Jövedelemadó az általános adórendszer szerint. Alapok: mi ez egyszerű szavakkal. Amire szükség lehet

Az egyéni vállalkozók OSNO-nyilatkozatát minden általános adózási rendszer alá tartozó üzletember benyújtja, függetlenül attól, hogy az adott évben van-e üzleti tevékenységéből származó bevétele. Az OSNO a legnehezebb mind számviteli, mind jelentéskészítési szempontból. A vállalkozók az éves nyereségről vagy veszteségről szóló beszámolókon kívül minden befizetett adóról egyéb jelentési formákat is benyújtanak.

Milyen jelentéseket nyújt be egy vállalkozó az OSNO-ról?

Az általános adózási rendszer alapértelmezés szerint érvényben van minden olyan vállalkozó számára, aki nem fejezte ki szándékát az egyszerűsített adózásra, a beszámításra vagy a szabadalom megvásárlására. Az OSNO nem túl népszerű a kisvállalkozások körében. Az OSNO-t a megnövekedett adóteher és a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtandó bejelentőlapok maximális száma jellemzi.

Eközben sok egyéni vállalkozó tudatosan az általános módot választja. Ez lehetőséget ad számára, hogy olyan nagyvállalatokkal dolgozzon, amelyek áfa-fizetők, és gyakran megkövetelik a vállalkozókat és a beszállítókat, hogy adószámlát állítsanak ki. Minden olyan vállalkozó, aki különleges rendszert választott, mentesül az áfa fizetése alól, ami gyakran veszteségessé teszi a velük való együttműködést a nagy partnerek számára.

Egyes vállalkozók túllépték az egyszerűsített adózás jövedelemhatárát, ezért kénytelenek átállni az általános rendszerre.

Milyen nyilatkozatokat tesz az egyéni vállalkozó az általános rendszerben? Attól függ, hogy vannak-e alkalmazottai. Az alkalmazottak nélküli vállalkozók a következő űrlapokat nyújtják be:

• év végi személyi jövedelemadó bevallás 3 személyi jövedelemadó formában;
• negyedéves áfa bevallás;
• jelentés 4-NDFL formában.

Az egyszerűsített adórendszeren, UTII-n vagy PSN-en dolgozó egyéni vállalkozók nem áfa- és személyi jövedelemadó-fizetők, ezért ezekről az adókról nem nyújtanak be nyilatkozatot. Összehasonlításképpen, az egyszerűsített rendszerben az egyéni vállalkozó évente csak egyszer nyújt be adóbevallást, a szabadalmi adózási rendszerben pedig egyáltalán nincs adatszolgáltatás.

Ha a vállalkozó nem egyedül dolgozik, hanem bérelt alkalmazottakat vonz, akkor ezenkívül be kell nyújtania az Adófelügyelőségnek az átlagos létszámra vonatkozó információkat, a magánszemélyek javára átutalt adókról szóló jelentéseket a 2-NDFL és a 6-NDFL nyomtatványon. Az a tény, hogy az egyéni vállalkozó adóügynökként jár el minden alkalmazottja számára, és feladatai közé tartozik a személyi jövedelemadó forrásbevonása és átutalása a költségvetésbe a fizetés 13% -ának erejéig.

Ezenkívül az egyéni vállalkozók negyedévente jelentést kapnak a munkavállalók társadalombiztosítási, nyugdíj- és egészségbiztosítási díjairól az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja és Nyugdíjalapjának költségvetésen kívüli alapjaiba. A vállalkozó fix összegű nyugdíjjárulékai vagy a társadalombiztosítási önkéntes hozzájárulások tekintetében nem jelentenek be.

Vissza az indexhez

3-NDFL jelentése IP-hez

Az egyéni vállalkozók általános adóbevallását 3-NDFL formában kell benyújtani. Az adóhivatalnak a nyereségről vagy veszteségről szóló információk továbbítására szolgál. Még a tevékenység év közbeni ideiglenes felfüggesztése vagy teljes kimaradása sem szolgálhat a bejelentési kötelezettség alóli felmentés alapjául.

Ha az egyéni vállalkozó az év során nem végzett tevékenységet, akkor az úgynevezett nulladik nyilatkozatot nyújtja be a Szövetségi Adószolgálatnak. Általános formában szerepel, de a legfontosabb pénzügyi mutatók helyett kötőjeleket tartalmaz.

A személyi jövedelemadó-köteles eredmény tartalmazza a vállalkozási tevékenységből származó bevételt és a tárgyidőszakban térítésmentesen átvett ingatlan árat. Ugyanakkor a vállalkozó az Oroszországban működő összes levonási csoportot felhasználhatja a személyi jövedelemadó összegének csökkentésére. Köztük van szociális, vagyoni, standard és szakmai. A szakmai levonások csak egyéni vállalkozókra vonatkoznak. Ezek magukban foglalják a szellemi tulajdon költségeit az üzletvitelhez. Ugyanakkor dokumentáltnak és gazdaságilag indokoltnak kell lenniük (végső céljuk - a profitszerzés).

A nyereség és a levonások különbözete lesz a személyi jövedelemadó kiszámításának adóalapja.

Az egyéni vállalkozó jövedelemnyilatkozatát az OSNO-n egyetlen formában kell benyújtani azokkal a magánszemélyekkel együtt, akik ingatlan- vagy egyéb levonást szeretnének kapni. Ugyanakkor a vállalkozóknak saját lapjaik vannak, amelyeket ki kell tölteniük. Előfordulhat, hogy egyes lapokat nem lehet benyújtani, amelyek olyan nyereségről vagy levonásokról jelennek meg, amelyekkel az IP nem rendelkezett az adott évre vonatkozóan.

Az adóellenőrök minden bizonnyal megkövetelik a vállalkozóktól, hogy:

• 1. és 2. szakasz;
• Címlap;
• levél B.

A címlapon szerepel az egyéni vállalkozó teljes neve, születési ideje, TIN-je, útlevél-adatai és lakcíme. Itt is fel kell írni a korrekciós számot (az első bejelentéskor - 0), az adózási időszakot (34 év), az adószámot és az adózó kódját (egyéni vállalkozók esetében - 720), az országkódot (Oroszország esetében - 624).

Az 1. rovatban a költségvetési kifizetésre vagy visszatérítésre számított összegre vonatkozó adatok kitöltésre kerülnek, valamint az OKTMO és a CBC kód előírása. A 2. szakasz az adóalap kiszámításával foglalkozik.

A B lap közvetlenül az üzleti bevétel megjelenítésére szolgál.

A jelentések elkészítéséhez használhatja a Szövetségi Adószolgálat speciális szoftverét. Lehetővé teszi, hogy ingyenesen készítsen 3-NDFL bevallást annak utólagos adófelügyelőséghez történő átadásához. A szolgáltatás lehetővé teszi a hibák megelőzését és a dokumentumok meglétének ellenőrzését.

Vissza az indexhez

4-NDFL nyilatkozat és ÁFA

A 4-NDFL formátumú nyilatkozatnak nincs analógja az Oroszországban működő jelentési űrlapok között. Ha az összes többi nyilatkozat az aktuális időszak üzleti tevékenységének tényleges eredményeiről tartalmaz információkat, akkor itt - a hipotetikusakról.

A 4-NDFL jelentés információkat tartalmaz a lehetséges bevétel összegéről, amely alapján a Szövetségi Adószolgálat kiszámítja az előlegeket. Év közben kell befizetni a vállalkozónak, és csökkentik a személyi jövedelemadót, amit év végén kell átutalni. A 4-NDFL-t minden új IP benyújtja az első nyereség megszerzése után (5 napon belül), valamint az az IP, amelynek nyeresége több mint 50%-kal nőtt vagy csökkent a naptári év végén.

A jelentésben meg kell adni regisztrációs adatait, valamint az év végi várható nyereség mértékét. A vállalkozó ezt az értéket egyedül számítja ki, számításait semmilyen módon nem kell megerősíteni.

Érdemes megjegyezni, hogy ha a negyedév végén egy egyéni vállalkozó nyeresége nem haladta meg a 2 millió rubelt, akkor nem köteles az ÁFA-t a költségvetésbe átutalni, hanem külön értesítést kell benyújtania az Adófelügyelőségnek.

Az áfajelentés tartalmazza a költségvetésbe befizetendő áfát vagy a költségvetésből történő visszatérítést. Ugyanakkor az áfát az egyes adózási tárgyakkal összefüggésben feltüntetik.

Az összes bejelentőlap kitöltési mintáját mindig megtalálja az adóhivatal standján.

Vissza az indexhez

IP-nyilatkozat benyújtása az OSNO-n

Az OSNO vállalkozója a lakóhelye szerinti Szövetségi Adószolgálatnál jelentkezik.

Az adóbevallás benyújtásának többféle módja van:

• elektronikus formában az interneten keresztül (ebben az esetben elektronikus digitális aláírás szükséges);
• postai úton az Orosz Föderáció értékes levélben a melléklet leltárával (a leltár 1 példánya az egyéni vállalkozónál marad);
• személyesen a Szövetségi Adószolgálatnál (útlevéllel kell rendelkeznie);
• közjegyző által hitelesített érdekképviseleti meghatalmazással rendelkező meghatalmazott útján.

Ha egy egyéni vállalkozónak 25-nél több alkalmazottja van, akkor 2016-tól minden tőle származó bejelentést csak elektronikus formában alkalmaznak.

Hasonló előírás vonatkozik az áfabevallás benyújtására is, így az OSNO adózói kénytelenek EDS-t vásárolni, vagy speciális cégek szolgáltatásait igénybe venni az információk átadására. Érdemes megjegyezni, hogy ha az egyéni vállalkozó papír alapon nyújt be áfabevallást (például postai úton küldi el), az a bevallás időben történő benyújtásának elmulasztásának minősül.

OSNO (általános adórendszer)

Az OSNO egy olyan adórendszer, amelyet az Orosz Föderáció adójogszabályai írnak elő. Az OSNO-t (OSN) gyakran általános adózási rendszernek (GTR) is nevezik. Konzultációnkban elmondjuk, hogyan történik az adózás az OSN-en.

ALAP: mi az egyszerű szavakkal?

Ami az ORN-t illeti, ez az adózási rendszer mind a szervezetekre vonatkozik, mind az egyéni vállalkozókra - a személyi jövedelemadó-fizetőkre -, és előírja a jövedelemadó fizetését. Ez az alapvető különbség az általános adórendszer és más adórendszerek között. Más szóval, ha egy szervezet jövedelemadó-fizető, vagy egyéni vállalkozó személyi jövedelemadó-fizető, akkor az adózásuk az OSNO-n alapul.

ALAP: adók

Rámutattunk arra, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti általános adózási rendszer és más adórendszerek közötti alapvető különbség az, hogy a szervezetek és egyéni vállalkozók az adókat a Ch. 25 "Jövedelemadó" és Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. "NDFL" cikke. A fő adózási rendszer (OSN) azonban nem jelenti azt, hogy a jövedelemadón és a személyi jövedelemadón kívül más adókat ne kelljen fizetni. Éppen ellenkezőleg, az adótörvény szerinti általános adózási rendszer a különleges szabályozásoktól eltérően a legtöbb különböző adó megfizetését foglalja magában.

Így az általános adózási forma általában a biztosítási díjak és az alábbi alapadók megfizetését írja elő:

• tulajdon adó;
• közlekedési adó;
• földadó.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti általános adózási rendszerben (OSNO) az adók, díjak és biztosítási díjak kiszámításának eljárását az adótörvénykönyv különböző fejezeteinek normái határozzák meg. Természetesen egy meghatározott adó megfizetése attól függ, hogy adózási tárgy keletkezik-e, és a konkrét adó kiszámítása igazolja a fizetendő összeg meglétét. Hiszen például attól, hogy egy szervezet közös adózási rendszerben van, még nem kötelezi őt feltétel nélkül minden adó és díj megfizetésére.

Ezért az egyéb adók adóztatási tárgyai, valamint a biztosítási díjak fizetési alapja hiányában a fő adózási rendszer szerinti adók, például egy szervezet esetében, csak a jövedelemadó fizetésére korlátozódnak. Ha azonban adózás tárgya más adók esetében is felmerül, akkor azokat is meg kell fizetni, hiszen az általános adórendszer alkalmazásának ténye önmagában nem jelent mentességet az egyes egyedi adók megfizetése alól. Például egy szervezet ingó vagyonnal rendelkezik, amelyet ingatlanadó-adózás tárgyaként ismernek el (

Az általános vagy hagyományos adózási rendszer (OSN, OSNO vagy TSN) a legösszetettebb az Orosz Föderációban jelenleg érvényben lévő adórendszerek közül.

Az OSNO-fizetők teljes körűen vezetik a könyvelést és fizetik az adókat: ÁFA, ingatlanadó és jövedelemadó (egyéni vállalkozók személyi jövedelemadója).

Ennek a rendszernek az a jellemzője, hogy nincsenek korlátozások a maximális jövedelemre, az alkalmazottak számára és az elvégzett tevékenységek típusaira vonatkozóan.

Kinek jó az OSNO?

Az elszámolás, a különféle adónemek kiszámítása és megfizetése, valamint a jelentős mennyiségű bevallás ellenére a hagyományos adózási rendszer a legelőnyösebb az alábbi gazdasági társaságok számára:

• Egyéni vállalkozók és nagykereskedelemmel foglalkozó szervezetek.

Különleges szabályozások alkalmazása a nagykereskedelem lefolytatása során a legtöbb esetben lehetetlen, mivel ez a fajta tevékenység nem tartozik az UTII és a PSN hatálya alá, és az egyszerűsített adórendszernek van olyan korlátja, amelynek túllépése megfosztja az egyéni vállalkozót, ill. ezen adózási rendszer alkalmazási jogának megszervezése (2019-ben ez 150 millió rubel). dörzsölje).

• Egyéni vállalkozók és szervezetek, amelyek partnerei érdeklődnek az „input” ÁFA iránt.

Ha az egyéni vállalkozók és szervezetek szerződő feleinek többsége alkalmazza az OSNO-t, és érdekelt az „input” áfa beszámításában, akkor a legjobb megoldás az OSNO alkalmazása, mivel az eladónak (partnernek) fizetett OSNO adó levonása igényelhető. .

Megjegyzés: ha az egyéni vállalkozó vagy szervezet nem áfa-alany (sajátos adózási rendet alkalmaz), akkor ezt az adót nem igényelheti levonásra (csökkentésre), ezért az ÁFA vagy az áru bekerülési értékében szerepel, ami jelentősen növeli az adót. árat, vagy saját forrásból fizetik, ami az első esetben az áfát fizető vevők számára nem előnyös, a második esetben pedig az eladónak nem előnyös, mivel köteles megfizetni a vevőtől kapott áfát a számlát a költségvetésnek.

• Egyéni vállalkozók és szervezetek, akik árukat importálnak Oroszországba.

Ez az adózási rendszer előnyös az importőrök számára, mivel az Orosz Föderáció területére történő behozatalkor fizetett HÉA utólag levonható.

• ÁFA és jövedelemadó kedvezményekkel rendelkező egyéni vállalkozók és szervezetek.

Átállás az általános adórendszerre

Fontolja meg az OSNO-ra való váltás összes lehetőségét:

Első regisztrációkor

Az OSNO megkülönböztető jellemzője, hogy elsődleges vagy egyéni vállalkozó esetén nem kell kérelmet benyújtania az adózási rendszerre való átálláshoz. A szervezet és az egyéni vállalkozó a regisztrációtól számított 30 nap elteltével automatikusan átkerül az OSNO-hoz, ha az adózó nem választ eltérő adózási rendet.

Egyszerre kényelmes és kényelmetlen. Kényelmes azok számára, akik kezdetben úgy döntöttek, hogy ezt az adórendszert alkalmazzák, és tisztában vannak minden előnyével és hátrányával, valamint kényelmetlen azoknak a tapasztalatlan üzletembereknek, akik tudatlanságuk vagy feledékenységük miatt nem nyújtottak be időben eltérő adózási rendet, mert az átállás más rezsimre csak a jövő évtől lehet áttérni. Az egész folyó évre pedig adót kell fizetni és be kell jelenteni az OSNO-ról.

Más adózási rendről való átálláskor

Az eltérő adózási rendről az OSNO-ra történő átálláshoz az egyszerűsített adórendszer, az UTII, az UAT vagy a PSN kifizetőként való törlését a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz kell értesíteni a törvényben meghatározott határidőn belül. Az OSNO használatához nem kell külön kérelmet benyújtani az IFTS-hez.

Az adóhatóság értesítésének határideje attól függ, hogy az egyéni vállalkozó vagy szervezet melyik adózási rendszerből vált át az OSNO-ra.

Áttérés az OSNO-ra az USN-ről

Például az Alpha LLC bevételének összege 2019 első negyedévében 200 millió rubelt tett ki, ami meghaladja az egyszerűsített adórendszerben 2019-re meghatározott 150 millió rubel bevételi határt.

Az Alfa LLC elveszti az egyszerűsített adórendszer használatának jogát, és 2019. I. negyedévétől az OSNO-hoz kerül, amihez kapcsolódóan a meghatározott ideig kell adót fizetnie: ÁFA, jövedelem- és ingatlanadó, ill. benyújtja a vonatkozó jelentéseket.

1. számú táblázat: OSNO IP után fizetett adók

Számvitel és jelentéskészítés az OSNO-ról

A számvitel teljessége és a szabályozó hatóságokhoz benyújtott pénzügyi kimutatások száma az OSNO-t alkalmazó gazdálkodó egységtől függ:

• Közép- és nagyvállalat

A közép- és nagyvállalatoknak teljes körű számviteli nyilvántartást kell vezetniük. Ezen gazdálkodó egységek kimutatásai mérlegből, pénzügyi eredménykimutatásból, saját tőke és cash flow-k változásairól szóló kimutatásból, valamint e jelentések és mérlegek magyarázataiból állnak.

A könyvelést évente egyszer nyújtják be két szervnek: a Szövetségi Adószolgálatnak és a Rosstatnak.

• Kis vállalkozás

A kisvállalkozások egyszerűsített könyvelést vezethetnek, amely csak mérlegből és pénzügyi eredménykimutatásból áll.

Megjegyzés: A kisvállalkozás státuszát olyan szervezet kapja meg, amelynek éves bevétele nem haladja meg a 800 millió rubelt, és az alkalmazottak átlagos száma nem haladja meg a 100 főt.

A Szövetségi Adószolgálat webhelyén megtudhatja, hogy egy szervezet egy kisvállalkozáshoz tartozik-e a "Kis- és középvállalkozások egységes nyilvántartása" szolgáltatás használatával, feltüntetve a TIN-t, az OGRN-t vagy a nevét.

• Non-profit vállalkozások

A nonprofit szervezetek, valamint a kisvállalkozások egyszerűsített formában is vezethetik a könyvelést. Számukra a pénzügyi kimutatások csak mérlegből és a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról szóló beszámolóból, valamint ezek magyarázatából állnak.

Ebből a cikkből megtudhatja:

• a vállalkozónak hogyan kell nyilvántartást vezetnie a hagyományos általános adózási rendszerről (a továbbiakban: OSNO);
• hogyan veszik figyelembe a kereskedő OSNO-val kapcsolatos bevételeit és kiadásait;
• hogyan kell beszámolni egy üzletembernek az OSNO-n a tevékenységéről.

A vállalkozók okkal alkalmazzák a hagyományos általános adózási rendszert.

Egy ilyen rendszer megválasztásában nem csak az üzletember árbevétele a meghatározó, amely túllépheti a speciális adózási rend határait, hanem az is, hogy a vállalkozó milyen üzleti területen dolgozik. Így a B2b piacon az áruk (munka, szolgáltatás) minőségéért ceteris paribus versengő érték az árérték. Ez utóbbit a hagyományos, közvetett adót (áfa) figyelembe vevő adózási rendszerrel rendelkező üzletemberek határozzák meg. Vagyis az az adó, amelyet az ár részeként mutatnak be a vevőnek. A kereskedelmi vásárló bizonyos feltételek mellett a közvetett adó mértékének (ÁFA) garantált levonásra jogosult.

Az exportra dolgozó vagy áfamentességet igénybe vevő üzletemberek számára is előnyös a hagyományos adózási rendszer alkalmazása. Az előbbiek például ugyanannyi áfalevonást alkalmaznak adótervezési eszközként. Az utóbbiak pedig (mentesek az áfa alól) egyszerűen kevesebb jövedelemadót (13%) fizetnek, mint az egyszerűsített, 15%-os adórendszerben. Igen, és a személyi jövedelemadó alapját csökkentő kiadások listája kibővül, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (jövedelemadó) 25. fejezetének szabályai szerint kerül meghatározásra. Míg az egyszerűsített adórendszerben szigorúan szabályozzák az egy adó alapját csökkentő költségek listáját.

Az OSNO-t használó egyéni vállalkozók tevékenységeinek elszámolásának szabályai

Függetlenül attól, hogy a vállalkozó milyen rendszert alkalmaz, mentesül a számvitel alól, ha az adójogszabályok által előírt módon vezeti a bevételeket és a kiadásokat. Ilyen szabályokat a számvitelről szóló 402-FZ törvény 6. cikke állapít meg.

A hagyományos adózási rendszert alkalmazó vállalkozók a bevételek és kiadások, valamint az üzleti tranzakciók nyilvántartását a 2002-ben megállapított szabályok szerint vezetik. Tehát ebben az időszakban az Oroszországi Pénzügyminisztérium 86n számú és az Oroszországi Adóminisztérium BG-3-04 / 430 számú, 2002. augusztus 13-i (módosított és kiegészített) rendelete jött létre, és jelenleg is hatályban van. hatályban.

Ennek a dokumentumnak a szabályai szerint az üzletember a műveletekről egy külön bevételi és kiadási könyvben vezet nyilvántartást.

Egy megjegyzésben! A cikk szerzőjének gyakran feltesznek kérdéseket egy vállalkozó számviteli politikájáról szóló rendelet szükségességéről az OSNO-n. Itt a törvény és az Orosz Föderáció adótörvényének 23. fejezete nem utal közvetlenül ilyen dokumentum létezésére. Ne feledje azonban, hogy az általános adózási rendszerben szereplő kereskedők áfafizetők. Ha pedig a vállalkozó adóköteles és adómentes ügyleteket is végez, akkor ezekről külön nyilvántartást kell vezetnie, melynek módszertanát a számviteli politika hibátlanul előírja.

Nincsenek ilyen műveletek? Ekkor a számviteli politika nem hozható létre. De meg kell jegyezni, hogy a hagyományos üzletemberektől gyakran kérnek ilyen dokumentumot az adóellenőrzések során. Ezért a számviteli politikára vonatkozó utasítás jelenléte nem lesz felesleges.

Tehát a bevételek és kiadások könyvét az Oroszországi Pénzügyminisztérium 86n számú rendelete és az Oroszországi Adóminisztérium BG-3-04 / 430 számú rendelete által meghatározott formában vezetik. E dokumentum (7) bekezdése kifejezetten kimondja, hogy a kereskedőnek joga van saját maga kidolgozni a bevételi és kiadási könyv formáját. Az ilyen saját fejlesztésű dokumentumot azonban egyeztetni kell a regisztráció helyén működő adóhatósággal.

A bevételek és kiadások elszámolási könyvét egy példányban vezetik. A hasonló bizonylatokban és egyéb adószámviteli nyilvántartásokban nincs értelme az adatokat sokszorosítani. De az új adózási időszaktól (évtől) új könyvet kell nyitni.

Ez a szabály egyébként akkor is érvényes, ha az egyéni vállalkozó többféle tevékenységet folytat az OSNO-n. Vagyis minden tranzakció csak egy könyvben jelenik meg.

A könyv automatizált programban - elektronikus vagy papír formában - tartható. Bár most nehéz elképzelni az IP üzleti műveleteinek nem automatizált folyamatát az OSNO-n, áfa elhatárolással.

Ha a kereskedő könyvelési könyvet elektronikus formában vezet, akkor azt év végén kinyomtatják, sorszámozzák, tűzik, az utolsó lapon feltüntetve az oldalak számát. Az ilyen könyvet az adóhatóságnak pecséttel kell hitelesítenie.

Nem tartasz könyvet? Akkor megsérted az adótörvényeket. Az ilyen bűncselekményt a bevételek, kiadások és az adózás tárgyának elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértéseként ismerik el. Az ilyen bûncselekmény büntetését az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke írja elõ.

A bevételek és kiadások könyvében minden bejegyzést időrendi sorrendben kell megtenni. Ezt az elsődleges dokumentumok alapján kell megtenni. Az elsődleges bizonylatok szerint az üzleti tranzakciókat és az ezekhez tartozó bevételeket és kiadásokat rögzítik.

Az IP bevételeinek és kiadásainak elszámolási eljárása az OSNO-n 2018-ban

Az OSNO 2018-as IP-bevételeinek elszámolása

A kereskedők körébe tartoznak az áruk, munkák, szolgáltatások, valamint a vállalkozási tevékenységhez használt ingatlanok értékesítéséből származó bevételek.

A jövedelem pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszon, amely értékelhető. Ezt a meghatározást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének alapvető 41. cikke tartalmazza.

Fontos a bevétel elszámolásának pillanata. Jelenleg az általános adózási rendszerben az egyéni vállalkozók számára a jogszabályok nem egységesen közelítik meg azt a pillanatot, amikor a kereskedő jövedelmet termel. Hagyományosan azt feltételezik, hogy a bevétel a pénzeszközök átvételének napján keletkezik - a készpénzes elismerési módszer. Az orosz pénzügyminisztérium egyébként számos hivatalos magyarázatában kizárólag a bevételek elismerésének ehhez a lehetőségéhez ragaszkodik. Ez azt jelenti, hogy az üzletembernek be kell számítania a személyi jövedelemadó alapjába például a közelgő termékértékesítésre (építési beruházásra, szolgáltatásra) kapott előleget. Egyes szövetségi bírák támogatták a pénzügyi osztály képviselőit, amíg a Legfelsőbb Bíróság véleményt nem kapott ebben a kérdésben.

A Legfelsőbb Bíróság ellenzi a törvény normáinak ilyen egyoldalú értelmezését. Így az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2015. május 6-án kelt, 308-KG15-2850 sz. ítéletében a bírák rámutattak a jövedelemelszámolási mód megválasztásának lehetőségére. Az eredményszemléletű módszernél az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésének ténye a fontos. Mellesleg, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 208. cikkének a jövedelemképzésről szóló normáiban értékesítésről beszélünk, nem pedig a kapott pénzeszközökről.

Ezenkívül az üzletemberek a kereskedelmi tevékenységből származó bevételt kizárólag az ügylet során elkészített elsődleges dokumentumok alapján határozzák meg.

A vállalkozó nemcsak készpénzben, hanem természetben is kaphat bevételt.

Tehát a pénz átvételekor az ügyfélnek bemutatott áfa összege - a vevő ki van zárva a bevételből. Például, ha egy egyéni vállalkozó 118 rubel áron adott el árut, beleértve a 18 rubel ÁFA-t, akkor a teljes összeg kézhezvételekor csak 100 rubel szerepel a bevételben. (118 - 18) dörzsölje.

A természetbeni jövedelem megszerzésekor más megközelítés érvényesül. Először is, az ilyen jövedelem beérkezésének napja az áruk (építési munkák, szolgáltatások) átvételének napja.

Másodszor, a bevételt a kapott áru (eszköz) piaci értékének összegében határozzák meg. Egyébként a természetbeni jövedelem megszerzésekor ne feledkezzünk meg az adómentes ügyletekről sem.

A személyi jövedelemadó-köteles bevételek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke tartalmazza. Tehát az ajándékba kapott természetbeni jövedelem meghatározásakor nem kell figyelembe venni például a családtagoktól, közeli hozzátartozóktól ajándékba kapott ingatlanokat, gépjárműveket, üzletrészeket, üzletrészeket, üzletrészeket.

Figyelem! A szerző a cikkben nem veszi figyelembe az állampolgár egyéni tevékenységének vállalkozói tevékenységnek minősítésének eljárását, valamint az ilyen bevételek adózási célú minősítésének eljárását az egyéni vállalkozóként való nyilvántartásba vétel érvényes igazolása esetén.

Az OSNO IP-költségeinek elszámolása 2018-ban

A vállalkozói kiadások a szakmai levonás összegét alkotják, amellyel az üzletember csökkenti a bevételét.

A kiadások szakmai levonás részeként két kötelező feltétele van:

1. A kiadásoknak meg kell felelniük az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkében foglalt követelményeknek (a bevételek kivonásához kapcsolódniuk, gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük). Ugyanakkor a hivatalos magyarázatok szerint a kereskedő nem számolhat el kiadásokat, ha még nem kapott bevételt;
2. A költségeket a kereskedőnek kell megfizetnie (törleszteni, lezárni).

Ugyanakkor a szakmai levonásba bevont kiadások összetétele nincs szigorúan szabályozva. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései kimondják, hogy a kereskedő a szakmai levonás részeként figyelembe vehet olyan kiadásokat, amelyek összetételükben hasonlóak az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezetében meghatározott költségek listájához. És mint tudod, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. és 265. cikke által szabályozott költségek listája nyitva áll.

Egyébként, ha egy üzletember nem tudja dokumentálni a kiadásokat, vagy az elsődleges iratok elvesztek, megsérültek, akkor a teljes bevétel 20 százalékáig szakmai adókedvezmény érvényesíthető. Vagyis egy ilyen levonás garantált.

A személyi jövedelemadó számításánál a szakmai levonásba beszámítható az értékcsökkenés. Ezenkívül lehetőség van az állampolgárok üzletemberként történő regisztrációja előtt és után szerzett ingatlanok értékcsökkenésére is. A fő feltétel, hogy az ingatlant üzleti tevékenységre kell használni.

Tehát az amortizálható ingatlanok közé tartozik az állampolgár saját, kereskedelmi tevékenységben használt ingatlana, amelynek hasznos élettartama 12 hónap. és többet ér, mint 100 ezer rubel.

A szerző felhívja a figyelmet arra a tényre, hogy az állampolgárok vagyoni felelőssége, vagyona, tulajdonjogai és kötelezettségei jogilag oszthatatlanok (a Polgári Törvénykönyv 2., 23. cikke, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2004. október 27-i levele, 04. sz. 3-01 / 665, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2012. szeptember 24-i levele 20-14/ [e-mail védett]). Ez azt jelenti, hogy ha az ingatlant üzleti tevékenységbe vonják, a vállalkozó korlátozás nélkül használhatja személyes célokra.

IP-jelentés az OSNO-ról 2018-ban

A hagyományos adózási rendszerben dolgozó vállalkozó a vállalkozói nyereség és árbevétel személyi jövedelemadójáról számol be. Ehhez kétféle jelentés létezik.

1. Nyilatkozat 3-NDFL formájában. A nyilatkozat űrlapját és kitöltési eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. december 24-i, ММВ-7-11/671 számú végzésével hagyta jóvá.

Az űrlap utolsó felülvizsgálata 2018.02.19. Ezért ha a 3-NDFL 2018.02.18. előtt kerül benyújtásra, akkor a nyilatkozat a régi formában kerül benyújtásra.

Az új (módosított) formanyomtatványt 2018. február 19-től alkalmazzuk minden, a megadott időpont után benyújtott bevallásra.

A nyilatkozatot egy példányban nyújtják be. Ezt legkésőbb a beszámolási adóidőszakot követő év április 30-ig a nyilvántartásba vétel helyén, azaz a kereskedő lakóhelyén kell megtenni. Azaz a 2017. évi bevallást legkésőbb 2018. április 30-ig kell benyújtani.

A vállalkozási nyilatkozat tartalmazza:

• Címlap;
• 1. „Tájékoztatás a költségvetésbe fizetendő/költségvetésből visszatérítendő adó (pótdíj) összegeiről” pont;
• 2. szakasz "Az adóalap és az adókulccsal adózott jövedelem utáni adó összegének kiszámítása";
• B lap "Vállalkozási tevékenységből, érdekképviseletből és magánpraxisból származó bevétel."

Ezt a nyilatkozatot azért nyújtják be, hogy az ellenőrző hatóságok előre meghatározhassák a vállalkozótól származó évi bevétel hozzávetőleges összegét. jóváhagyta az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. december 27-i ММВ-7-3/768 számú végzésével.

A 4-NDFL formátumú nyilatkozatot évente kell benyújtani. Meglévő kereskedők esetében ennek a dokumentumnak a benyújtására nincs konkrét határidő a Jogszabályban.

Az adóhatóság jelzi, hogy a 4-NDFL formájú bevallást helyben kell benyújtani a évi 3-NDFL formájú jövedelemnyilatkozattal együtt.

A pontos határidő csak az újonnan regisztrált vállalkozókra vonatkozik. Az ilyen kereskedők az első bevétel kézhezvételétől számított egy hónap elteltével öt munkanapon belül nyilatkozatot tesznek a 4-NDFL formában.

A személyi jövedelemadó mellett az általános adózási rendszert alkalmazó vállalkozók bérelnek. A nyilatkozatot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/558 számú végzésével jóváhagyott formában kell elkészíteni.

Vállalkozók külön beszámolója

A vállalkozóknak az adóhatóság és a pénztárak felé történő bejelentése mellett fel kell készülniük:

Minden üzletembernek statisztikai információkat kell benyújtania tevékenységéről és a tevékenység típusától függően. Az ilyen jelentések összetétele azonban nagyon változatos. Ezért a cikk szerzője azt javasolja, hogy előzetesen forduljon a Rosstat hatósághoz a regisztráció helyén, és tisztázza a bejelentési űrlapokat. A törvény egyébként közvetlenül nem rögzíti a statisztikai jelentések benyújtásának egységes határidejét. A határidők magukon a statisztikai adatszolgáltatási űrlapokon vannak feltüntetve.

A vállalkozói tevékenységet folytató üzletemberek az adólevonások minimalizálásával és a számviteli nyilvántartás egyszerűsítésével igyekeznek növelni a termelés hatékonyságát. De vannak kedvezményes adórendszerek is. Megkövetelik bizonyos üzleti feltételek betartását. Ez bizonyos termelési helyzetekben lehetetlenné teszi az adókedvezmények alkalmazását. Az ilyen helyzetek ahhoz vezetnek, hogy a tevékenységeket az általános adózási rendszer rendszere szerint kell végezni, amelynek rendszere nem korlátozza az üzleti tevékenység módjait, és bizonyos paramétereket és kritériumokat alkot a működéséhez.

Általános adórendszer

Az adótörvény által előírt maximális összegben az államkincstárba történő adólevonás szükségessége miatt a vállalkozók nem különösebben hajlandóak az OSNO rendszerben dolgozni.

Mi az OSNO

A cégvezetők gyakran szeretnének tudni az OSNO-ról: mi az egyszerű szavakkal, mik az alapvető szabályok az ebben a módban történő üzleteléshez, kinek illik, és kell-e még levonást fizetni az államkincstárba munka közben. e séma szerint.

Az OSNO dekódolása meghatározza az általános adózási rendszer fogalmát. ALAPVETŐ- Ez egy speciális adószámítási rendszer a gazdálkodó szervezetek számára. Őket terheli az a kötelezettség, hogy az adótételek keretében felhalmozott összegeket az Adótörvénykönyvben foglalt teljes listájuk figyelembevételével időben átutalják az Adószolgálat elszámolási számlájára.

Mik az adórendszerek

Alkalmazás funkció

Az üzleti tevékenységek OSNO módban történő végrehajtása magában foglalja az összes törvényileg előírt adónem megfizetésének szükségességét, valamint a fizetési dokumentumok speciális nyilvántartásának vezetését.

Szervezet az általános adórendszerről

Ennek a rendszernek az egyetlen mezőgazdasági adóval vagy „egyszerűsített” adóval való kombinálásának tilalmát törvény határozza meg. A rendeletek azonban szabályozzák egy további adózási rendszer bevezetésének lehetőségét imputált jövedelemre kivetett adó vagy szabadalom (egyéni vállalkozók esetében) és UTII (jogi személyek esetében) formájában.

Előnyök és hátrányok

Az OSNO használatának előnyei és hátrányai

Az általános adózási rendszerben az üzleti tevékenység előnyei a következők:

• korlátozások nélküli nyereségszerzés lehetősége;
• negatív jövedelem esetén nem kell adót fizetni;
• a vállalkozói tevékenység eredményeihez kapcsolódó cél elérésébe korlátlan számú munkavállaló bevonásának képessége.

Az általános üzemmódban végzett munka negatív vonatkozásai a következők:

• a számvitel szükségessége;
• dokumentumok tárolása 4 évig.

Adott esetben

Az OSNO-t minden jogi személy és egyéni vállalkozó státuszban vállalkozói tevékenységet folytató jogalany alkalmazhatja olyan helyzetekben, amikor az üzletvezető nem döntött az adózási rendről, vagy az adótörvény előírásaival összhangban olyan esetekben, amikor a vállalkozó nem vehet igénybe más adófizetési módot a szervezet tevékenységi paramétereinek normatív értékeinek be nem tartása miatt. Meg kell jegyezni, hogy a jogi személyek és egyéni vállalkozók kifizetésének számítása és eljárása némileg eltérő.

Lásd még: Fizet-e áfát az egyéni vállalkozó

Milyen helyzetekben indokolt az OSNO használata?

Az OSNO adózási rendszer olyan esetekben előnyös, amikor:

1. Egy gazdálkodó szervezet legtöbb szerződő fele azonos adórendszer szerint működik. Ez annak köszönhető, hogy a hozzáadottérték-adó összegével csökkenthető, amely a szállítók vagy vállalkozók áruinak vagy szolgáltatásainak költségében szerepel.
2. Az OSNO-n működő céggel együttműködő partnereknek lehetőségük van a gazdálkodó szervezet által megfizetett előzetesen felszámított áfát a levonásra alkalmazni. Ez a versenyképesség kritériumának növekedéséhez vezet a piacon, mivel a vállalattal való együttműködés előnyösnek tekinthető a termékek költségének csökkentésével.
3. Rendszeresen importálják az árukat, ami miatt be kell azokat importálni az Orosz Föderáció vámterületére, ahol HÉA-t kell fizetni, amelyet, ha a vállalkozás az általános adózási rendszerbe tartozik, vissza lehet küldeni egy levonás.

Hogyan kell adót fizetni

A vezetőnek, miután úgy döntött, hogy az általános adózási rendszeren dolgozik, rendszeresen be kell fizetnie a kincstárnak a társaság bevételei és kiadásai közötti különbözetnek megfelelő összeg húsz százalékát. A kiadások listájára nem vonatkoznak az összegre vagy a tevékenységek listájára vonatkozó szabályozási korlátozások. Mindazonáltal minden olyan számot, amellyel az adókötelezettség csökkent, indokolni és dokumentálni kell.

További levonások

A jogi személy státuszú gazdálkodó szervezeteknek ezen felül befizetéseket kell teljesíteniük:

• 0-18 százalékos mértékű általános forgalmi adó;
• ingatlanadó, amelynek összege nem haladhatja meg a 2,2 százalékot;
• kötelező biztosítás;
• egyéb adónemek, ha a gazdálkodó szervezet rendelkezik a kifizetések kiszámításához megfelelő adózási tárgyokkal.

Az egyéni vállalkozók számára törvényesen biztosított kiegészítő adók listája három részre csökkent:

• Vállalkozási tevékenységből származó jövedelem után kivetett személyi jövedelemadó, melynek mértéke az érték 13 százaléka;
• 0-18 százalékos áfa;
• biztosítási díjak, amelyek összege a foglalkoztatottak számától függ.

Hogyan lehet átváltani az általános üzemmódú munkasémára

Az általános adózási rendszer minden olyan gazdálkodó szervezetre alkalmazható, amelynek vezetői a bejegyzési eljárást követő egy hónapon belül nem döntöttek a társaság működésének hivatalossá tételéről a nyereség kedvezményes adóztatása keretében. Ha egy szervezet vezetője vagy egyéni vállalkozó eltérő adózási rendet alkalmaz, és azt általános konstrukcióra kívánja váltani, akkor csak az év elejétől van joga áttérni az OSNO-ra, feltéve, hogy január közepéig értesítést kap. pontjának megfelelő akaratnyilatkozatát kiadták és elküldték az Adószolgálatnak .

Értesítés az OSNO-ra való átállásról

Egyes helyzetekben, egy gazdasági egység működésének árnyalatai miatt, amelynek eredménye a preferenciális rendszer alkalmazásának lehetőségét meghatározó jogok elvesztése, törvényi szinten az OSNO-hoz történő átruházás az OSNO kezdeményezésére történik. az adóhivatal képviselői.