr. 10-a) ausgestellt, der den Zweck der Dienstreise detailliert beschreibt. Ein Arbeitseinsatz ist dann erforderlich, wenn ein Mitarbeiter auf einer Dienstreise die Wirksamkeit seiner Arbeit nicht nachweisen kann. Das Formular Nr. 10-a enthält die Spalte „Zusammenfassender Bericht über die Durchführung der Aufgabe“, in der Sie die geleistete Arbeit beschreiben können, aber nicht auf Papier fixiert sind (Kundensuche, Teilnahme an Präsentationen, Verhandlungen). Ein ordnungsgemäß durchgeführter Arbeitsauftrag hilft dabei, den praktischen Nutzen der Reise und die Angemessenheit der anfallenden Kosten zu demonstrieren.
Ein Mitarbeiter, der sich ohne triftigen Grund geweigert hat, auf eine Geschäftsreise zu gehen, kann disziplinarisch zur Verantwortung gezogen werden - um ihm gegenüber eine Bemerkung zu machen (einen Verweis anzukündigen). Einzelne Mitarbeiter dürfen nicht auf Geschäftsreisen geschickt werden oder dürfen nur mit ihrer schriftlichen Zustimmung auf Geschäftsreisen geschickt werden, während sie schriftlich mit ihrem Recht vertraut gemacht werden müssen, die geplante Geschäftsreise abzulehnen (Artikel 259 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation ). Bei Verstoß gegen die Regeln für die Entsendung von Mitarbeitern auf eine Geschäftsreise kann der Organisation und dem Leiter der Organisation eine Geldstrafe in Höhe von 30.000 bis 50.000 Rubel auferlegt werden - in Höhe von 1.000 bis 5.000 Rubel. Dieser Verstoß kann auch zu anderen Strafen führen, wie z. B. einer administrativen Aussetzung der Aktivitäten der Organisation für bis zu 90 Tage (Artikel 5.27 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).
Gemäß Art. 166 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation Geschäftsreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Arbeit auf der Straße ausgeführt wird (hat einen reisenden Charakter), Geschäftsreisen werden nicht erkannt. Dies gilt beispielsweise für Kuriere und Fahrer nur dann, wenn die Fahrten der Kuriere während des Arbeitstages innerhalb der Stadtgrenzen erfolgen und nur den Fahrpreis betreffen.
Die finanziellen Vermögenswerte einer Haushaltsinstitution sind Gelder auf Bankkonten, die von ihr in bar auf Akkreditiven "ausgestellt gegen einen Bericht, Gelddokumente, Finanzinvestitionen, Gelder einer Institution in Vergleichen mit Schuldnern usw. eröffnet wurden. Zur Abrechnung von Transaktionen auf die Bewegung Geld Institutionen in der Haushaltsrechnung werden folgende Konten verwendet:
020101000 „Institutionelle Gelder auf Bankkonten“;
020102000 „Institutionelle Mittel zur vorübergehenden Verfügung“;
020103000 „Mittel der Anstalt unterwegs“;
020104000 „Kasse“;
020105000 „Gelddokumente“;
020106000 „Akkreditive“;
020107000 „Gelder des Instituts in Fremdwährung“.
Es ist zu beachten, dass bei der Berücksichtigung von Finanzvermögen im Rahmen der Haushaltsführung der Kasse ein solches Rechnungslegungsobjekt wie die Mittel einer Institution nicht existiert, da sie keine eigenen Bankkonten hat. Gleichzeitig spiegeln sich alle Sachleistungen der Einrichtung in der Haushaltsrechnung in Form einer Änderung ihrer Schulden gegenüber dem zuständigen Organ der Bundeskasse für die Verwendung der ihr zugewiesenen Mittel wider. Das Konto 030405000 „Abrechnungen von Zahlungen aus dem Haushalt mit Organen, die den Haushaltsvollzug organisieren“ ist für die Abrechnung der Einrichtung von Abrechnungen über Zahlungen aus dem Haushalt mit den Organen, die den Haushaltsvollzug organisieren, bestimmt, dessen Verwendungsverfahren in der Rechnungslegung dargestellt wird Abschnitt Verpflichtungen. Betrachten Sie die Hauptkonten für die Abrechnung von Bargeld und Bargelddokumenten. Auf dem Konto 020101000 "Bargeld der Institution auf Bankkonten" werden Operationen berücksichtigt:
über den Geldverkehr des Organs, wenn diese Geschäfte nicht durch die Stellen durchgeführt werden, die Geldleistungen für die Ausführung des Haushalts erbringen;
mit Mitteln aus einkommenschaffenden Tätigkeiten.
Die Abrechnung der Transaktionen über die Bewegung von Geldern auf dem Konto erfolgt im Journal of Operations mit Sachmitteln auf der Grundlage von Dokumenten, die den Kontoauszügen beigefügt sind. Vorgänge zum Erhalt von Geldern werden in den folgenden Buchungseinträgen erfasst:
Der Eingang von Geldern durch den Hauptmanager, Manager und Empfänger für Zahlungen gemäß der Budgetliste spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020101510 „Geldeingänge der Institution auf Bankkonten“ und der Gutschrift der entsprechenden Konten der analytischen Buchhaltung wider des Kontos 030404000 „Interne Abrechnungen zwischen den Hauptverwaltern (Managern) und Empfängergeldern“;
Der Eingang von Mitteln im Zusammenhang mit der Rückzahlung von Haushaltsdarlehen spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020101510 „Mitteleingänge der Institution auf Bankkonten“ und der Gutschrift der Konten 020701640 „Rückgang der Schulden bei Haushaltsdarlehen an juristische Personen und Einzelpersonen, Ansässige“ wider der Russischen Föderation“, 020702640 „Rückgang der Schulden bei Haushaltsdarlehen, andere Haushalte des Haushaltssystems der Russischen Föderation“, 020703640 „Rückgang der Schulden bei Staatsdarlehen an ausländische Regierungen“, 020704640 „Rückgang der Schulden bei Staatsdarlehen an ausländische Staaten juristische Personen“, 020705640 „Schuldenabbau bei staatlichen Darlehen an internationale Finanzorganisationen“;
Der Eingang von Geldern im Zusammenhang mit der Entstehung von Schuldverpflichtungen spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020101510 „Geldeingänge des Instituts auf Bankkonten“ und der Gutschrift der Konten 030101710 „Erhöhung der Schulden bei inländischen Schuldverpflichtungen“, 030102720 „Erhöhung in Schulden aus externen Schuldenverpflichtungen“;
Der Geldeingang im Berichtsjahr für die Wiederherstellung von Aufwendungen zur Tilgung von Forderungen spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020101510 "Mittelzufluss des Instituts auf Bankkonten" und der Gutschrift der entsprechenden Konten der analytischen Buchhaltung des Kontos 040101200 wider "Expenses of the institution", account 020104610 "Disposal from the cash desk", the corresponding accounts аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660 , 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты for shortages" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), account 021003660 "Decrease in receivables from cash transactions of the recipient of budgetary 030303730 , 03030473 0, 030305730, 030306730);
Der Eingang von Geldern im Zusammenhang mit der vom Institut verwalteten Einkommensübertragung spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020101510 "Mittelzufluss des Instituts auf Bankkonten" und der Gutschrift der entsprechenden analytischen Konten des Kontos 020500000 "Vergleiche mit Schuldnern auf Einkommen" wider " (020501660, 020502660, 020503660, 020504660 , 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), die entsprechenden Konten der analytischen Buchhaltung des Kontos 040101 "Einnahmen der Einrichtung".
Vorgänge zur Verfügung über Gelder vom Konto werden durch die folgenden Buchungseinträge ausgewiesen:
Die Überweisung von Geldern an Institutionen unter der Zuständigkeit des Hauptverwalters (Managers) spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020101610 "Verfügung von Geldern der Institution von Bankkonten" und der Belastung der entsprechenden Konten der analytischen Buchführung des Kontos 030404000 "Intern" wider Abrechnungen zwischen den Hauptverwaltern (Managern) und Empfängern von Geldern“;
Überweisung von Vorauszahlungen gemäß abgeschlossenen Vereinbarungen über den Erwerb von Sachwerten, Arbeitsleistungen, Dienstleistungen und sonstigen Zahlungen spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos 020101610 "Verfügung von Geldern der Einrichtung von Bankkonten" und der Belastung der entsprechenden Konten wider of analytical accounting of account 020600000 "Settlements on advanced payments" ( 020604660, 0206056660, 0206066660, 0206076660, 020608660, 020609660, 0206156660, 020616660, 0206186660, 020619660, 020620660, 0206216660, 02062260, 0206236660, 020662664
Überweisung von Geldern zur Bezahlung von Lieferantenrechnungen für gelieferte Sachwerte, erbrachte Dienstleistungen spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos 020101610 "Verfügung von Geldern der Institution von Bankkonten" und der Belastung der entsprechenden analytischen Konten des Kontos 030200000 "Verrechnungen mit Lieferanten und contractors" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 0302111830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030222222222))
Die Bereitstellung von Haushaltsdarlehen spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020101610 „Verfügung von Geldern einer Institution von Bankkonten“ und der Belastung der entsprechenden Analysekonten des Kontos 020700000 „Vergleiche mit Schuldnern für Haushaltsdarlehen“ wider (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
Die Überweisung von Beträgen im Rahmen staatlicher und kommunaler Garantien, für die Ansprüche des Bürgen gegenüber dem Schuldner bestehen, spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020101610 "Verfügung von Geldern der Einrichtung von Bankkonten" und der Belastung der entsprechenden Analysekonten wider Abrechnung des Kontos 020700000 "Vergleiche mit Schuldnern für Haushaltsdarlehen" (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
Die Überweisung von Beträgen im Rahmen staatlicher und kommunaler Garantien, für die keine Ansprüche des Bürgen gegenüber dem Schuldner bestehen, spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020101610 "Verfügung von Geldern der Einrichtung von Bankkonten" und der Belastung des Kontos 040101290 "Sonstige Ausgaben" wider ";
die Rückzahlung von Schuldverpflichtungen spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020101610 „Verfügung von Geldern eines Instituts von Bankkonten“ und der Belastung der entsprechenden analytischen Konten des Kontos 030100000 „Vergleiche mit Gläubigern über Schuldverpflichtungen“ (030101810, 030102820) wider;
Sonstige Zahlungen des Instituts spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos 020101610 „Abhebung von Geldern des Instituts von Bankkonten“ und der Belastung der Konten 020106510 „Geldeingänge auf ein Akkreditivkonto“, 020401550 „Einnahmen auf ein Einlagenkonto“ wider “, der entsprechenden analytischen Konten des Kontos 040101100 „Einnahmen der Einrichtung“, entsprechende Konten der analytischen Rechnungslegung des Kontos 030300000 „Abrechnungen über Zahlungen an Budgets“ (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), Konto 8 „Reduktion von Verbindlichkeiten aus Lohnabzügen“;
der Eingang von Bargeld an der Kasse des Instituts spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020101610 "Verfügung von Geldern des Instituts von Bankkonten" und der Belastung des Kontos 020104510 "Einnahmen an der Kasse" wider;
Überweisung von Geldern an den Haushalt, die als Entschädigung für Schäden entstanden sind, die der Einrichtung aus Transaktionen mit Geldern aus Einnahmen schaffenden Tätigkeiten zugeflossen sind, auf ein persönliches Konto, das bei einer Einrichtung eröffnet wurde, die Bardienstleistungen für die Ausführung des Haushalts erbringt, oder auf ein Konto zur Erfassung von Haushaltsmitteln, das bei a eröffnet wurde Das Kreditinstitut spiegelt sich in der Belastung der entsprechenden Konten der analytischen Buchhaltung des Kontos 021002000 „Abrechnung von Haushaltseinnahmen mit den Organen, die die Ausführung von Haushaltsplänen organisieren“ (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 wider) (im Falle der Rückzahlung von Beträgen zum Ausgleich des Geldmangels)), 04010130 und Kontogutschrift 020101610 „Verfügung von Geldern der Einrichtung von Bankkonten“;
Die Kosten für die erbrachten Konvertierungsdienste spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos 020101610 "Verfügung von Geldern der Institution von Bankkonten" und der Belastung des Kontos 040101226 "Aufwendungen für sonstige Dienstleistungen" wider.
Vorgänge zur Umrechnung der Währung der Russischen Föderation in Fremdwährung werden auf dem Guthaben der Konten 020101610 "Verfügung von Geldern einer Institution von Bankkonten", 020103610 "Verfügung von Geldern einer Institution im Transit" in Übereinstimmung mit der Belastung erfasst von Konten 02010351 "Geldeingänge eines Instituts im Transit", 020107510 "Geldeingänge des Instituts auf Konten in Fremdwährung.
Vorgänge zur Umrechnung von Fremdwährung in die Währung der Russischen Föderation spiegeln sich in der Gutschrift der Konten 020107610 "Verfügung von Geldern eines Instituts von Konten in Fremdwährung", 020103610 "Verfügung von Geldern eines Instituts im Transit" entsprechend der Belastung wider Konten 020103510 "Geldeingänge einer Institution im Transit", 020101510 "Geldeingänge der Institution auf Bankkonten."
Die wichtigsten Regulierungsdokumente für die Aufrechterhaltung und Abrechnung von Bartransaktionen in Haushaltsinstitutionen sind neben der Anweisung Nr. 25n das Bundesgesetz „Über die Verwendung von Registrierkassen bei Barabrechnungen und (oder) Zahlungen mit Zahlungskarten“, Verordnung von die Zentralbank von Russland „Über Regeln für die Organisation des Bargeldumlaufs auf dem Territorium der Russischen Föderation“ und das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen in der Russischen Föderation. Gemäß dem festgelegten Bundesgesetz müssen alle Organisationen bei Barzahlungen beim Verkauf von Waren, bei der Erbringung von Arbeiten oder bei der Erbringung von Dienstleistungen Registrierkassen (im Folgenden: CCP) verwenden. Bei Abrechnungen mit der Bevölkerung können anstelle von Registrierkassen strenge Meldeformulare verwendet werden, die den Kassenschecks entsprechen. Ihr Formular wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation auf Antrag interessierter staatlicher Behörden, der Zentralbank Russlands und von Organisationen, die in einem bestimmten Dienstleistungssektor tätige Unternehmen vereinen, genehmigt.
Die Verordnung über die Durchführung von Barabrechnungen und (oder) Abrechnungen mit Zahlungskarten ohne Verwendung von Registrierkassen definiert eine Liste von Dokumenten im Zusammenhang mit Formen der strengen Berichterstattung, die Kassenschecks gleichgestellt sind. Dazu gehören Quittungen, Fahrkarten, Reisedokumente, Coupons, Gutscheine, Abonnements und andere Dokumente, die für Barzahlungen und (oder) Zahlungen mit Zahlungskarten im Falle der Erbringung von Dienstleistungen für die Bevölkerung bestimmt sind. In Haushaltsinstitutionen ist ein solches Formular eine Quittung des Formulars 0504510, das durch die Anweisung Nr. 25n festgelegt wurde. Es ist das primäre Buchhaltungsdokument und kann bis zur Genehmigung eines neuen Formulars gemäß den festgelegten Vorschriften verwendet werden.
Daher erfolgt der Bargeldempfang von Einzelpersonen an der Kasse nach strengen Meldeformularen - Quittungen (f. 0504510) und eingehende Bargeldbestellungen (f. 0310001). Im Falle der Bargeldannahme durch Bevollmächtigte übergeben diese der Kasse der Anstalt täglich die von der Registrierkasse für die Aushändigung von Dokumenten erhobenen Beträge mit beigefügten Quittungen (Kopien).
Bei Abrechnungen mit juristischen Personen in bar muss CCP verwendet werden. Zusammen mit dem Kassenscheck wird eine eingehende Bargeldbestellung ausgestellt, über die der Person, die Geld in der Kasse einzahlt, eine Quittung ausgestellt wird. Gleichzeitig sollte daran erinnert werden, dass gemäß den Anweisungen der Zentralbank von Russland der Höchstbetrag für Barabrechnungen zwischen juristischen Personen für eine Transaktion 60.000 Rubel beträgt. . Der Höchstbetrag der Barabrechnungen bezieht sich auf Abrechnungen im Rahmen einer zwischen juristischen Personen geschlossenen Vereinbarung über ein oder mehrere Gelddokumente.
Bei der Registrierung und Abrechnung von Bartransaktionen richten sich die Institute nach dem Verfahren zur Durchführung von Bartransaktionen in der Russischen Föderation unter Berücksichtigung der folgenden Merkmale. Bei der Ausgabe von Bargeld von der Kasse an Händler, die auf Anordnung des Leiters der Einrichtung (mit dem Vereinbarungen über die volle Haftung geschlossen werden) festgelegt wurde, wird das Konto vom Kassierer im Hauptbuch über Geld geführt, das an Händler für die Zahlung von Löhnen ausgegeben wurde , Zulagen für Militärpersonal und Stipendien. Bei der Ausgabe von Bargeld aus der Kasse auf das Konto mehrerer Personen wird anstelle von einzelnen Bargeldbestellungen (f. 0310002) ein Kontoauszug für die Ausgabe von Geld aus der Kasse an verantwortliche Personen (f. 0504501) verwendet.
Die Abrechnung von Bargeldtransaktionen in Institutionen sowohl in der Währung der Russischen Föderation als auch in Fremdwährungen erfolgt im Kassenbuch (f. 0504514). Bargeldeinnahmen und -ausgaben in Fremdwährung werden auf getrennten Blättern des Kassenbuchs (f. 0504514) nach Art der Fremdwährung geführt.
Um die Bewegung von Bargeld in der Währung der Russischen Föderation und in Fremdwährung zu berücksichtigen, ist an der Kasse der Einrichtung ein Konto 020104000 "Kasse" vorgesehen, das in Konten unterteilt ist:
020104510 „Belege an der Kasse“;
020104610 „Entsorgung aus der Kasse“.
Die Abrechnung von Cashflow-Transaktionen erfolgt im Journal of Operations auf dem Konto „Cash“ auf der Grundlage von Kassenberichten. Vorgänge zum Erhalt von Bargeld an der Kasse werden in Buchhaltungsunterlagen erfasst:
Der Eingang von Bargeld vom Bankkonto des Instituts spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020104510 „Einnahmen an die Kasse“ und der Gutschrift des Kontos 020101610 „Verfügung von Geldern des Instituts von Bankkonten“, Konto 021003660 „Reduktion von Forderungen aus Operationen mit Barmitteln des Empfängers von Haushaltsmitteln“;
Der Eingang von Barmitteln einer Institution von ihrem Konto, das bei der Stelle eröffnet wurde, die Bargelddienstleistungen für die Ausführung von Budgets erbringt, spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020104510 "Einnahmen an der Kasse" und der Gutschrift der entsprechenden Konten der analytischen Rechnungslegung des Kontos wider 030405000 "Abrechnung von Zahlungen aus dem Haushalt mit den Organen, die die Ausführung von Haushalten organisieren" , Konto 021003660 "Abnahme der Forderungen aus Bargeschäften des Empfängers von Haushaltsmitteln";
Der Eingang der zur vorübergehenden Verfügung erhaltenen Barmittel spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020104510 „Einnahmen an die Kasse“ und der Gutschrift des Kontos 020102610 „Veräußerung der zur vorübergehenden Verfügung erhaltenen Mittel einer Einrichtung“ wider, Konto 021003660 „Reduzierung der Forderungen aus dem Betrieb mit Barmitteln des Empfängers von Haushaltsmitteln";
die Annahme von Bargeld zur vorübergehenden Verfügung spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020104510 "Einnahmen an die Kasse" und der Gutschrift des Kontos 030401730 "Erhöhung der Verbindlichkeiten aus bei der vorübergehenden Verfügung erhaltenen Mitteln" wider;
Der Eingang von Bargeld auf dem Mangelkonto spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020104510 „Geldeingänge“ und der Gutschrift der entsprechenden Konten der analytischen Buchhaltung des Kontos 020900000 „Berechnungen für Engpässe“ wider (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 02905660). ;
поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчетыс подотчетными лицами» (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).
Vorgänge zur Verfügung über Bargeld aus der Kasse werden durch folgende Buchungseinträge ausgewiesen:
Die Einzahlung von Bargeld auf das Haushaltskonto spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020104610 „Verfügung von der Kasse“ und der Belastung der entsprechenden Konten der analytischen Buchführung des Kontos 030405000 „Abrechnung von Zahlungen aus dem Haushalt mit den Organen wider, die die Ausführung organisieren Haushalte", Konto 021003560 "Erhöhung der Forderungen aus Operationen mit Barmitteln des Empfängers von Haushaltsmitteln";
Die Einzahlung von Bargeld auf das Konto eines Instituts bei einer Bank spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020104610 "Verfügung von der Kasse" und der Belastung der Konten 020101510 "Mittelzufluss des Instituts auf Bankkonten" wider, 021003560 "Erhöhung der Forderungen aus dem Betrieb mit Barmittel des Empfängers von Haushaltsmitteln";
Die Einzahlung von Barmitteln, die zur vorübergehenden Verfügung auf das Konto des Instituts bei der Bank eingehen, spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020104610 „Verfügungen von der Kasse“ und der Belastung der Konten 020102510 „Einnahmen von Geldern zur vorübergehenden Verfügung des Instituts“ wider. , 021003560 „Erhöhung der Forderungen aus Geschäften mit Zahlungsempfängern von Haushaltsmitteln“;
die Ausgabe von Barmitteln zur vorübergehenden Verfügung des Instituts spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020104610 "Verfügung von der Kasse" und der Belastung des Kontos 030401830 "Reduzierung der Verbindlichkeiten aus bei der vorübergehenden Verfügung erhaltenen Mitteln" wider;
выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);
Die Ausgabe von Löhnen, Geldzuwendungen, sonstigen Zahlungen, Sozialversicherungsleistungen von der Kasse der Einrichtung spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020104610 „Verfügung von der Kasse“ und der Belastung der Konten 030201830 „Kürzung der Lohnverbindlichkeiten“ wider. 030202830 „Reduktion von Verbindlichkeiten aus sonstigen Leistungen“, 030203830 „Reduktion von Verbindlichkeiten aus Lohnabgrenzungen“;
die Vergabe eines Stipendiums von der Kasse der Einrichtung spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020104610 "Entsorgung von der Kasse" und der Belastung des Kontos 030218830 "Kürzung der Verbindlichkeiten für sonstige Ausgaben" wider;
Die Ausgabe von Vergütungen an Personen, die nicht zum Personal der Einrichtung im Rahmen zivilrechtlicher Verträge gehören, spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020104610 „Verfügung von der Kasse“ und der Belastung der entsprechenden Analysekonten des Kontos 030200000 „Verrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmer“ (030204830.030205830.030206830, 030208830, 030209830, 030218830);
Die Ausgabe von Einlagenschulden spiegelt sich in der Belastung des Kontos 030402830 "Reduzierung der Verbindlichkeiten für Abrechnungen mit Einlegern" und der Gutschrift des Kontos 020104610 "Verfügung von der Kasse" wider.
Es ist zu beachten, dass das Konto 021003000 „Abrechnungen über Bargeldtransaktionen des Empfängers von Haushaltsmitteln“ gemäß Anweisung Nr. 25n im Falle von „Geldlücken“ verwendet wird, d. H. das Zeitintervall zwischen Abhebungen vom Konto und Gutschrift auf dem Konto von Bargeld zur Abrechnung von Bargeldtransaktionen.
Nehmen wir ein konkretes Beispiel. Am 10. Februar reichte die Haushaltsinstitution beim Finanzministerium einen Antrag auf Erhalt von Bargeld vom persönlichen Konto des Empfängers von Haushaltsmitteln und einen Scheck in Höhe von 500.000 Rubel ein. Lohn zu zahlen. In der Tat Bargeld in Höhe von 500.000 Rubel. gingen am 14. Februar bei der Institution ein. Innerhalb von drei Tagen wurden Löhne in Höhe von 470.000 Rubel ausbezahlt. Geheime Lohnbilanz in Höhe von 30.000 Rubel. wurde am 16. Februar dem persönlichen Konto des Empfängers von Haushaltsmitteln in der Schatzkammer übergeben. Am 17. Februar wurden die Mittel gemäß Kontoauszug dem Haushaltskonto gutgeschrieben. In der Haushaltsbuchhaltung werden Aufzeichnungen gemacht, die in der Tabelle dargestellt sind. vier.
Tabelle 4
Erhalt von Bargeld vom Budgetkonto und Rückgabe des nicht ausgegebenen Guthabens
Dokument ohne Titel
| das Datum | Betrieb |
Betrag, Rubel | Kontokorrespondenz | |
| D | Zu | |||
| 10.02 | Beantragung von Bargeld und Bankscheck | 500000 | 121003560 | 13040521 |
| 14.02 | Geldeingang an der Kasse des Instituts (Einzahlungsauftrag) | 500000 | 120104510 | 12100366 |
| 14.02 - 16.02 | Lohnauszahlung aus der Kasse der Anstalt (Abrechnung und Gehaltsabrechnung, Ausgabenbargeldbescheid) | 470000 | 130201830 | 12010461 |
| 16.02 | Rückführung des nicht ausgegebenen Guthabens in den Haushalt (Ausgabenkassenbestellung, Quittungen für die Ankündigung einer Bareinlage) | 30000 | 121003560 | 12010461 |
| 17.02 | Überweisung von Geldern auf das Haushaltskonto (Auszug vom persönlichen Konto) | 30000 | 130405211 | 12100366 |
Kassendokumente- dies sind bezahlte Gutscheine für Benzin, Öle, Lebensmittel usw., bezahlte Gutscheine für Erholungsheime, Sanatorien, Campingplätze, erhaltene Bescheide für Postanweisungen, Postwertzeichen und staatliche Zollmarken usw. Sie werden an der Kasse des Institution und werden auf dem Konto 020105000 "Gelddokumente" berücksichtigt.
Der Eingang an der Kasse und die Ausgabe solcher Dokumente aus der Kasse erfolgt durch eingehende Geldbestellungen (f. 0310001) und ausgehende Geldbestellungen (f. 0310002). Ein- und ausgehende Bargeldbestellungen werden getrennt von Bargeldtransaktionen im Register der ein- und ausgehenden Bargelddokumente (f. 0310003) registriert. Die analytische Abrechnung von Gelddokumenten erfolgt entsprechend ihrer Art in der Abrechnungskarte für Geldmittel und Abrechnungen. Synthetische Buchhaltung von Operationen mit monetären Dokumenten wird im Journal für andere Operationen geführt.
Der Eingang von Gelddokumenten an der Kasse erfolgt über Konten für die Belastung des Kontos 020105510 „Konten von Bargelddokumenten“ und die Ausleihe der entsprechenden Konten der analytischen Buchhaltung des Kontos 030200000 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ (030203730, 030204730 , 030205730, 030215730, 030216777730, 03021677773 ).
Выдача из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих аналитических счетов счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560)и кредиту счета 020105610 «Выбытия денежных документов» .
Die Bereitstellung von Sanatoriums- und Kurgutscheinen für Mitarbeiter von Haushaltsinstitutionen ist ein wichtiger Bestandteil des ihnen zur Verfügung gestellten Sozialpakets. In der Regel erwirbt die Einrichtung Gutscheine zu Lasten der Geschäftstätigkeit und gibt sie gegen Zahlung der letzten 20 % des Gutscheinpreises an ihre Mitarbeiter aus. Die übrigen Aufwendungen der Anstalt für den Ankauf von Gutscheinen werden von den Organen der Sozialversicherungskasse erstattet. Es ist zu beachten, dass Sanatoriums- und Kurgutscheine Gelddokumente sind und auf außerbilanziellen Konten als strenge Berichtsformulare (zu einem Rabattpreis von 1 Rubel) reflektiert werden müssen.
In Anbetracht des Vorstehenden werden wir das Verfahren zur Berücksichtigung von Vorgängen zum Erwerb und zur Verwendung von Sanatoriums- und Kurgutscheinen in der Haushaltsbuchhaltung einer Einrichtung anhand eines konkreten Beispiels veranschaulichen. Die Institution kaufte und stellte auf Kosten der Geschäftstätigkeit einen Sanatoriums- und Kurgutschein im Wert von 10.500 Rubel aus. 20 % der Kosten des Gutscheins wurden vom Mitarbeiter über die Kasse der Einrichtung zurückgezahlt, und der Rest der Kosten wurde von der Sozialversicherungskasse zur gegenseitigen Abrechnung mit den entsprechenden Zahlungen der einheitlichen Sozialsteuer gutgeschrieben. In der Haushaltsbuchhaltung werden Aufzeichnungen gemacht, die in der Tabelle dargestellt sind. 5.
Währungsoperationen sind in der Praxis der Haushaltsinstitutionen selten anzutreffen. Die Hauptanwendungsbereiche solcher Operationen in einer Haushaltsinstitution sind wie folgt:
Spesenübernahme für Auslandsdienstreisen;
der Erwerb von importiertem Eigentum und Dienstleistungen durch Institutionen auf Kosten des Währungshaushalts und anderer ihnen zugewiesener zweckgebundener Mittel oder staatlicher Fremdwährungsdarlehen;
Erhalt von Handelserlösen in Fremdwährung für bezahlte Dienstleistungen, die von Institutionen für ausländische Organisationen und Bürger erbracht werden.
Tabelle 5
Erwerb und Ausstellung eines Kurgutscheins
Dokument ohne Titel
Betrieb |
Betrag, Rubel | Kontokorrespondenz | |
| D | Zu | ||
| Gekaufter Sanatorium-Resort-Gutschein, erhalten an der Kasse der Einrichtung | 10500 | 220105510 | 230215730 |
| Bezahlt für den gekauften Sanatorium-Resort-Gutschein | 10500 | 230215830 | 220101610 |
| Der gekaufte Kurgutschein wurde dem Mitarbeiter ausgestellt | 10500 | 220815560 | 220105610 |
| Akzeptiert vom Mitarbeiter an der Kasse Teilzahlung der Kosten für die Tour | 2100 | 220104510 | 230215730 |
| Die Restkosten des Gutscheins wurden der Verringerung der Schulden der Einrichtung bei Zahlung der einheitlichen Sozialsteuer zugeschrieben | 8400 | 230302830 | 230215730 |
| Aufgrund des vom Mitarbeiter an der Kasse der Anstalt vorgelegten Abschnitts des Kur- und Kurgutscheins mit Vermerk über dessen Verwendung werden die Kosten des Kurgutscheins von der Haushaltsrechnung abgesetzt | 10500 | 230215830 | 220815660 |
Auf dem Konto 020107000 „Gelder eines Instituts in Fremdwährung“ werden Devisentransaktionen erfasst, wenn sie nicht über die Stellen durchgeführt werden, die Bargelddienstleistungen für die Ausführung von Haushaltsplänen erbringen, sowie Transaktionen mit Geldern in Fremdwährung, die aus Einkommen generierenden erhalten werden Aktivitäten.
Die Abrechnung der Transaktionen über die Bewegung von Geldern auf dem Konto erfolgt im Journal of Operations mit Sachmitteln auf der Grundlage von Dokumenten, die den Kontoauszügen beigefügt sind. Cashflow-Transaktionen in Fremdwährungen werden in der Währung der Russischen Föderation zum Wechselkurs der Zentralbank am Tag der Transaktion verbucht. Die Neubewertung von Geldern in Fremdwährung erfolgt am Tag der Transaktionen in Fremdwährung und am Bilanzstichtag.
Vorgänge zum Erhalt von Geldern werden durch Buchhaltungsunterlagen gemäß Art. 103 Anweisungen Nr. 25n. Wenn eine Dienstreise zu Lasten von Haushaltsmitteln zu zahlen ist, überweist der höhere Verwalter dieser Mittel die erforderlichen Fremdwährungsmittel direkt auf das Fremdwährungskonto der Institution. In Ermangelung eines Fremdwährungskontos in der Einrichtung können Fremdwährungsgelder direkt an die Kasse der Einrichtung gehen. Der Eingang des Verwalters von Haushaltsmitteln in Fremdwährung auf das Fremdwährungskonto der Einrichtung spiegelt sich in der Haushaltsbuchhaltung der letzteren mit den folgenden Buchungseinträgen wider:
Dt 120103510 / Kt 130404212;
Dt 120107510 / Kt 120103610;
a) Taggeldbedarf:
Dt 120103510 / Kt 130404222;
Dt 120107510 / Kt 120103610;
b) die Notwendigkeit, die Reise zum Ort der Geschäftsreise zu bezahlen:
Dt 120103510 / Kt 130404226;
Dt 120107510 / Kt 120103610;
c) die Notwendigkeit, Miete für Wohnräume zu zahlen.
Wenn eine Institution kein Fremdwährungskonto hat, kann sie auf Anweisung eines höheren Haushaltsmittelverwalters selbst Fremdwährung kaufen. Da gleichzeitig haushaltsmäßige Fremdwährungszuweisungen für Auslandsdienstreisen äußerst selten an Haushaltsinstitutionen vergeben werden, erfolgt der Kauf von Fremdwährung in der Regel zu Lasten von Mitteln aus Geschäftstätigkeit.
Wechselkursdifferenzen entstehen bekanntlich bei einer Wertänderung von auf Fremdwährung lautenden Vermögenswerten aufgrund einer Änderung des offiziellen Wechselkurses der Zentralbank Russlands für die entsprechende Währung. Das Institut sammelt Wechselkursdifferenzen sowohl am Ende eines jeden Monats als auch zum Zeitpunkt einer bestimmten Währungstransaktion. Im letzteren Fall sollte die Abgrenzung von Wechselkursdifferenzen durchgeführt werden, bevor die entsprechende Währungstransaktion in der Haushaltsrechnung berücksichtigt wird.
Positive Wechselkursdifferenzen spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos 040101171 "Einnahmen aus der Neubewertung von Vermögenswerten" entsprechend der Belastung der Konten der entsprechenden Vermögenswerte und Verbindlichkeiten wider, negative Wechselkursdifferenzen - in der Belastung des Kontos 040101171 "Erträge aus der Neubewertung von Aktiva" entsprechend der Gutschrift der oben genannten Aktiv- und Passivkonten. Die Abgrenzung von Wechselkursdifferenzen auf dem Devisenguthaben auf dem Fremdwährungskonto des Instituts erfolgt in der folgenden Reihenfolge.
Beispiel r. Das Haushaltsdevisenkonto der Agentur weist einen Saldo von 1.000 $ auf. Am 1. Juni 2005 betrug der offizielle Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation für diese Währung 28,19 Rubel. Für 1 US-Dollar sind daher auf dem Konto 120107510 „Geldeingang der Institution auf Konten in Fremdwährung“ an diesem Tag 28,19 Rubel aufgeführt. Am 30. Juni 2005 änderte sich der offizielle Dollarkurs und betrug 28,67 Rubel. für 1 US-Dollar. Gleichzeitig änderte sich der Geldbestand auf dem Fremdwährungskonto nicht. Die Guthaben auf dem Fremdwährungskonto der Institution werden einer Neubewertung unterzogen, deren Ergebnisse sich in ihrer Haushaltsrechnung durch den folgenden Buchungseintrag widerspiegeln: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - in Höhe der aufgelaufenen Wechselkursdifferenz von 477,50 Rubel . (28,67-28,19 x 1000).
Finanzielle Investitionen Institutionen können kurzfristig und langfristig sein. Unter ihnen:
Haushaltsmittel, die auf Einlagenkonten bei Banken angelegt und an Verwaltungsgesellschaften überwiesen werden;
Investitionen (Investitionen) von Haushaltsmitteln in Aktien, andere Formen der Beteiligung am Kapital von Wirtschaftsgesellschaften und Personengesellschaften (Aktien, Anteile usw.) und genehmigte Fonds von Einheitsunternehmen;
Investitionen von Haushaltsmitteln in Obligationen, Wechsel, andere Wertpapiere, außer Aktien.
Die folgenden Konten werden verwendet, um Transaktionen mit Finanzinvestitionen zu verbuchen:
020401000 „Einlagen, sonstige Geldanlagen“;
020402000 „Aktien und andere Formen der Kapitalbeteiligung“;
020403000 "Anleihen, Wechsel".
Die Bewegung der Finanzinvestitionen wird im Journal of Operations mit Sachmitteln widergespiegelt. Für jedes Einzahlungskonto in der Karte wird eine analytische Buchhaltung geführt, um Geldmittel und Abrechnungen zu verbuchen; für die Objekte, in die diese Geldanlagen getätigt wurden - im Wertpapierregister. Die Transaktionen auf dem Konto 020401000 "Einlagen, sonstige Finanzanlagen" werden durch die folgenden Buchungseinträge ausgewiesen:
Die Überweisung von Geldern auf ein Einlagenkonto spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020401550 „Geldzufluss auf ein Einlagenkonto“ und der Gutschrift von Konten 020101610 „Verfügung von Geldern eines Instituts von Bankkonten“, 020107610 „Verfügung von Geldern eines Instituts aus Konten in Fremdwährung“;
Eine Erhöhung des Betrags eines Einlagenkontos um den Betrag der aufgelaufenen Zinsen auf der Grundlage eines Auszugs der Bank, auf der die Einlage hinterlegt ist, wird in der Belastung des Kontos 020401550 "Geldeingänge auf das Einlagenkonto" und in der Gutschrift des Kontos widergespiegelt 040101120 „Einkünfte aus Vermögen“;
Die Rückzahlung von Geldern aus dem Einlagenkonto (Schließung der Einlage) spiegelt sich in der Belastung der Konten 020101510 "Geldeingänge des Instituts auf Bankkonten", 020107510 "Geldeingänge des Instituts auf Konten in Fremdwährung" und Gutschrift wider des Kontos 020401650 "Verfügung von Geldern vom Einlagenkonto".
Investitionen (Investitionen) von Haushaltsmitteln in Aktien, andere Formen der Beteiligung am Kapital von Wirtschaftsunternehmen und Personengesellschaften (Aktien, Anteile usw.) und genehmigte Fonds von Einheitsunternehmen werden zu ihren ursprünglichen Kosten zur Rechnungslegung akzeptiert. Die Anschaffungskosten sind die Höhe der Investitionen des Instituts in den Erwerb von Anteilen und anderen Formen der Kapitalbeteiligung gemäß der Vereinbarung. Die Transaktionen auf dem Konto 020402000 "Aktien und andere Formen der Beteiligung am Kapital" werden durch die folgenden Buchungseinträge ausgewiesen:
für die Höhe des Rest- (Rest-) Werts der Immobilie - auf der Belastung des Kontos 020402530 "Wertsteigerung von Aktien und anderen Formen der Kapitalbeteiligung" und auf der Gutschrift der entsprechenden Konten der analytischen Buchhaltung des Kontos 010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 010105410, , 010108410, 010109410), счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» (010301430, 010302430,010303430), соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы » (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440),
für die Höhe der Differenz zwischen dem Wert der Aktien und sonstigen Kapitalbeteiligungen gemäß Vertrag und dem bilanziellen (Rest-)Wert des angelegten Vermögens:
Die Anlage der Mittel spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020402530 „Wertsteigerung von Aktien und anderen Formen der Kapitalbeteiligung“ und der Gutschrift der Konten 030405530 „Abrechnung von Zahlungen aus dem Haushalt mit den Organen, die die Ausführung des Haushalts organisieren, wider der Erwerb von Anteilen und andere Formen der Kapitalbeteiligung“, 020101610 „Verfügung über Barmittel eines Instituts von Bankkonten“, 020107610 „Verfügung über Gelder eines Instituts von Konten in Fremdwährung“;
Anlage von Sachvermögen widerspiegelt:
auf der Belastung des Kontos 020402530 „Wertsteigerung von Aktien und anderen Kapitalbeteiligungen“ und auf der Gutschrift des Kontos 040101171 „Einnahmen aus der Neubewertung von Vermögenswerten“ (positiver Unterschiedsbetrag);
auf der Gutschrift des Kontos 020402630 „Wertminderung von Aktien und anderen Formen der Kapitalbeteiligung“ und der Belastung des Kontos 040101171 „Einnahmen aus der Neubewertung von Vermögenswerten“ (negativer Unterschiedsbetrag);
Die Abschreibung der Anschaffungskosten für verkaufte Aktien und andere Formen der Kapitalbeteiligung spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020402630 „Wertminderung von Aktien und anderen Formen der Kapitalbeteiligung“ und der Belastung des Kontos 040101172 „Einnahmen aus der Verkauf von Vermögenswerten“.
Investitionen von Haushaltsmitteln in Anleihen, Wechsel und andere Wertpapiere außer Aktien werden auch zu ihren ursprünglichen Kosten zur Rechnungslegung akzeptiert. Die Anschaffungskosten sind der Betrag der tatsächlichen Investitionen des Instituts in den Erwerb von Wertpapieren. Vorgänge auf dem Konto 020403000 "Anleihen, Wechsel" werden durch folgende Buchungseinträge ausgewiesen:
die Annahme zur Bilanzierung von Geldanlagen spiegelt sich in der Belastung des Kontos 020403520 „Wertsteigerung von Wertpapieren außer Aktien“ und der Gutschrift des Kontos 030223730 „Erhöhung der Verbindlichkeiten für den Erwerb von Wertpapieren außer Aktien“ wider;
Die Abschreibung der Anschaffungskosten verkaufter Anleihen und Schuldscheine spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 020403620 "Wertminderung von Wertpapieren außer Aktien" und der Belastung des Kontos 040101172 "Einnahmen aus dem Verkauf von Vermögenswerten" wider.
1. Welche Geldinstitute kennen Sie?
2. Wie werden Sachmittel von Instituten buchhalterisch abgebildet?
3. Wie werden die Kassenmittel der Haushaltsinstitutionen verbucht?
4. In welchen Fällen wird das Konto 021003000 „Kasse Transaktionen des Empfängers von Haushaltsmitteln“ verwendet?
5. Erzählen Sie uns von der Haushaltsbuchhaltung von Gelddokumenten.
6. Welche Geldanlagen kennen Sie? Auf welchen synthetischen Konten spiegeln sie sich in der Haushaltsrechnung wider?
7. Wie erfolgt die analytische Bilanzierung von Finanzinvestitionen?
Kassenkonto in der Haushaltsbuchhaltung beinhaltet das Führen einer Art Buchhaltung für die Arbeit mit Bargeld. Eine solche Buchhaltung wird ausschließlich in Haushaltsorganisationen durchgeführt. Ein Geldkonto bedeutet eine klare stufenweise Durchführung aller Vorgänge. Natürlich stellen sich in der Phase der Planung der Arbeit eines Kassierers und der Organisation der Arbeit viele Fragen, die wir in diesem Artikel zu beantworten versuchen.
Materielle Haftung
Mit Mitarbeitern, die in der Organisation mit Bargeld umgehen, muss eine Fachhaftungsvereinbarung abgeschlossen werden. Außerdem sollte dieser Spezialist mit der Erstellung aller Berichtsunterlagen befasst sein und eine Art Buchhaltung für Mittel führen. Alle Berichtsunterlagen werden unter Berücksichtigung der Vorschriften des Finanzministeriums unseres Landes erstellt. Außerdem sollte es so gestaltet sein, dass es in Zukunft für die Haushaltsrechnung verwendet werden kann.Buchhaltung und Berichterstattung
Um Aufzeichnungen über Transaktionen zu führen, die sich direkt auf Bargeld beziehen, wird die Haushaltsbuchhaltungsanweisung verwendet. Gemäß den Anforderungen dieser Anweisung müssen alle Mittel, die aus Haushaltsmitteln erhalten werden, getrennt von den Transaktionen verbucht werden, bei denen mit Bargeld aus außerbudgetären Quellen gearbeitet wird. Das heißt, es gibt eine Art Aufteilung der Kassendokumentation in diejenige, die die Grundlage für die Aufrechterhaltung der Haushaltsrechnung bei der Verwendung öffentlicher Mittel bildet. Und derjenige, der die Grundlage für die regelmäßige Rechnungslegung von Transaktionen mit nicht budgetären Mitteln sein wird.Alle Operationen, die durch Kassenaufträge ausgeführt werden, müssen vom Kassierer selbstverständlich in ein spezielles Kassenbuch eingetragen werden. Alle Einnahmen an dieser Kasse werden zwangsläufig auf einem speziellen Konto abgebucht, das alle Arten von Einnahmen an die Kasse der Organisation bildet. Die Auszahlung von Geldern erfolgt ebenfalls in einem separaten Dokument (Konto 0 201 04 610 - Auszahlung von der Kasse).
Andere Operationen mit Bargeld an der Kasse werden zwangsläufig durch Geldeingangsaufträge oder durch Geldkontoaufträge erstellt. Alle Aufträge müssen eine klar definierte Form haben. Sie müssen unter anderem in das Ausgaben- und Belegkassenbuch eingetragen werden. Werden Mittel (d. h. ausschließlich Haushaltsmittel) aus der Kasse ausgegeben, ist eine gesonderte Abrechnung zu erstellen. Jede Abrechnung muss zusätzlich als Spesenabrechnung ausgestellt werden. Wenn Ihr Management es anders anordnet, dann haben Sie das Recht, den Chef abzulehnen, weil. sein Anspruch wäre rechtswidrig.
Außerdem sollte das Konto des Kassierers alle Umsätze widerspiegeln, die sich im Rahmen der Aktivitäten der Organisation auf Kredit und Debit ansammeln, jedoch nur im Bereich dieser Konten ab Jahresbeginn. Es sind diese Parameter, die sich in der späteren Budgetberichterstattung widerspiegeln werden finanzielle Ergebnisse Aktivitäten.
Geldfluss auf Privatkonten bei der Bundeskasse
Arten von persönlichen Konten
Merkmale der Durchführung von Geldtransaktionen auf einem persönlichen Konto
Das Verfahren zur Darstellung von Einnahmen und Ausgaben für haushaltsmäßige und außerbudgetäre Aktivitäten
Erforderliche Dokumente für Bargeldtransaktionen
Haushaltsinstitutskonto für Gelder auf persönlichen Konten, die bei der Gebietskörperschaft der Bundeskasse am Dienstort eröffnet wurden (Teil 2, Artikel 30 des Bundesgesetzes Nr. 83-FZ vom 8. Mai 2010; in der Fassung vom 3. November 2015) . Das Verfahren zur Eröffnung und Führung von Personenkonten durch die Gebietskörperschaften des Bundesfinanzministeriums wurde durch Beschluss des russischen Finanzministeriums Nr. 24n vom 29. Dezember 2012 (in der Fassung vom 29. Dezember 2014) genehmigt.
Haushaltsorganisationen sind nicht berechtigt, eigenständig einen Bankkontovertrag zur Eröffnung von Konten zur Abrechnung der Haushaltsfinanzierung abzuschließen - Mittel werden einem einzigen Konto der Bundeskasse gutgeschrieben, mit dem Banken direkt arbeiten. Die Bank akzeptiert Abrechnungsdokumente aus der Bundeskasse, sie erhält von der Bank auch eine Bestätigung der Abrechnungsdokumente zur Bearbeitung, bei der Rückgabe von Geldern erhaltene Abrechnungsdokumente, Kontoauszüge.
Haushaltsorganisationen erhalten Bargeld von der Bank unter Verwendung eines Scheckbuchs, das an die Strukturen der Bundeskasse ausgegeben wird. die nicht verwendeten Mittel des Bundeshaushalts übergibt die Haushaltsorganisation ebenfalls an die Kassen der Bank. Die Bank legt das Bargeldlimit an die Struktur der Bundeskasse fest, die das Konto eröffnet hat. Das Verfahren zur Durchführung von Bargeldgeschäften und die Einhaltung der Bargeldgrenze werden von den Organen der Bundeskasse kontrolliert. Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit, die von einer Haushaltsorganisation unabhängig erwirtschaftet werden, werden ebenfalls in den Konten der Staatskasse erfasst.
Arten von persönlichen Konten
In den Gebietskörperschaften der Bundeskasse können folgende Arten von Personenkonten für eine Institution eröffnet werden:
20 - zur Abrechnung von Transaktionen mit den Mitteln der Haushaltsinstitutionen. In diesem Konto werden Transaktionen mit Zuwendungsmitteln zur Erfüllung eines staatlichen Auftrags (mit Ausnahme von Zuwendungen für andere Zwecke, Kapitalanlagen), Zuwendungen aus unternehmerischer Tätigkeit, Einkünfte aus der Vermietung von Grundstücken sowie Zuwendungen zur Sicherung einer Antrag auf Teilnahme an Beschaffung und Vertragsabwicklung;
21 - ein separates persönliches Konto einer Haushaltsinstitution zur Aufzeichnung von Transaktionen mit Subventionen für andere Zwecke und Kapitalinvestitionen (Artikel 78.1, 78.2 des Haushaltsgesetzbuchs der Russischen Föderation);
22 - ein persönliches Konto einer Haushaltsinstitution, das zur Aufzeichnung von Transaktionen mit obligatorischen Krankenkassen bestimmt ist.
Im Körper der Bundeskasse für die Durchführung von Operationen an die Gesundheitseinrichtung der föderalen haushaltsbezogenen Gesundheitseinrichtung "Zentrum für Hygiene und Epidemiologie im Kirovsky-Bezirk" der Stadt Jekaterinburg Einzelkonto eröffnetüber den Eingang und die Verwendung von Mitteln, denen gutgeschrieben wird:
- Subventionen für die Erfüllung der staatlichen Aufgabe (Haushaltszuweisungen);
- Einkünfte aus anderen einkommenschaffenden Tätigkeiten.
Die Einrichtung ist auch unternehmerisch tätig (Bereitstellung von sanitären und epidemiologischen Dienstleistungen gegen Entgelt für juristische Personen und Einzelpersonen, einzelne Unternehmer, die Verträge mit ihnen abgeschlossen haben).
Für die getrennte Bilanzierung von Zahlungsströmen aus verschiedenen Finanzierungsquellen, die Berücksichtigung von Vorgängen in der Rechnungslegung nach Art der Tätigkeit, wird der Code für die Art der finanziellen Sicherheit (KFO) verwendet.
Das Verfahren zur Abrechnung von Zuschüssen wird durch die Anleitung zur Anwendung des Einheitlichen Kontenplans für die Rechnungslegung für staatliche Behörden (Regierungsorgane), Organe der kommunalen Selbstverwaltung, Verwaltungsorgane der staatlichen Sondervermögen, staatliche Akademien der Wissenschaften, Staatliche (kommunale) Institutionen, genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 01.12.2010 Nr. 157n (in der Fassung vom 08.06.2015; im Folgenden - Anweisung Nr. 157n). Danach ist der Kodex für die Art der finanziellen Unterstützung für Aktivitäten 4 (KFO 4) „Subventionen zur Erfüllung der staatlichen Aufgabe“ anzuwenden
Für die unternehmerische Tätigkeit wird der Code für die Art der finanziellen Unterstützung für Aktivitäten 2 (KFO 2) „Einnahmen aus der Erbringung von entgeltlichen Dienstleistungen“ angewendet.
Merkmale der Durchführung von Geldtransaktionen auf einem persönlichen Konto in OFK
1. Das Hauptdokument für die Durchführung von bargeldlosen Zahlungen zur Zahlung von Geldverpflichtungen ist ein Antrag auf Cashflow.
Um Bargeld zu erhalten, wird ein Antrag auf Bargeldempfang gestellt.
Haushaltsinstitutionen führen Bargeldtransaktionen mit Geldern in der durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 19. Juli 2013 Nr. 11n genehmigten Weise durch.
2. In Dokumenten zur Abbuchung von Geldern von einem persönlichen Konto bei der Bundeskasse wird bei der Antragstellung auf Barauslagen die KFO angegeben. Aufgabe der Barauslagenrechnung ist es, die zielgerichtete Mittelverwendung zu steuern.
3. Zuschüsse zur Erfüllung der staatlichen Aufgabe (Haushaltszuwendungen) und Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit, sonstige Einkünfte werden einem persönlichen Konto gutgeschrieben. Für die getrennte analytische Bilanzierung von Zahlungsströmen in der Buchhaltung werden die außerbilanziellen Konten 17 und 18 verwendet, die auf dem Konto 0.201.11.000 „Bargeld einer Institution auf persönlichen Konten bei der Finanzbehörde“ eröffnet wurden.
4. Die Bundeskasse kontrolliert die Kassenausgaben im Rahmen der Haushaltsgliederungsposten, unabhängig von der ausgeübten Tätigkeit - haushalts- oder sonstiger Einnahmezweck.
5. Barmittel werden zweckentsprechend entsprechend dem genehmigten Einnahmen- und Ausgabenvoranschlag abgeschrieben. Die Ausgabenseite des Voranschlags sieht geplante Ausgaben nach Art der Tätigkeit mit Verteilung nach Haushaltsgliederungspositionen (KOSGU) vor.
FFBUZ arbeitet mit der Bundeskasse unter Verwendung von SUFD zusammen.
S. S. Velizhanskaya,
Stellvertretender Hauptbuchhalter der föderalen Haushaltsgesundheitsinstitution "Zentrum für Hygiene und Epidemiologie im Gebiet Swerdlowsk in den Bezirken Oktyabrsky und Kirovsky in Jekaterinburg"
Das Material wird teilweise veröffentlicht. Im Magazin können Sie ihn in voller Länge nachlesen.
