Obračun sredstava budžetske institucije. Računovodstvo gotovinskih transakcija u budžetskim institucijama (nijanse) Karakteristike računovodstva novčanih dokumenata u budžetskim organizacijama

Sredstva se izdaju za isplatu zarada, za prevoz i komunalije, za materijal za kućne potrebe, za kupovinu osnovnih sredstava i goriva i maziva, za putne troškove.

Računovodstvo obračunskih iznosa vodi se na posebnim računima, u zavisnosti od svrhe za koju se avans izdaje, što vam omogućava kontrolu ciljanog trošenja sredstava.

Račun 0 201 00 000 „Sredstva ustanove“ namenjen je za računovodstvo budžetske ustanove kretanja sredstava na bankovnim računima, na blagajni, kao i za računovodstvo novčanih isprava i sredstava u stranoj valuti.

Za obračun transakcija novčanih tokova koriste se sljedeća konta Kontnog plana proračunskog računovodstva:

0 201 01 000 “Institucionalna sredstva na bankovnim računima”;

0 201 02 000 “Institucionalni fondovi na privremenom raspolaganju”;

0 201 03 000 “Sredstva ustanove u tranzitu”;

0 201 04 000 "Blagajnik";

0 201 05 000 "Novčani dokumenti";

0 201 06 000 Akreditivi;

0 201 07 000 Sredstva ustanove u stranoj valuti.

Obračun sredstava na bankovnim računima

Na računu 1 201 01 000 „Institucionalna sredstva na bankovnim računima“ evidentiraju se poslovi kretanja sredstava institucije u slučaju poslovanja po računima otvorenim kod kreditnih institucija (a ne preko organa koji pružaju gotovinske usluge izvršenja budžeta), a transakcije sa sredstvima se odražavaju proizlaze iz aktivnosti koje stvaraju prihod.

Račune 2 201 01 000, 3 201 01 000 „Sredstva ustanove na bankovnim računima” budžetske institucije koriste za evidentiranje sredstava dobijenih iz vanbudžetskih izvora, bez obzira na to gdje se nalaze (na žiro-računu ustanove ili na ličnom računu). račun za evidentiranje sredstava iz preduzetničke i druge djelatnosti koja ostvaruje prihod u organima Federalnog trezora).

Knjigovodstvo transakcija o kretanju sredstava po bankovnim računima vodi se u dnevniku poslovanja sa bezgotovinskim sredstvima na osnovu dokumenata priloženih uz bankovne izvode.

Poslovi prijema sredstava evidentiraju se u računovodstvenim evidencijama:

Prijem sredstava za nadoknadu troškova otplate potraživanja odražava se na sljedeći način:

Poslovi raspolaganja sredstvima sa računa iskazuju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

Transfer sredstava za plaćanje faktura dobavljača za isporučenu materijalnu imovinu, izvršene usluge:

Primjer

Na bilansu kliničke bolnice nalazi se dug za nedostatak posteljine u iznosu od 4200 rubalja. Ovu nestašicu nadoknađuje krivac, a primitak sredstava za nadoknadu manjka se ogleda u upisima:

Svi primici (odlivi) sredstava sa bankovnih računa, prikazani od strane budžetske institucije u bilansu budžeta na teret (potrošnju) računa 0 201 01 000, istovremeno se odražavaju na vanbilansnim računima:

– 17 primanja sredstava na bankovne račune institucija;

– 18 Raspolaganje sredstvima sa bankovnih računa institucija.

Ovi vanbilansni računi su dizajnirani da obračunavaju primanja (povlačenja) sredstava na bankovne račune budžetskih institucija u kontekstu CSC-a.

Analitičko računovodstvo za vanbilansne račune 17 i 18 vrši se u multigrafskoj kartici.

Računovodstvo privremenih sredstava

Račun 0 201 02 000 „Privremena sredstva ustanove” koriste institucije za obračun sredstava koja su primila na privremeno raspolaganje i podliježu povratu vlasniku ili prenosu na odredište po nastupu određenih uslova. Ova sredstva uključuju:

- novčana sredstva koja su oduzeta u toku istrage, predistražnog postupka i nisu materijalni dokaz, prilikom oduzimanja imovine optuženog (osumnjičenog), a koja se mogu naplatiti radi naknade pričinjene materijalne štete ili izvršenja kazne u smislu oduzimanja imovine ;

- sredstva primljena na čuvanje.

Knjigovodstvo o kretanju sredstava po računu vodi se u dnevniku poslovanja sa bezgotovinskim sredstvima na osnovu dokumenata koji se prilažu uz izvode računa.

Prijem sredstava evidentira se u knjigovodstvenom unosu:

Debit 0 201 02 510 "Primanja sredstava na privremenom raspolaganju ustanovi" - Kredit 0 304 01 730 "Povećanje obaveza po osnovu sredstava primljenih na privremeno raspolaganje."

Povrat sredstava vlasniku (prenos do odredišta na propisani način) dokumentuje se na sljedeći način:

Debit 0 304 01 830 “Umanjenje obaveza po osnovu sredstava primljenih na privremeno raspolaganje” - Kredit 0 201 02 610 “Raspolaganje sredstvima institucije primljenim na privremeno raspolaganje”.

Obračun gotovine na putu

Gotovina u tranzitu su sredstva koja se prenose budžetskoj instituciji, ali će ona biti primljena tek narednog mjeseca, kao i sredstva koja se prenose sa jednog bankovnog računa na drugi račun. Knjigovodstvo novčanih tokova na računu 00 201 03 000 „Gotov novac ustanove na putu“ vodi se u dnevniku poslovanja sa bezgotovinskim sredstvima.

Poslovi po prijemu sredstava evidentiraju se u sljedećim računovodstvenim knjiženjima:

Poslovi raspolaganja novčanim sredstvima iskazuju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

Kasa

Račun 0 201 04 000 "Blagajna" je dizajniran za evidentiranje kretanja gotovine u valuti Ruske Federacije iu stranoj valuti na blagajni budžetske institucije. Naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 89n od 3. septembra 2008. godine odobrena su Pravila za davanje gotovine primaocima budžetskog sistema Ruske Federacije (u daljem tekstu: Pravila za davanje gotovine), koja su stupila na snagu januara 1, 2009.

Prema Pravilima o gotovinskom kolateralu, primalac sredstava mora dobiti čekovne knjižice koje Federalni trezor besplatno izdaje u potrebnom iznosu primaocu budžetskih sredstava na osnovu zahtjeva koji je podnio za dobijanje novčanih čekovnih knjižica. u obrascu u skladu sa Prilogom br. 2 Pravila o gotovinskom kolateralu (obrazac 0531712).

Čekovne knjižice sa ostatkom iskorištenih novčanih čekova i preostalim neiskorištenim novčanim čekovima za njihovo naknadno vraćanje u instituciju banke, primalac budžetskih sredstava mora vratiti Federalnom trezoru. Povrat se vrši na zahtjev primaoca sredstava, koji on izvršava u jednostavnom pisanom obliku, u kojem se navode brojevi neiskorištenih gotovinskih čekova koji se vraćaju, u slučaju:

– zatvaranje ličnih računa primaoca budžetskih sredstava;

- promjene naziva primaoca budžetskih sredstava naznačenih u čekovnoj knjižici;

- zatvaranje ili promjenu broja korespondentnog računa broj 40116 otvorenog za Federalni trezor u instituciji banke.

Za primanje gotovine, primalac budžetskih sredstava podnosi Federalnom trezoru u mjestu službe zahtjev za prijem gotovine (obrazac 0531802, odobren Naredbom Federalnog trezora broj 8n od 10.10.2008. godine „O postupku obavljanja gotovinskih usluga za izvršenje federalnog budžeta, budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih budžeta i postupak za sprovođenje određenih funkcija finansijskih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije od strane organa Federalnog trezora i općine za izvršenje odgovarajućih budžeta"; u daljem tekstu - Naredba Federalnog trezora broj 8n). Zahtjev se mora podnijeti Federalnom trezoru najkasnije dan koji prethodi danu prijema gotovine.

Prijavu sastavlja primalac budžetskih sredstava posebno za svaku vrstu sredstava iz kojih se izdaje gotovina:

- budžetska sredstva, sredstva iz djelatnosti ostvarivanja prihoda;

– sredstva dodatnog budžetskog finansiranja;

- sredstva za sprovođenje operativno-istražnih radnji, sredstva koja su privremeno na raspolaganju primaocima budžetskih sredstava.

Za primanje gotovine na teret sredstava primljenih na privremeno raspolaganje, kada primalac budžetskih sredstava podnese zahtjev, indikatori budžetske klasifikacije Ruske Federacije nisu naznačeni.

Istovremeno sa zahtjevom, primalac budžetskih sredstava dostavlja Federalnom trezoru gotovinski ček koji se sastavlja posebno za svaki zahtjev.

Prijavu podnosi primalac budžetskih sredstava u elektronskom obliku ili na papiru.

Ukoliko zahtjev podnosi primalac budžetskih sredstava na papiru, onda se, u dogovoru sa načelnikom Federalnog trezora (osobom koju on ovlasti), može podnijeti faksom uoči očekivanog dana prijema gotovine. , nakon čega slijedi istovremeno dostavljanje od strane primaoca budžetskih sredstava na dan prijema gotovine sa prijave na papiru i blagajnički račun.

Organ Federalnog trezora provjerava ispravnost formiranja podnesenog zahtjeva: prisutnost u njemu detalja i indikatora koje primatelj budžetskih sredstava daje za popunjavanje, kao i njihovu međusobnu usklađenost i druge dostupne informacije u organu Federalnog trezora.

Prilikom prihvatanja prijave na papiru, provjerava se sljedeće:

– usklađenost obrasca podnesenog zahtjeva sa obrascem odobrenim na propisan način (obrazac 0531802);

- prisustvo u prijavi potpisa rukovodioca ili drugog lica naznačenog u kartici uzorka potpisa (obrazac 0531753) sa pravom prvog potpisa, i glavnog računovođe ili drugog lica naznačenog u kartici uzorka potpisa sa pravom drugi potpis koji je dostavio primalac budžetskih sredstava, ovlašten od odjeljenja, kao i usklađenost potpisa sa uzorcima dostupnim u kartici uzorka potpisa koju je primalac budžetskih sredstava dostavio na propisan način i u propisanom obrascu.

Ukoliko obrazac (sastavljanje) zahtjeva ne ispunjava utvrđene uslove ili se utvrdi da su potpisi na njemu nesaglasni sa uzorcima koje je na propisan način dostavio primalac budžetskih sredstava, Federalni organ trezora registruje podnesenu prijavu. u registar neizvršenih dokumenata (obrazac 0531804, odobren Nalogom Federalnog trezora broj 8n) po utvrđenoj proceduri, a najkasnije narednog radnog dana od dana dostavljanja od strane primaoca budžetskih sredstava:

- vraća primaocu budžetskih sredstava zahtjev podnesen na papiru sa priloženim protokolom (obrazac 0531805, odobren Naredbom Federalnog trezora broj 8n) na propisan način, sa navođenjem razloga za vraćanje;

– šalje protokol u elektronskom obliku u kojem se navodi razlog vraćanja, pod uslovom da je prijava podneta u elektronskoj formi.

Novčani ček popunjava primalac sredstava u skladu sa zahtjevima utvrđenim Uredbom o specifičnostima obračuna i gotovinskih usluga teritorijalnih organa Federalnog trezora (odobrenih od strane Centralne banke Ruske Federacije br. 298- P, Ministarstvo finansija Rusije br. 173n od 13. decembra 2006.).

Organ Federalnog trezora provjerava ispravnost izvršenja gotovinskog čeka koji podnosi primalac budžetskih sredstava radi usklađenosti sa:

– iznosi označeni brojevima i slovima;

- podatke pasoša ili drugog dokumenta kojim se dokazuje identitet predstavnika primaoca budžetskih sredstava ovlašćenog za primanje gotovine, podatke navedene u blagajničkom računu i zahtjevu;

– serije, brojevi i datumi gotovinskog čeka i iznos koji se prima, naznačeni u dostavljenom gotovinskom čeku i u prijavi.

Pravila o gotovinskom kolateralu takođe sadrže sljedeće odjeljke:

– snabdijevanje ovlašćenih područnih jedinica gotovinom;

- doprinos primaoca budžetskih sredstava u gotovini i njihovo obračunavanje od strane Federalnog trezora;

- karakteristike obezbjeđivanja gotovine primaocima budžetskih sredstava konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u uslovima otvaranja ličnog računa budžeta za finansijsko tijelo;

- uputstvo za popunjavanje obrazaca dokumenata datih u prilozima Procedure.

Međutim, Naredbu Federalnog trezora broj 8n ne treba smatrati novim izdanjem Naredbe Federalnog trezora br. Subjekti Ruske Federacije i lokalni budžeti od strane teritorijalnih organa Federalnog trezora” (u daljem tekstu - Naredba Federalnog trezora br. 1), koja se odnosila na servisiranje budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Naredba Federalnog trezora br. 8n odnosi se na servisiranje budžeta svih nivoa - federalnih, konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, općinskih.

Naredbom Federalnog trezora broj 8n uveden je novi dokument - prijava za novčani tok. Za gotovinske isplate, primaoci sredstava federalnog budžeta i administratori izvora finansiranja deficita federalnog budžeta podnose ovaj zahtjev Federalnom trezoru sa prilogom (po potrebi) dokumenata kojima se potvrđuje nastanak novčanih obaveza, po postupku utvrđenom od Ministarstvo finansija Rusije za odobravanje plaćanja novčanih obaveza primalaca sredstava federalnog budžeta i administratora izvora finansiranja deficita federalnog budžeta.

Naredbom Federalnog trezora br. 8n uveden je novi koncept - nebankarska transakcija. Operacija koja se obavlja u okviru jednog bankovnog računa je nebankarska. Njegov osnov je podnošenje od strane primaoca budžetskih sredstava odgovarajućeg budžeta prijave za gotovinske izdatke.

Postoje tri opcije za nebankovne transakcije:

- prilikom plaćanja sa računa jednog korisnika na račun drugog korisnika;

- kada primalac prenese sredstva na lični račun koji je otvorio;

- kada klijent vrati iznos gotovinske uplate koju je izvršio sa jedne šifre budžetske klasifikacije Ruske Federacije u drugu.

Naredba Federalnog trezora br. 1n predviđa zaključivanje sporazuma o sprovođenju od strane organa Federalnog trezora određenih funkcija za organizovanje izvršenja budžeta konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (budžeta opštine) u slučaju gotovinskih usluga za izvršenje budžeta sa otvaranjem lokalnih računarskih mreža administratorima, glavnim rukovodiocima, rukovodiocima i primaocima sredstava. Naredbom Federalnog trezora broj 8n utvrđeno je da se ugovor zaključuje sa svakim postupkom organizovanja gotovinskih usluga za izvršenje budžeta subjekta i lokalnih budžeta.

Sljedeća promjena je da je osnov za obavljanje poslova gotovinskog plaćanja iz federalnog budžeta prijava za gotovinske izdatke. Za savezni budžet isključen je koncept "platnog naloga", a zamijenjen je konceptom "zahtjev za gotovinske izdatke". Ukoliko se prijava podnosi na papiru i prilikom njenog izvršavanja dođe do grešaka, one se mogu ispraviti – pogrešan tekst ili iznosi se precrtavaju i ispravljeni tekst ili iznosi se upisuju iznad precrtanog.

Učesnici u budžetskom procesu podnose zahtjeve za gotovinske izdatke Federalnom trezoru. U isto vrijeme, finansijski organi imaju pravo da podnesu ili zahtjeve ili dokument o poravnanju u skladu sa sporazumom (predviđeno Uredbom Centralne banke Ruske Federacije od 03.10.2002. br. 2-P).

U odeljku „Računovodstvo poslova po novčanim primanjima u budžete subjekata“ Naredbe Federalnog trezora br. 1n navedene su gotovinske transakcije koje su evidentirane na računima 40201, 40204. Naredbom Federalnog trezora br. za operacije na novčanim primanjima u budžete subjekata, lokalni budžeti nisu definisani, rukovodeći se Postupkom za obračun prihoda u budžetskom sistemu Ruske Federacije od strane Federalnog trezora i njihovu raspodjelu između budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije Federacije, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 05.09.2008. br. 92n.

Osnova za obavljanje poslova gotovinskog plaćanja iz budžeta konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ili opštine je prijava za gotovinske izdatke koju podnose finansijski organi, primaoci budžetskih sredstava. Osim toga, finansijski organi, u skladu sa sporazumom, mogu obezbijediti dokument za obavljanje poslova gotovinskog plaćanja - dokument o poravnanju.

Prijem gotovine od fizičkih lica na blagajni vrši se prema strogim obrascima za prijavu:

– račun (obrazac 0504510),

- dolazni gotovinski nalog (obrazac 0310001).

Ukoliko gotov novac primaju ovlašćena lica, onda su dužna da primljena sredstva svakodnevno predaju u blagajnu budžetske ustanove prema registru predaje dokumenata sa priloženim potvrdama (kopijama).

U budžetskim institucijama je široko rasprostranjeno izdavanje sredstava od strane distributera, imenovanih nalogom rukovodioca ustanove i sa kojima su zaključeni ugovori o punoj odgovornosti.

Obračun sredstava koja izdaju distributeri vodi blagajnik u knjizi obračuna novca izdatog distributerima za isplatu zarada, naknada vojnim licima i stipendija.

Računovodstvo gotovinskog prometa u budžetskim institucijama vodi se u knjizi blagajne (obrazac 0504514).

Primanje i izdavanje gotovine u stranoj valuti evidentira se na posebnim listovima knjige blagajne (obrazac 0504514) prema vrsti deviza.

Knjigovodstvo poslovanja o kretanju gotovine na računu 00 201 04 000 Gotovina se vodi u dnevniku poslovanja na računu gotovine na osnovu gotovinskih izvještaja koje sastavlja blagajnik na dnevnoj bazi.

Novčane transakcije budžetske institucije odražavaju u sljedećim unosima:

Uveden je račun 0 210 03 000 „Poravnanja o poslovanju novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava“ za gotovinska obračuna za budžetske primaoce.

Prilikom korišćenja računa 0 210 03 000, podizanje gotovine budžetskim institucijama vrši se u dve faze:

1) budžetska institucija iskazuje dug prema primaocu sredstava na osnovu podnetog zahteva;

2) nastali dug se otplaćuje na osnovu čeka i istovremeno se primljena sredstva primaju na obračun na blagajni ustanove.

Ograničenje stanja gotovine- to je iznos gotovine koji budžetska institucija može ostaviti na blagajni na kraju radnog dana, a koji se utvrđuje na godišnjem nivou. Za budžetske institucije koje opslužuje OFK, ograničenje salda gotovine utvrđuje Trezor.

Organ Federalnog trezora utvrđuje jedinstveni limit salda gotovine za budžetska i vanbudžetska sredstva i dostavlja instituciji Banke Rusije ili kreditnoj instituciji koja pruža usluge obračuna i gotovine, obrazac 0408020 Obračun za utvrđivanje limita stanja gotovine za preduzeće i izdavanje dozvole za trošenje gotovine od prihoda, koja dolazi u njegovu blagajnu.

Navedeni obračun limita sastavlja OFC sumiranjem sličnih obračuna koje dostavljaju primaoci sredstava federalnog budžeta koji su kod njega otvorili lične račune. Primaoci sredstava saveznog budžeta se obraćaju Federalnom trezoru u mjestu njihove službe radi utvrđivanja limita salda gotovine.

Ako budžetska institucija nije dostavila obračun za utvrđivanje limita stanja gotovine u blagajni, limit na stanje gotovine smatra se nultim, a gotovina nije predata na kraju radnog dana - overlimit.

Spisak korespondencije računa u Prilogu br. 1 Uputstvu br. 148n sadrži ne samo brojeve računa, već i šifre budžetske klasifikacije za svaki analitički račun, au nekim slučajevima i šifre za vrstu djelatnosti.

Na primjer, ako je šifra aktivnosti 1, to znači da se ovaj račun može koristiti samo za evidentiranje budžetskih aktivnosti.

Dodatak br. 4 Uputstvu br. 148n daje šifre budžetske klasifikacije (njihove vrste):

- KDB - šifra glavnog administratora budžetskih prihoda;

- KRB - šifra glavnog rukovodioca budžetskih sredstava, šifra odseka, pododseka, ciljne stavke i vrste budžetskih izdataka;

– CIF – šifra glavnog administratora izvora finansiranja budžetskog deficita;

- gKBK - šifra poglavlja prema Budžetskom kodu Ruske Federacije, nule su naznačene u 4. - 17. znamenki broja računa.

Svaki račun analitičkog računovodstva odgovara jednom od navedenih kodova (na primjer, KDB 210 02 000 „Poravnanja o budžetskim primanjima sa finansijskim vlastima“, CIF 201 05 000 „Novčani dokumenti“). Ovo omogućava računovođi da shvati kako pravilno formirati prvih 18 cifara analitičkog računa u svakom od gornjih računovodstvenih unosa.

Računovodstvo novčanih dokumenata

Gotovinski dokumenti uključuju:

- plaćeni kuponi i plastične kartice za benzin i ulja;

- bonovi za hranu

- plaćeni vaučeri za odmorišta, sanatorije, kampove;

– primljena obavještenja za poštanske uputnice;

- markice;

– markice državne carine;

– druge novčane isprave.

Sva novčana dokumenta moraju se čuvati na blagajni ustanove.

Ulazni i izlazni gotovinski nalozi koji odražavaju kretanje gotovinskih dokumenata evidentiraju se u registru ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata (obrazac 0310003), ali odvojeno od gotovinskog prometa.

Knjigovodstvo transakcija sa novčanim dokumentima vodi se u dnevniku ostalih transakcija. Račun 00 201 05 000 "Novčani dokumenti" je namijenjen za iskazivanje poslovanja sa novčanim dokumentima.

Računi za obračun novčanih isprava ne korespondiraju sa računom 00 201 04 000 "Blagajna", već se vode na blagajni, a blagajnik snosi punu finansijsku odgovornost za njih.

U cilju kontrole sigurnosti novčanih dokumenata na blagajni ustanove, komisija imenovana naredbom rukovodioca treba da izvrši popis najmanje jednom mjesečno. Njegovi rezultati se evidentiraju u inventarnoj listi (uporedni list) strogih izvještajnih obrazaca i novčanih dokumenata (obrazac 0504086).

Prijem gotovinskih dokumenata na blagajni dokumentuje se unosom:

Debit 0 201 05 510 "Primanja novčanih dokumenata" - Kredit 0 302 00 000 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima".

Izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne se ogleda u unosu:

Debit 0 208 00 000 "Poravnanja sa odgovornim licima" - Kredit 0 201 05 610 "Raspolaganje novčanim dokumentima".

Primjer

Institut je prenio sredstva benzinskoj pumpi za kupovinu benzina u iznosu od 10.000 rubalja. Za punjenje automobila, dobavljač je izdao plastičnu karticu.

Tokom izvještajnog mjeseca, benzin AI-92 napunjen je u količini od 520 litara po cijeni od 20 rubalja. po litru, ukupno 10.400 rubalja.

U račun treba izvršiti sljedeće unose:

Računovodstvo akreditiva

Račun 0 201 06 000 „Akreditivi“ je namenjen obračunu novčanih tokova po ugovorima sa dobavljačima za nabavku materijalnih sredstava i za izvršene usluge.

Mnoge banke reklamiraju akreditive kao rješenje problema neplaćanja. Akreditiv je poseban račun koji se otvara kod banke. Na ovom računu kupac može rezervisati sredstva za naknadna obračuna sa prodavcima. Za svakog prodavca s kojim kupac vrši poravnanje otvara se poseban akreditiv (član 867. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Akreditivi mogu biti:

- opozivi i neopozivi;

- pokriveni i nepokriveni.

Da bi mogao promijeniti uslove (otkazivanje) akreditiva, kupac mora otvoriti opozivi akreditiv. Neopozivi akreditiv kupac može promijeniti (poništiti) samo uz saglasnost prodavca.

Ukoliko kupac otvori pokriveni akreditiv, tada banka zadužuje sredstva sa njegovog tekućeg računa i rezerviše ih za naknadna plaćanja prodavcu. Kupac ne može raspolagati novcem na pokrivenim akreditivima.

U slučaju nepokrivenog akreditiva, banka prodavca zadužuje novac sa korespondentnog računa banke kupca u iznosu za koji je akreditiv otvoren. Odnosno, sredstva samog kupca se ne zadužuju sa njegovog tekućeg računa i ostaju u opticaju do trenutka određenog ugovorom. I tek tada banka kupca tereti iznos koji je prodavcu prebačen sa njegovog tekućeg računa. To se može dogoditi, na primjer, u roku od dva dana od korištenja akreditiva.

Analitičko računovodstvo se vodi posebno za svaki izdati akreditiv na kartici za obračun sredstava i obračuna.

Knjigovodstvo poslovanja o kretanju akreditiva vodi se u dnevniku poslovanja sa bezgotovinskim sredstvima na osnovu dokumenata priloženih uz izvode sa računa akreditiva:

Obračun gotovine u stranoj valuti

Od 1. januara 2009. godine stupio je na snagu postupak za obavljanje poslova budžetskih institucija sredstvima iz djelatnosti ostvarivanja prihoda. Sredstva dobijena od aktivnosti koje stvaraju prihod podliježu kreditiranju računa federalnog odjela trezora za konstitutivni entitet Ruske Federacije.

Stav 2. čl. 317 Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da se novčana obaveza može definirati u stranoj valuti ili u konvencionalnim novčanim jedinicama (eku, posebna prava vučenja, itd.). U ovom slučaju, iznos koji se plaća u rubljama utvrđuje se po zvaničnom kursu relevantne valute ili konvencionalnih novčanih jedinica na dan plaćanja, osim ako je drugačiji kurs ili drugi datum za njegovo utvrđivanje utvrđen zakonom ili sporazumom stranke. Prema stavu 4 čl. 421 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prilikom sklapanja sporazuma, strane mogu, po svom nahođenju, odrediti uslove sporazuma i, shodno tome, mogu se dogovoriti i o službenom i o drugim kursevima strane valute ili konvencionalnih novčanih jedinica. koji se razlikuju od kursa Centralne banke Ruske Federacije (podložno ograničenjima za obračune u stranoj valuti utvrđenim Federalnim zakonom od 10. decembra 2003. br. 173-FZ „O valutnoj regulaciji i kontroli valute“).

Budžetske institucije suočene su sa potrebom obavljanja transakcija u valuti stranih država prilikom slanja službenika u inostranstvo. Federalni zakon br. 173-FZ pravno definira valutne transakcije kao sredstvo plaćanja rezidentnih budžetskih institucija. Koncept "razlike u zbroju" u ruskom računovodstvu i dalje ostaje, ali te razlike mogu nastati kada se vrijednost imovine, obaveza i poslovnih transakcija zaokruži na cijele rublje u računovodstvu - klauzula 25 Pravilnika o računovodstvu i računovodstvu Ruske Federacije. , odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n.

Preračunavanje vrijednosti imovine i obaveza denominiranih u stranoj valuti u rublje vrši se:

na datume transakcija(prilikom prijema imovine i obaveza na računovodstvo, prilikom izvršavanja obaveza plaćanja, zaduženja sredstava sa bankovnog računa (bankovnog depozita), izdavanja deviznih ili novčanih dokumenata iz kase organizacije i dr.);

za datume izvještavanja vrijednost pojedinačne imovine i obaveza preračunava se u rublje: novčanice u blagajni organizacije, sredstva na bankovnim računima (bankovni depoziti), gotovina i platna dokumenta, kratkoročne vrijednosne papire, sredstva u namirenjima (uključujući obaveze po kreditima) sa pravnim licima i fizičkih lica, bilansi sredstava ciljaju finansiranje dobijeno iz budžeta ili stranih izvora u okviru tehničke ili druge pomoći Ruske Federacije u skladu sa zaključenim sporazumima (ugovorima), denominirano u stranoj valuti.

Preračunavanje vrijednosti novčanica u blagajni ustanove i sredstava na bankovnim računima (bankovni depoziti), izražene u stranoj valuti, može se vršiti, pored toga, kako se kurs menja.

Budžetske institucije u stranoj valuti mogu dobiti:

- iz budžeta kao finansiranje;

- Kao rezultat realizacije aktivnosti koje ostvaruju prihod.

Račun 0 201 07 000 „Sredstva ustanove u stranoj valuti“ namijenjen je za obračun sredstava u stranoj valuti.

Na ovom računu evidentiraju se poslovi o kretanju sredstava budžetske institucije u stranoj valuti u slučaju da se ti poslovi obavljaju ne preko organa koji vrše gotovinske usluge za izvršenje budžeta, kao i poslovi sa sredstvima u stranoj valuti ostvarenim po osnovu prihoda. -generacijske aktivnosti.

Transakcije novčanih tokova u stranim valutama obračunavaju se u valuti Ruske Federacije po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan transakcije u stranoj valuti. Revalorizacija sredstava u stranim valutama vrši se na dan transakcije u stranoj valuti i na datum izvještavanja.

Poslovi po prijemu sredstava evidentiraju se u sljedećim računovodstvenim knjiženjima:

Kursna razlika nastaje kao rezultat promjene kursa prilikom likvidacije otvorene devizne pozicije ili njene revalorizacije. U budžetskom računovodstvu, kursna razlika se formira kada se odražava:

- vraćanje stanja obračunskih iznosa izdatih u stranoj valuti zaposlenima u instituciji koji su upućeni van teritorije Ruske Federacije;

– otplata potraživanja kao rezultat prenosa deviza od strane dobavljača;

- obaveze po osnovu obračunate, ali još neprimljene od strane institucije devizne zarade;

– poslovi obavezne (dobrovoljne) prodaje deviza;

– preračunavanje stanja na deviznim računima ustanove.

Kursna razlika može biti pozitivna ili negativna.

U proračunskom računovodstvu iznos kursne razlike se odražava na sljedeći način:

Odgovorna lica u budžetskim institucijama

Računovodstvo obračunskih iznosa vodi se na posebnim računima, u zavisnosti od svrhe za koju se avans izdaje, što vam omogućava kontrolu ciljanog trošenja sredstava. Za primanje sredstava po izvještaju, zaposleni podnosi prijavu u kojoj je naznačena svrha akontacije i period za koji se sredstva izdaju.

Izdavanje sredstava po izvještaju vrši se iz blagajne budžetske ustanove prema rashodovnom nalogu obrasca 0310002. Istovremeno, sredstva po izvještaju se mogu izdati samo zaposlenom u ustanovi na osnovu nalog rukovodioca ustanove. Zabranjeno je prenošenje primljenih obračunskih iznosa sa jednog zaposlenog na drugog. Ako zaposleni ima dug po ranije ispostavljenim obračunskim iznosima, izdavanje novog avansa nije dozvoljeno.

Zaposleni u ustanovi koji je primio sredstva po prijavi dužan je najkasnije u roku od tri radna dana po isteku roka za koji je izdata akontacija dostavi ustanovi izvještaj o utrošenim iznosima i izvršiti konačan obračun. o njima (pismo Centralne banke Ruske Federacije od 04.10.1993. br. 18 „O odobrenju postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji“). Ako odgovorno lice nije dostavilo avansni izvještaj u utvrđenim rokovima ili nije vratilo stanje akontacije u blagajnu, budžetska institucija ima pravo da zadrži iznos duga od plate odgovornog lica koja primio avans, na osnovu čl. 137. Zakona o radu Ruske Federacije (u daljem tekstu: Zakon o radu Ruske Federacije). Prilikom zadržavanja iznosa nevraćene akontacije od plate zaposlenog, treba voditi računa o ograničenju visine odbitaka od zarade utvrđeno čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije: ukupan iznos svih odbitaka za svaku isplatu plaće ne može biti veći od 20%, au slučajevima predviđenim saveznim zakonima, 50% plaće zaposlenom.

Račun 020800000 “Poravnanja sa odgovornim licima” je obezbeđen da prikaže operacije za računovodstvo za obračunate iznose.

Sredstva se izdaju na osnovu izvještaja za isplatu zarada preko distributera, gotovinske isplate po zaključenim ugovorima, isplatu naknada, kupovinu hartija od vrijednosti i sl. Za obračun ovih transakcija koriste se sljedeći podračuni:

00 208 01 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plate”;

00 208 02 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za ostala plaćanja”;

00 208 03 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za obračune zarada”;

00 208 04 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje komunikacionih usluga”;

00 208 05 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje usluga prevoza”;

00 208 06 000 „Računi sa odgovornim licima za komunalne račune“;

00 208 07 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje zakupnine za korišćenje imovine”;

00 208 08 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje usluga održavanja imovine”;

00 208 09 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje drugih usluga”;

00 208 10 000 „Poravnanja sa odgovornim licima o besplatnim i bespovratnim transferima državnim i opštinskim organizacijama“;

00 208 11 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za besplatne i bespovratne transfere organizacijama, osim državnim i opštinskim organizacijama“;

00 208 12 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za transfere u druge budžete budžetskog sistema Ruske Federacije”;

00 208 13 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za transfere nadnacionalnim organizacijama i stranim vladama”;

00 208 14 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za transfere međunarodnim organizacijama”;

00 208 15 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu penzija, beneficija i isplata za penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje stanovništva”;

00 208 16 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu naknada za socijalnu pomoć stanovništvu”;

00 208 17 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu penzija, naknada koje isplaćuju organizacije u sektoru javne uprave”;

00 208 18 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje ostalih troškova”;

00 208 19 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku osnovnih sredstava”;

00 208 20 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje nematerijalne imovine“;

00 208 21 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku neproizvedenih sredstava”;

00 208 22 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku materijala”;

00 208 23 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje hartija od vrijednosti osim akcija”;

00 208 24 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje akcija i druge oblike učešća u kapitalu“.

Primjer

Distributer je na blagajni ustanove primio 300.000 rubalja. za isplatu plata zaposlenima. Nakon tri dana, distributer je podnio izvještaj računovodstvu ustanove i predao izvode po kojima su plaće isplaćene u cijelosti. Pritom su izvršeni sljedeći upisi:

Vozač je podnio zahtjev računovodstvu ustanove kako bi dobio avans za kupovinu rezervnih dijelova za popravku automobila u iznosu od 7.000 rubalja. Uz dozvolu menadžera, iz blagajne je izdat iznos od 7.000 rubalja. Vozač je dostavio predujam o kupovini rezervnih dijelova za automobil u iznosu od 6800 rubalja. Ostatak novca deponovan je kod institucije. Pritom su izvršeni sljedeći upisi:

Dokumenti koji potvrđuju stvarnu kupovinu robe ili plaćanje usluga prilažu se avansnom izvještaju o utrošenim iznosima za ekonomske potrebe. Takvi dokumenti uključuju: gotovinske račune (obrasci strogog izvještavanja), koji potvrđuju prijem gotovine od odgovornog lica; fakture; prijemni dokumenti (putni listovi) koji potvrđuju prijem materijalnih sredstava od odgovornog lica u skladište ustanove.

Razmotrite osnovna pravila za izdavanje obračunskih iznosa, postupak njihovog dokumentiranja, valjanost uključivanja obračunskih troškova u troškove.

Izdavanje gotovine po izvještaju se uglavnom koristi za izdavanje gotovine u organizacijama koje su povezane sa nabavkom goriva, kancelarijskog materijala ili kućnih potrepština. Odgovorne osobe- radi se o licima kojima je izdata gotovina (druge dragocjenosti) i koja su dužna podnijeti izvještaj o njihovom korištenju.

Period na koji se mogu izdavati iznosi za poslovne troškove nije zakonom ograničen, međutim, organizacija mora te periode utvrditi samostalno u nalogu za organizaciju.

Osnov za izdavanje obračunskih sredstava za putne troškove je putna potvrda (naredba rukovodioca ustanove za upućivanje službenika na službeno putovanje).

Izdavanje gotovine iz blagajne sastavlja se računom za gotovinski nalog na kojem mora biti naznačena namjena obračunskog iznosa, trošenje obračunskih iznosa u druge svrhe nije dopusteno.

Odgovorno lice, koje prima gotovinu iz blagajne organizacije, mora prijaviti trošenje primljenih iznosa. Izvještaj o utrošenim obračunskim iznosima podnosi se u utvrđenim rokovima (najkasnije tri radna dana nakon isteka roka na koji su izdati, odnosno od dana povratka odgovornog lica sa službenog puta).

Koncept službenog putovanja primjenjuje se samo na zaposlene u instituciji koji su u radnom odnosu sa preduzećem i podliježu pravilima internih propisa o radu institucije (članovi 15., 130. Zakona o radu Ruske Federacije). Pojedinac koji nije zaposlen u preduzeću ne može biti poslat na službeni put, pa mu se stoga ne mogu isplatiti iznosi za putne troškove.

Ako lice koje nije zaposleno u ustanovi obavlja bilo koji posao (pruža usluge), uključujući i one vezane za odlazak na drugi lokalitet, tada se između ustanove i ovog lica mora zaključiti građanskopravni ugovor za obavljanje ovih poslova. . Uslovi ugovora mogu predvideti nadoknadu pojedincu stvarnih troškova nastalih u vezi sa obavljanjem poslova prema ugovoru, uključujući troškove povezane sa putovanjem na drugo mesto. Istovremeno, navedeni iznosi naknade stvarno nastalih troškova ne mogu se smatrati putnim troškovima. Ovi iznosi su dio naknade za rad po građanskopravnom ugovoru, uključeni su u ukupan oporeziv prihod navedenog lica i podliježu porezu na dohodak fizičkih lica na izvoru plaćanja. Istovremeno, ako postoje relevantna prateća dokumenta, pojedinac ima pravo umanjiti svoj ukupni oporezivi dohodak za iznos troškova koje je stvarno napravio u vezi sa putovanjima u drugi lokalitet.

Dnevnica se isplaćuje upućenom radniku za svaki dan na službenom putu, uključujući vikende i praznike, kao i dane na putu, uključujući i vrijeme prisilnog zaustavljanja na putu (član 14. Uputstva SSSR-a Ministarstvo finansija, Državni komitet za rad SSSR-a, Svesavezno centralno vijeće sindikata od 04.07.1988. br. 62 "O službenim putovanjima unutar SSSR-a"; u daljem tekstu - Uputstvo br. 62).

Prilikom obračuna dnevnice treba uzeti u obzir da je dan polaska dan polaska odgovarajućeg vozila (avion, voz i sl.) iz mjesta stalnog rada putnika, a dan dolaska dan dolaska navedenog vozila na mjesto stalnog rada. Kada vozilo polazi do zaključno 24:00 sata, za dan polaska smatra se tekući dan, a od 00:00 i kasnije - naredni dan. Ako se stanica (aerodrom, pristanište) nalazi van naselja, uzima se u obzir vrijeme potrebno za putovanje do stanice (aerodrom, pristanište) (tačka 7. Uputstva br. 62). U skladu sa tačkom 15. Uputstva broj 62, kada se zaposleni uputi na službeni put u područje odakle se može svakodnevno vratiti u prebivalište, ovom zaposlenom se ne isplaćuje dnevnica. Ako uprava ustanove odluči da isplati dnevnice, onda se ovi iznosi uzimaju u obzir za potrebe poreza kao višak.

Putni troškovi do mjesta službenog puta i nazad, koji se nadoknađuju upućenom radniku, sastoje se od sljedećih troškova (tačka 12. Uputstva br. 62):

1) cenu avionske karte (voz, drugo vozilo javnog prevoza, osim taksija);

2) troškovi plaćanja usluga pretprodaje (rezervacije) karata;

3) troškove plaćanja za korišćenje posteljine u vozovima;

4) troškovi putovanja javnim prevozom (osim taksi vozila) do stanice (pristana, aerodroma), ako se nalaze van naselja;

5) troškovi plaćanja premija osiguranja za obavezno osiguranje putnika u saobraćaju.

Izaslanom radniku se nadoknađuju troškovi smještaja u visini stvarno nastalih troškova. Troškovi dodatnih usluga koje hoteli uključuju u račun za smještaj ne refundiraju se u sklopu troškova smještaja, već ih plaća sam izaslani radnik na teret dnevnica, refundiraju se troškovi plaćanja hotelske rezervacije. Dodatne usluge uključuju: cijenu doručka, usluge kemijskog čišćenja, plaćanje korištenja mini-bara itd.

Poslatom radniku će biti nadoknađeni svi troškovi koje je napravio i dokumentovao za smještaj u cijelosti, a zakonske norme su relevantne samo za poreske svrhe. Izvor otpisa putnih troškova zavisi od svrhe i prirode putovanja.

Računovođa ustanove mora provjeriti ciljano trošenje sredstava izdatih upućenom radniku, kao i dostupnost svih pratećih dokumenata koji potvrđuju njegove troškove (putne karte, računi za stanovanje itd.).

Troškovi koje zaposleni ima uz znanje ili dozvolu poslodavca obuhvataju: plaćanje prtljaga, komunikacijske usluge, sale za službena lica i delegacije, parkinge, ostavu za prtljag, itd. Ovi troškovi nisu ograničeni nikakvim normama i nadoknađuju se od strane zaposlenog u njihovom stvarnom iznosu, uz podnošenje dokumenata.

Posebno treba istaći usluge sala zvaničnika i delegacija. Ove usluge koriste određene kategorije državnih službenika savezne države. Stavom 23. Uredbe predsjednika Ruske Federacije od 18. jula 2005. br. 813 „O postupku i uslovima upućivanja državnih službenika savezne države“ utvrđeno je da lista državnih službenika čija zamjena daje pravo korištenje dvorana zvaničnika i delegacija, odobrava predsjednik Ruske Federacije.

Troškovi službenog putovanja plaćaju se prema sljedećim podstavkama ekonomske klasifikacije troškova:

212 "Ostala plaćanja" - izdaci za isplatu dnevnica;

222 "Transportne usluge" - troškovi plaćanja putovanja do mjesta službenog puta i nazad;

226 "Ostale usluge" - troškovi zakupa stana;

290 "Ostali troškovi" - troškovi protokolarne prirode u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tokom službenih putovanja na teritoriji stranih država.

Obrazac br. AO-1 "Izvještaj o troškovima" sadrži detalje koji predviđaju odraz obračunskih iznosa iu rubljama iu stranoj valuti. Predračun popunjavaju i odgovorno lice i računovođa ustanove u jednom primjerku na papiru ili na mašini. Na poleđini Obrasca br. AO-1, ​​odgovorno lice navodi spisak dokumenata koji potvrđuju nastale troškove (putni list, račune, transportne isprave, čekove kase, račune o prodaji i drugu prateću dokumentaciju) i iznos stvarnih troškova za njih. Ako su troškovi u stranoj valuti, pored iznosa u rubljama, naveden je i iznos u stranoj valuti. Ovjereni izvještaj odobrava rukovodilac ustanove (ovlašćeno lice), njegov položaj, datum i potpis sa prepisom stavlja se na prednju stranu. Nakon toga, avansni izvještaj se prihvata u računovodstvo. Ostatak neiskorišćenog avansa odgovorno lice predaje u blagajnu organizacije po ulaznom nalogu za gotovinu, a prekoračenje se izdaje odgovornom licu po izlaznom nalogu. Otpis odgovornih iznosa novca od odgovornog lica vrši se na osnovu podataka odobrenog avansnog izvještaja.

Primjer

Zaposlenik budžetske institucije Kutyrev M.M. poslat na službeni put u Belgorod na 10 dana. Prema ličnoj izjavi Kutyreva M.M. dozvoljeno mu je da putuje do mjesta službenog putovanja vozom u kupe-vagonu i izdat je uz izvještaj za plaćanje putovanja - 8800 rubalja, hotelska soba - 5500 rubalja, dnevnica - 2100 rubalja.

Nakon povratka sa službenog puta, Kutyrev M.M. predočio predujam, uz koji su priložene: putne karte do mjesta službenog puta i nazad u iznosu od 8800 rubalja, račun za hotelski smještaj za 7 dana na ukupno 4800 rubalja. Kutyrev M.M. vratio u blagajnu ustanove stanje avansa u iznosu od 700 rubalja.

U budžetskom računovodstvu, transakcije će se odražavati na sljedeći način:

Sljedeća isplata gotovine odgovornom licu može se izvršiti tek nakon podliježe potpunom izvještaju odgovornog lica o prethodno izdatom avansu.

Ukoliko odgovornom licu ostane iznos neiskorišćenih sredstava, ponovno izdavanje drugog obračunskog iznosa nije dopusteno . Ovoj odredbi treba posvetiti ozbiljnu pažnju, jer praksa pokazuje da često institucije izdaju obračunate iznose bez potpunog izvještaja odgovornog lica o prethodno izdatom avansu.

Primjer

U februaru je službenik institucije odgovorne za održavanje službenog prijema dobio sredstva za prijavu u iznosu od 15.000 rubalja. Nakon službenih pregovora, uposlenik je sačinio prethodni izvještaj uz koji su priloženi dokumenti koji potvrđuju troškove gostoprimstva i to:

- faktura restorana u kojem je organizovana završna večera u iznosu od 13.570 rubalja. uključujući PDV i dokumente o plaćanju ove fakture;

- fakturu transportne organizacije za usluge dostave pregovarača na mjesto sastanka u iznosu od 1062 rublje, uključujući PDV, i dokumente o plaćanju.

Troškovi reprezentacije prihvaćeni na osnovu avansnog izvještaja iznosili su 14.632 rublje, zaposleni je imao neiskorišćeni iznos od 368 rubalja, koji zaposlenik nije vratio blagajni.

Rukovodilac ustanove je odlučio da neutrošeni iznos obustavi od plate službenika koji je saglasan sa odlukom rukovodioca.

Napominjemo da prema čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije, ukupan iznos svih odbitaka za svaku isplatu plaće ne može biti veći od 20%, au slučajevima predviđenim saveznim zakonima, 50% plaće zaposlenom. Prilikom odbitka od plate po više izvršnih akata, zaposlenom se mora zadržati 50% zarade.

Pretpostavimo da se iznos zarade zaposlenog tokom godine nije menjao i da je od početka godine iznosio:

u januaru - 5000 rubalja;

u februaru - 5000 rubalja.

Zaposleni ima pravo na lični standardni porezni odbitak, koji je u ovom periodu utvrđen u iznosu od 400 rubalja. Prvo morate odrediti iznos poreza na dohodak fizičkih lica od početka godine:

Porez na lični dohodak = (5000 rubalja + 5000 rubalja - 400 rubalja x 2 meseca) x 13% \u003d 1196 rubalja.

S obzirom na to da ukupan iznos odbitaka za svaku isplatu zarade ne bi trebao biti veći od 20%, utvrđuje se maksimalni iznos odbitka (preko zadržanog poreza na dohodak građana).

(5000 rubalja - 598 rubalja) x 20% \u003d 880,40 rubalja.

Dakle, prilikom isplate zarada za februar zaposlenom će se odbiti:

porez na dohodak građana - 598 rubalja;

iznos nepotrošenog i nevraćenog avansa izdatog za ugostiteljske troškove - 368 rubalja.

Zaposleniku će biti dato 4034 rubalja. (5000 rubalja - 598 rubalja - 368 rubalja).

U našem slučaju, iznos nepotrošenog i nevraćenog avansa (368 rubalja) manji je od maksimalnog mogućeg iznosa odbitka (880,40 rubalja), tako da je ceo iznos zadržan u jednom mesecu. U slučaju da dug zaposlenog prelazi maksimalno dozvoljeni iznos odbitka, otplata se vrši djelimično. Prvo, dug se otplaćuje u iznosu jednakom maksimalnom dozvoljenom iznosu, a preostali iznos se zadržava prilikom naknadnih isplata plata.

Ako je šef institucije odlučio da ne zadrži od odgovorne osobe iznos duga u iznosu od 368 rubalja, tada se iznos nevraćenog avansa priznaje kao iznos prihoda pojedinca (član 1. člana 210. Poreski zakonik Ruske Federacije):

"jedan. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, svi prihodi poreskog obveznika koje je ostvario u novcu iu naturi, odnosno pravo raspolaganja kojima je nastao, kao i prihodi u vidu materijalne koristi, utvrđeni u skladu sa članom 212. ovog Kodeksa, uzimaju se u obzir.

Ako se po njegovom nalogu, odlukom suda ili drugih organa vrše odbici od prihoda poreskog obveznika, ti odbici ne umanjuju poresku osnovicu.

Prilikom odlučivanja da zaposleniku ne zadrži iznos nevraćene akontacije, ustanova je dužna da zaposleniku obračuna i zadrži i uplati iznos poreza u budžet. Oporezivanje se vrši po stopi od 13%, iznos prihoda od fizičkog lica od početka godine iznosiće:

u januaru - 5000 rubalja;

u februaru - 5000 rubalja. + 368 rubalja;

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica od početka godine iznosiće:

Porez na lični dohodak \u003d (5000 rubalja + 5368 rubalja - 400 rubalja x 2 meseca) x 13% = 1244 rubalja.

646 rubalja podliježe odbitku za februar, stoga će u februaru zaposlenik dobiti iznos od 4354 rubalja. (5000 rubalja - 646 rubalja).

Obratimo pažnju na sljedeće. Uputstvo Ministarstva finansija SSSR-a, Državnog komiteta za rad SSSR-a i Svesaveznog centralnog saveta sindikata od 7. aprila 1988. br. 62 „O službenim putovanjima unutar SSSR-a” još uvek važi i ograničava trajanje službenog putovanja na teritoriji Ruske Federacije. Maksimalno trajanje poslovnog putovanja ne bi trebalo da bude duže od 40 dana, ne računajući vreme putovanja. Službeno putovanje treba razlikovati i od premeštaja zaposlenog na drugo radno mesto, jer premeštaj zaposlenog na drugo radno mesto znači promenu sadržaja ugovora o radu: zaposleni ima druge radne funkcije, druge bitne uslove koji nisu ispunjeni. odražava se u važećem ugovoru o radu. Prelazak na drugi posao je dozvoljen samo uz pismenu saglasnost zaposlenog. Službeno putovanje je obavljanje poslova koje je predviđeno ugovorom o radu ili radnim funkcijama, a pri upućivanju na službeno putovanje nije potrebna saglasnost zaposlenog. Prilikom slanja zaposlenog na službeni put, garantuje mu se očuvanje njegovog mjesta i prosječne zarade, kao i naknada troškova vezanih za službeni put. Govoreći o očuvanju prosječne zarade, podsjećamo da trenutno postoji nova procedura za obračun prosječne zarade za službena putovanja i naknade za godišnji odmor.

Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. br. 922, koja je stupila na snagu 6. januara 2008. godine, odobrena je nova procedura za obračun prosječne zarade. Sadrži mnoge razlike u odnosu na postupak koji se koristi za izračunavanje naknada.

Ovaj postupak predviđa tri glavne metode za izračunavanje prosječne zarade:

1) da plaća osnovno, dodatno, studijsko odsustvo i naknadu za neiskorišćeno odsustvo;

2) za plaćanje službenih putovanja, prinudnog odsustva, premeštaja na drugo radno mesto, lekarskih pregleda, za vreme obavljanja državnih i javnih dužnosti, zastoja, plaćanja dana davanja krvi i odmora davaocima, plaćanja usavršavanja , isplata otpremnine i dr. d.;

3) za isplatu naknada za privremenu nesposobnost, za trudnoću i porođaj, za njegu djeteta.

Isplate naknada za privremenu nesposobnost, za trudnoću i porođaj, za njegu djeteta vrše se na osnovu Pravilnika o posebnostima postupka za obračun naknade za privremenu nesposobnost. , za trudnoću i porođaj građanima koji podliježu obaveznom socijalnom osiguranju (odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 15. juna 2007. br. 375). Prilikom obračuna naknada, prilikom obračuna prosječne zarade, uzimaju se u obzir sve vrste plaćanja predviđene sistemom naknada obračunate u obračunskom periodu za 12 mjeseci, i to -

Uplate koje se uzimaju u obzir prilikom izračunavanja prosječne zarade:

- plate zaposlenima po tarifnim stavovima, plate (službene plate), za obavljeni rad po komadu za odrađene sate;

- zarade zaposlenima za obavljeni rad kao procenat prihoda od prodaje proizvoda (izvršenje posla, pružanje usluga), odnosno provizije;

- plate isplaćene u nenovčanom obliku;

- novčana naknada (novčani dodatak) za odrađene sate licima na javnim funkcijama Ruske Federacije, javnim funkcijama konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, poslanicima, članovima izabranih organa lokalne samouprave, izabranim zvaničnicima lokalne samouprave , članovi izbornih komisija u stalnom radu;

– novčana naknada za odrađene sate opštinskim službenicima;

- u redakcijama medija i umjetničkih organizacija obračunate honorare zaposlenih koji se nalaze na platnom spisku ovih redakcija i organizacija, i (ili) plaćanje za njihov rad, izvršeno po stopama (cijenama) autorskih (insceniranih) ) naknada;

- zarade nastavnika ustanova osnovnog i srednjeg stručnog obrazovanja za nastavne časove iznad utvrđenog i (ili) umanjenog godišnjeg opterećenja nastave za tekuću školsku godinu, bez obzira na vrijeme obračuna;

- plate konačno obračunate na kraju kalendarske godine koja prethodi događaju, zbog sistema zarada, bez obzira na vrijeme obračuna;

naknade i doplate na tarifne stavove, plate (službene plate) za stručnu spremu, razred, radni staž (radno iskustvo), akademski stepen, akademsko zvanje, poznavanje stranog jezika, rad sa podacima koji predstavljaju državnu tajnu, kombinaciju zanimanja (pozicije), proširenje uslužnih područja, povećanje obima obavljenog posla, upravljanje timom itd.;

- isplate vezane za uslove rada, uključujući isplate zbog regionalnog regulisanja zarada (u vidu koeficijenata i procentualnih bonusa na platu), uvećane zarade za težak rad, rad sa štetnim i (ili) opasnim i drugim posebnim uslovima rada, za rad noću, plaćanje rada vikendom i neradnim praznicima, plaćanje prekovremenog rada;

- naknade za obavljanje funkcije razrednog starešine pedagoškim radnicima državnih i opštinskih obrazovnih ustanova;

- bonuse i naknade predviđene sistemom zarada;

– druge vrste isplate plata koje primenjuje odgovarajući poslodavac.

Prilikom izračunavanja prosječne zarade, vrijeme i iznosi koji su nastali tokom ovog vremena se isključuju iz obračunskog perioda ako:

- zaposleni je zadržao prosječnu platu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, sa izuzetkom pauza za hranjenje djeteta, predviđenih radnim zakonodavstvom Ruske Federacije;

– zaposleni je primao privremenu invalidninu ili porodiljsku naknadu;

- zaposleni nije radio zbog zastoja zbog krivice poslodavca ili iz razloga na koje poslodavac i zaposleni ne utiču;

- zaposleni nije učestvovao u štrajku, ali u vezi sa ovim štrajkom nije bio u mogućnosti da obavlja svoj posao;

- zaposleniku su obezbjeđeni dodatni plaćeni slobodni dani za brigu o djeci sa invaliditetom i invalidima od djetinjstva;

- zaposlenik je u drugim slučajevima otpušten s posla uz potpunu ili djelimičnu zadržavanje plaće ili bez isplate u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Prosječne zarade se utvrđuju množenjem prosječne dnevne zarade sa brojem dana (kalendarskih, radnih) u periodu koji se plaća. Broj kalendarskih dana u nepotpunom kalendarskom mjesecu izračunava se tako što se prosječan mjesečni broj kalendarskih dana (29,4) podijeli sa brojem kalendarskih dana u tom mjesecu i pomnoži sa brojem kalendarskih dana koji spadaju u vrijeme rada u tom mjesecu.

Procedura za obračun prosječne zarade omogućava vam da bonuse u cijelosti uzmete u obzir ako su naplaćeni za vrijeme stvarno odrađeno u obračunskom periodu. Na primjer, ako je tromjesečje obračunskog perioda za koje je bonus naplaćen u potpunosti odrađen, bonus se može uzeti u obzir pri obračunu prosječne zarade u cijelosti, iako u obračunskom periodu ima neradnih mjeseci - u drugim četvrtine.

Prilikom utvrđivanja prosječne zarade, bonusi i naknade se uzimaju u obzir sljedećim redoslijedom:

- mjesečne bonuse i naknade - stvarno obračunate u obračunskom periodu, ali ne više od jedne uplate za svaki indikator za svaki mjesec obračunskog perioda;

- bonusi i naknade za period rada duži od mjesec dana - stvarno obračunati u obračunskom periodu za svaki pokazatelj, ako trajanje perioda za koji se obračunavaju ne prelazi trajanje obračunskog perioda, a u iznosu od mjesečni dio za svaki mjesec obračunskog perioda, ako trajanje perioda za koji se obračunavaju prelazi trajanje obračunskog perioda;

- naknada po osnovu rezultata rada za godinu, jednokratna naknada za radni staž (staž), ostale naknade po osnovu rezultata rada za godinu, obračunate za kalendarsku godinu koja prethodi događaju, bez obzira vremena obračunavanja naknade.

Sada postoje nova pravila za određivanje broja kalendarskih dana. Mogu se predstaviti kao formula:

K \u003d 29,4 dana x M + (29,4 dana / Kdn1 x Kotr1 + 29,4 dana / Kdn2 x Kotr2 ...),

gdje je K broj kalendarskih dana;

M - broj u potpunosti odrađenih mjeseci u obračunskom periodu;

Kdn1 - broj kalendarskih dana u polovičnim mjesecima;

Kotr1 - broj kalendarskih dana u nepunim mjesecima koji pada na odrađene sate.

Primjer

Zaposlenom se isplaćuje plata od 12.000 rubalja. Mjesečno. Od 14. januara 2009. godine odlazi na godišnji odmor u trajanju od 14 kalendarskih dana. Period obračuna je 2008. Zaposlenik je bio na godišnjem odmoru od 9. jula do 22. jula 2008. godine, vrijeme rada u julu iznosi 17 kalendarskih dana (31 - 14), a zarada za ovaj period iznosila je 6545,45 rubalja. Preostalih 11 mjeseci obračunskog perioda zaposleni u potpunosti odrađuje.

Broj dana koji treba uzeti u obzir je:

29,4 dana x 11 mjeseci + (29,4 dana / 31 dan x 17 dana) = 339,52 dana.

Prosječna plata će se obračunavati na sljedeći način:

(12.000 rubalja x 11 meseci + 6545,45 rubalja) / 339,52 dana x 14 dana = 5712,88 rubalja

Primjer

Zaposleni je u potpunosti radio za obračunski period od jula 2008. do juna 2009. Njegova plata iznosila je 4.000 rubalja. Od novembra, zaposlenik je prebačen na novu poziciju sa platom od 6.000 rubalja. Od januara 2009. mu je povećana plata koja sada iznosi 8.000 rubalja. (povećanje u cijeloj organizaciji). Koje omjere povećanja plaća treba koristiti prilikom izračunavanja prosječne zarade?

Prema klauzuli 16 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. br. 922, kada se povećaju tarifne stope u instituciji ili njenim pojedinačnim odjeljenjima, službene plate svih zaposlenih, prosječne zarade treba uskladiti za faktor povećanja , koji se primjenjuje u zavisnosti od trenutka kada je došlo do povećanja tarife (plate):

- u naselju;

- nakon obračunskog perioda;

- u periodu održavanja prosječne zarade.

Ako je do povećanja došlo u obračunskom periodu, tada se uplate uzete u obzir pri utvrđivanju prosječne zarade i obračunate u obračunskom periodu za period koji prethodi indeksaciji uvećavaju za koeficijent izračunat prema formuli:

Kp \u003d TSN / TS,

gdje je K faktor povećanja;

TSn - tarifni stav, plata, novčana nagrada utvrđena u mjesecu nastanka događaja, a koja je povezana sa očuvanjem prosječne zarade;

TS - tarifni stav, plata, novčana nagrada utvrđena u svakom od mjeseci obračunskog perioda.

Isplate koje se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja prosječne zarade zaposlenog će biti:

96.000 RUB (4 mjeseca x (4000 rubalja x (8000 rubalja / 4000 rubalja) + (2 mjeseca x (6000 rubalja x (8000 rubalja: 6000 rubalja) + (6 mjeseci x 8000 rubalja)) ).

Zarada isplaćena zaposlenom za vreme boravka na službenom putu u inostranstvu, odnosi se na prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. decembra 2007. br. 03-04-05-01/419). Istovremeno, trajanje službenih putovanja utvrđeno je klauzulom 4 gore navedenog Uputstva „O službenim putovanjima unutar SSSR-a“, koja se primjenjuje u mjeri u kojoj nije u suprotnosti sa Zakonom o radu Ruske Federacije.

Ako je zaposleni obavljao poslove utvrđene ugovorom o radu u stranoj državi duže od vremena službenog puta utvrđenog navedenim Uputstvom, stvarno mjesto rada zaposlenog biće u stranoj državi, a takav zaposleni ne može smatra se da je na službenom putu.

U ovom slučaju, smatra se da je primanje zaposlenog naknada za obavljanje radnih obaveza na teritoriji strane države, koje je u skladu sa st. 6 str.3 čl. 208 Poreskog zakona Ruske Federacije odnosi se na prihode iz izvora izvan Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja je prihod koji porezni rezidenti Ruske Federacije primaju iz izvora u Ruskoj Federaciji i iz izvora izvan Ruske Federacije, a za fizička lica koja nisu porezni rezidenti - samo iz izvora u Ruskoj Federaciji (klauzula 2 čl. 209 Poreski zakon Ruske Federacije).

Poreski status fizičkog lica utvrđuje se u skladu sa odredbama stava 2. čl. 207 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine, koji je stupio na snagu 1. januara 2007. godine.

Ako je u odgovarajućoj kalendarskoj godini zaposlenik porezni rezident Ruske Federacije, njegova plata na teritoriji strane države podliježe porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%. Ako na kraju godine zaposlenik nije priznat kao porezni rezident Ruske Federacije, tada se takav prihod iz izvora u stranoj državi ne oporezuje na teritoriji Ruske Federacije.

Kada je zaposlenik poslat na službeni put, garantuje mu se očuvanje radnog mjesta (položaja) i prosječne zarade, kao i nadoknada troškova u vezi sa službenim putovanjem (član 167. Zakona o radu Ruske Federacije) . U slučaju slanja na službeni put, poslodavac je dužan nadoknaditi zaposleniku (član 168. Zakona o radu Ruske Federacije) sljedeće troškove:

za putovanja; za iznajmljivanje stana; dodatni troškovi vezani za život van mjesta stalnog boravka (dnevnica); ostali troškovi koje zaposlenik ima uz dozvolu poslodavca.

Postupak i visina naknade troškova vezanih za službena putovanja utvrđuju se kolektivnim ugovorom (lokalnim normativnim aktom).

Za organizacije koje se finansiraju iz saveznog budžeta, iznos putnih troškova za službena putovanja u inostranstvo utvrđuje se Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2005. br. 812 i naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. avgusta 2004. br. 64n. Federalni zakon br. 158-FZ od 22. jula 2008. „O izmjenama i dopunama poglavlja 21, 23, 24, 25 i 26 drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i nekih drugih zakonskih akata Ruske Federacije o porezima i taksama ” izmijenjen čl. 264, isključujući od 1. januara 2009. godine odredbu o pripisivanju rashodima koji umanjuju oporezivu osnovicu poreza na dohodak, iznose dnevnica u granicama koje je odobrila Vlada Ruske Federacije.

Dakle, na osnovu čl. 238 Poreskog zakona Ruske Federacije od 1. januara 2009. dnevnice u utvrđenom iznosu lokalna regulativa organizacije.

Utvrđuje se visina dnevnice koja ne podliježe oporezivanju samo porezom na dohodak fizičkih lica, a za potrebe obračuna jedinstvenog socijalnog poreza od strane organizacije ova odredba se ne primjenjuje.

Svi putni troškovi, osim dnevnica, priznaju se u visini stvarnih troškova, pod uslovom da su potvrđeni primarnim dokumentima. Dakle, putovanje zaposlenog do službenog puta i nazad do mjesta stalnog rada predstavlja trošak koji se uzima u obzir. Budući da su zapravo takvi troškovi nastali samo za kupovinu dvije karte (za putovanje do mjesta službenog putovanja i nazad do mjesta stalnog rada), potrebno je uzeti u obzir samo troškove kupovine ove dvije karte.

Saveznim zakonom br. 158-FZ od 22. jula 2008. izmijenjen je čl. 264 poglavlja 25 "Porez na dobit preduzeća" Poreskog zakonika Ruske Federacije, isključujući od 01.01.2009. odredbe o ograničavanju uključivanja troškova koji umanjuju oporezivu osnovicu poreza na dohodak, iznose dnevnica koje je odobrila Vlada Ruska Federacija.

Dakle, od 01.01.2009. godine, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak, ustanova može prihvatiti izdatke za isplatu dnevnica i terenskih naknada u visini stvarnih troškova.

Prema čl. 168. Zakona o radu Ruske Federacije, postupak i iznos naknade troškova vezanih za službena putovanja određuju se kolektivnim ugovorom ili lokalnim regulatornim aktom.

Dnevnice se isplaćuju za sve vrijeme dok je zaposlenik na službenom putu, osim za vrijeme kada je zaposleniku odobreno odsustvo, jer se odsustvo klasifikuje kao odmor (član 107. Zakona o radu Ruske Federacije).

Po pravilu, službeni put prestaje u trenutku kada se zaposlenik vrati na radno mjesto. Ako zaposleni želi da dobije odsustvo tokom službenog puta, a poslodavac nema prigovora, onda to nije u suprotnosti sa važećim zakonodavstvom. Zakon o radu Ruske Federacije ne predviđa obavezan povratak zaposlenika na radno mjesto odmah nakon završetka službenog putovanja, pod uslovom da su strane donijele drugačiju odluku (na primjer, zaposleniku odobriti godišnji odmor) .

Dakle, ako je zaposlenom odobren godišnji odmor u periodu kada je na službenom putu, onda do dana početka godišnjeg odmora službeno putovanje mora završiti. Dakle, takozvani drugi dio službenog putovanja, koji pada na period nakon završetka godišnjeg odmora, predstavlja novo službeno putovanje koje zahtijeva posebnu prijavu.

Sve poslovne transakcije organizacije moraju biti dokumentovane pratećim dokumentima. Primarne računovodstvene isprave se prihvataju u računovodstvo ako su sastavljene u obliku koji se nalazi u albumima jedinstvenih obrazaca primarne dokumentacije.

Jedinstveni obrasci dokumenata koji se koriste pri registraciji službenih putovanja odobreni su Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije br. 1 od 5. januara 2004. godine. Pored obrasca br. T-10 „Potvrda o putovanju“, Uredba predviđa slijedeći objedinjeni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije koji se mogu koristiti za izdavanje službenog putovanja:

- br. T-9 "Naredba (uputstvo) o upućivanju službenika na službeni put";

- br. T-9a "Naredba (uputstvo) o upućivanju radnika na službeni put";

- broj T-10a "Službeni zadatak za upućivanje na službeni put i izvještaj o njegovom izvršenju";

- br. AO-1 "Unapredni izvještaj".

Upućivanje zaposlenog na službeni put na teritoriju strane države vrši se na osnovu pravnog akta (naredbe, naloga) poslodavca. bez putne dozvole , osim za slučajeve službenih putovanja u zemlje članice ZND sa kojima su zaključeni međudržavni sporazumi, pod uslovom da u dokumentima za ulazak i izlazak granični organi ne stavljaju oznake o prelasku državne granice (tačka 3. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2005. br. 812).

U ovom slučaju nije potrebna putna dozvola. Dovoljno je izdati obrasce br. T-9 „Naredba (uputstvo) o upućivanju službenika na službeni put” i br. T-10a „Uslužni zadatak za upućivanje na službeni put i izvještaj o njegovom izvršenju”.

Kada je u pitanju više odvojenih službenih putovanja, potrebno je izdati ove dokumente za svako službeno putovanje (službeno putovanje prije godišnjeg odmora i službeno putovanje nakon godišnjeg odmora).

Ministarstvo finansija Rusije je više puta isticalo da naredba (uputstvo) o upućivanju službenika na službeno putovanje i potvrda o službenom putu imaju istu svrhu. Nije potrebno sastavljati dva dokumenta paralelno o jednoj činjenici ekonomske aktivnosti (pisma Ministarstva finansija Rusije od 6. decembra 2002. br. 16-00-16 / 158, od 26. decembra 2005. godine br. 03- 04/1/469).

Putna potvrda je dokument kojim se potvrđuje vrijeme dolaska na službeno putovanje i vrijeme provedeno na njemu, označavaju se na svakom odredištu (pri dolasku i odlasku) i ovjeravaju potpisom odgovornog službenog lica, dakle u dopisu od 23.05.2007. br. 03-03-06 / 2/89 Rusko Ministarstvo finansija promijenilo je svoj stav. Ali preporuke Ministarstva finansija Rusije navedene u ovom pismu ne odnose se na registraciju službenih putovanja u strane zemlje, dakle, izdavanje putne potvrde nije potrebno . U ovom slučaju, činjenica da je zaposlenik na službenom putu biće potvrđena oznakama u pasošu, čija se kopija mora priložiti uz avans.

Pored naloga za službeno putovanje izdaje se i zadatak (obrazac br. 10-a) u kojem se detaljno opisuje svrha službenog puta. Raspoređivanje posla je neophodno kada zaposleni ne može dokumentovati efektivnost svog rada na službenom putu. Obrazac br. 10-a sadrži rubriku „Kratak izvještaj o realizaciji zadatka“ u kojoj možete opisati obavljeni, a ne fiksirani na papiru posao (traženje klijenata, prisustvovanje prezentacijama, pregovaranje). Pravilno obavljen zadatak pomoći će da se pokaže praktična korist putovanja i razumnost nastalih troškova.

Zaposlenik koji je bez opravdanog razloga odbio da ide na službeni put, može biti priveden disciplinskoj odgovornosti - da mu da primedbu (objavi opomenu). Pojedinačnim zaposlenima zabranjeno je slanje na službena putovanja ili se mogu slati na službena putovanja samo uz njihov pismeni pristanak, dok se moraju pismeno upoznati sa svojim pravom da odbiju predloženo službeno putovanje (član 259. Zakona o radu Ruske Federacije). ). Za kršenje pravila za slanje zaposlenih na službeni put, organizaciji može biti izrečena novčana kazna u iznosu od 30.000 do 50.000 rubalja, a čelniku organizacije - u iznosu od 1.000 do 5.000 rubalja. Ovo kršenje može rezultirati i drugim kaznama, kao što je administrativna suspenzija aktivnosti organizacije do 90 dana (član 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Prema čl. 166 Zakona o radu Ruske Federacije službena putovanja zaposlenih čiji se stalni rad obavlja na putu (ima putni karakter), službena putovanja nisu prepoznate. Ovo se, na primjer, odnosi na kurire i vozače, samo ako se putovanja kurira obavljaju tokom radnog dana, unutar granica grada i samo utječu na cijenu karte.

Finansijska imovina budžetske institucije su sredstva na bankovnim računima koje ona otvara, u gotovini, na akreditivima „izdatim na osnovu izvještaja, novčanih isprava, finansijskih ulaganja, sredstava institucije u obračunima sa dužnicima i sl. Za obračun transakcija na pokretu Novac institucija u budžetskom računovodstvu koriste se sljedeći računi:

020101000 “Institucionalna sredstva na bankovnim računima”;

020102000 "Institucionalni fondovi na privremenom raspolaganju";

020103000 „Sredstva ustanove na putu“;

020104000 "Blagajna";

020105000 "Novčani dokumenti";

020106000 "Akreditivi";

020107000 "Sredstva ustanove u stranoj valuti".

Treba napomenuti da kada se finansijska sredstva odražavaju u okviru trezorskog izvršenja budžeta, takav računovodstveni objekat kao što su sredstva institucije ne postoji, jer ona nema svoje bankovne račune. Istovremeno, sva bezgotovinska poravnanja institucije odražavaju se u računovodstvu budžeta u vidu promjene njenog duga prema nadležnom tijelu Federalnog trezora za korištenje sredstava koja su joj dodijeljena. Račun 030405000 „Poravnanja plaćanja iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta” namenjen je za obračun od strane institucije obračuna plaćanja iz budžeta sa organima za izvršenje budžeta, čiji postupak korišćenja će biti prikazan u računovodstvu za Odjeljak o obavezama. Razmotrite glavne račune za računovodstvo gotovine i gotovinskih dokumenata. Na računu 020101000 "Gotov novac ustanove na bankovnim računima" uzimaju se u obzir poslovi:

o kretanju sredstava ustanove u slučaju da se ovi poslovi obavljaju ne preko organa koji vrše gotovinske usluge za izvršenje budžeta;

sa sredstvima dobijenim od aktivnosti koje donose prihod.

Knjigovodstvo poslovanja o kretanju sredstava po računu vodi se u Dnevniku poslovanja sa bezgotovinskim sredstvima na osnovu dokumenata koji se prilažu uz izvode računa. Poslovi po prijemu sredstava evidentiraju se u sljedećim računovodstvenim knjiženjima:

prijem sredstava od strane glavnog rukovodioca, rukovodioca, primaoca za plaćanje u skladu sa budžetskom listom se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“ i na teretu pripadajućih računa analitičkog računovodstva. računa 030404000 „Interni obračuni između glavnih rukovodilaca (menadžera) i primalaca sredstava“;

primitak sredstava vezanih za povraćaj budžetskih kredita se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune” i na kreditu računa 020701640 „Smanjenje duga po budžetskim kreditima pravnim i fizičkim licima, rezidentima Ruske Federacije", 020702640 "Smanjenje duga po budžetskim zajmovima, drugim budžetima budžetskog sistema Ruske Federacije", 020703640 "Smanjenje duga po državnim zajmovima stranim vladama", 020704640 "Smanjenje duga po državnim zajmovima prema inostranstvu pravna lica”, 020705640 “Smanjenje duga po državnim kreditima međunarodnim finansijskim organizacijama”;

prijem sredstava u vezi sa nastankom dužničkih obaveza se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava institucije na bankovne račune” i na kreditu računa 030101710 „Povećanje duga po obavezama po unutrašnjem dugu”, 030102720 „Povećanje u dug po obavezama po osnovu spoljnog duga”;

prijem sredstava u izvještajnoj godini za nadoknadu troškova za otplatu potraživanja ogleda se na zaduženju računa 020101510 „Priliv sredstava ustanove na bankovne račune“ i na teretu pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 040101200 "Rashodnosti institucije", na raspolaganju iz kašnjeg računa ", odgovarajući računi analitički prikaz računa 020600000" Nasešenje avansa plaćenog "(020604660, 020605660, 020606660, 020609660, 020616660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660, 020618660 , 020619660, 020620660, 020621660, 020626660, 020624660, 020624660, 020624660, 020624660), 020924660, 020900000 "Proračuni za nestašice" (020901660, 020902660, 020903660, 020905660, 020905660, 020905660, 020905660, 020905660, 020905660 ", račun 021003660" Smanjenje potraživanja iz poslovanja sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

prijem sredstava u vezi sa prenosom prihoda kojim administrira institucija se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Priliv sredstava institucije na bankovne račune“ i na kreditu odgovarajućih analitičkih računa računa 020500000 „Poravnanja sa dužnicima prihoda“ (020501660, 020502660, 020503660, 020504660 , 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020507660, 020508660, 006 korespondentni račun100,06 računa06).

Poslovi raspolaganja sredstvima sa računa iskazuju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

prenos sredstava ustanovama u nadležnosti glavnog direktora (upravljača) se ogleda u odobrenju računa 020101610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teretu pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030404000 „Interni obračuni između glavnih rukovodilaca (menadžera) i primalaca sredstava“;

prenos avansa u skladu sa zaključenim ugovorima za nabavku materijalnih sredstava, obavljanje poslova, usluga i druga plaćanja iskazuju se u dobrom iznosu računa 020101610 "Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa" i zaduženju odgovarajućih sredstava. Računi analitičkog računovodstva na računu 020600000 "Proračuni na naprednim plaćanjima" (020604660, 020606660, 020608660, 020606660, 020616660, 020618660, 020620660, 020620660, 0206660, 020623660, 02062660);

prenos sredstava za plaćanje faktura dobavljača za isporučenu materijalnu imovinu, izvršene usluge iskazuje se u potvrđivanju računa 020101610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na zaduženju pripadajućih analitičkih računa računa 030200000 „Obračuni sa dobavljačima i izvođači "(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030,212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030,216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 0302221830, 030222830, 0302222830, 030223830, 0302223830, 030224830);

obezbeđivanje budžetskih kredita se ogleda u odobrenju računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima institucije sa bankovnih računa“ i na teretu pripadajućih analitičkih računa računa 020700000 „Poravnanja sa dužnicima po budžetskim kreditima“ (020701540, 02070225040705). 020704540, 020705540);

prenos iznosa po državnim i opštinskim garancijama, za koje postoje potraživanja od žiranta prema dužniku, ogleda se u odobrenju računa 020101610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na zaduženju pripadajućih računa analitičkog računovodstvo računa 020700000 "Poravnanja sa dužnicima po budžetskim kreditima" (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

prenos iznosa po državnim i opštinskim garancijama za koje nema potraživanja od žiranta prema dužniku, iskazuje se u korist računa 020101610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teret računa 040101290 „Ostali rashodi“. ";

otplata dužničkih obaveza iskazuje se u korist računa 020101610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teret korespondentnih računa analitičkog računovodstva računa 030100000 „Poravnanja sa povjeriocima po dužničkim obavezama“ (030101810, 020);

Ostale uplate od strane institucije iskazuju se u kreditu računa 020101610 “Povlačenje sredstava institucije sa bankovnih računa” i na teret računa 020106510 “Primanja sredstava na akreditiv račun”, 020401550 “Primanja na depozitni račun ”, pripadajućih analitičkih računa računa 040101100 „Prihodi ustanove” korespondentnih računa analitičkog računovodstva računa 030300000 „Obračuni uplata u budžete” (030301830, 030302830, 030302830, 030302830, 0303038303030303030obaveze po osnovu odbitka od plata”;

prijem gotovog novca u blagajnu ustanove iskazuje se na odobrenju računa 020101610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teretu računa 020104510 „Primanja u blagajnu“;

prenos u budžet sredstava dobijenih na ime naknade štete pričinjene instituciji po prometu sa sredstvima dobijenim iz djelatnosti ostvarivanja prihoda na lični račun otvoren kod organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta ili na račun za evidentiranje budžetskih sredstava otvoren kod kreditne institucije iskazuje se na teret odgovarajućih računa analitičkog računovodstva računa 021002000 „Poravnanja budžetskih prihoda sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“ (021002410, 021002420, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 02002430, 02102430, 02102430, 02102430, 02102430,02020201020201020201020202012 za nadoknadu manjka sredstava)), 04010130 i kredit računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“;

rashodi za izvršene usluge konverzije iskazuju se u korist računa 020101610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teret računa 040101226 „Rashodi za ostale usluge“.

Poslovi konverzije valute Ruske Federacije u stranu valutu evidentiraju se na kreditu računa 020101610 "Raspolaganje sredstvima institucije sa bankovnih računa", 020103610 "Raspolaganje sredstvima institucije u tranzitu" u korespondenciji sa zaduženjem. računa 02010351 „Primanja sredstava ustanove u tranzitu“, 020107510 „Primanja sredstava ustanove na račune u stranoj valuti.

Poslovi preračunavanja deviza u valutu Ruske Federacije iskazuju se u kreditu računa 020107610 "Raspolaganje sredstvima institucije sa računa u stranoj valuti", 020103610 "Raspolaganje sredstvima institucije u tranzitu" u korespondenciji sa zaduženjem. računa 020103510 "Primanja sredstava ustanove u tranzitu", 020101510 "Primanja sredstava ustanove na bankovne račune."

Glavni regulatorni dokumenti koji regulišu održavanje i računovodstvo gotovinskih transakcija u budžetskim institucijama, pored Uputstva br. 25n, su Savezni zakon „O upotrebi kasa u obračunima gotovine i (ili) plaćanja platnim karticama“, Uredba o Centralna banka Rusije „O pravilima za organizovanje gotovinskog prometa na teritoriji Ruske Federacije“ i Proceduri za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. U skladu sa navedenim saveznim zakonom, sve organizacije, prilikom plaćanja u gotovini u slučajevima prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga, moraju koristiti kase (u daljem tekstu - CCP). Prilikom obračuna sa stanovništvom, umjesto kasa, mogu se koristiti strogi obrasci izvještaja koji su ekvivalentni blagajničkim čekovima. Njihov obrazac odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije na zahtjev zainteresovanih državnih organa, Centralne banke Rusije i organizacija koje objedinjuju poslovne subjekte koji se bave određenim uslužnim sektorom.

Uredbom o sprovođenju gotovinskih obračuna i (ili) obračuna platnim karticama bez upotrebe kasa definisana je lista dokumenata koji se odnose na oblike strogog izvještavanja, izjednačenih sa blagajničkim čekovima. Uključuje račune, karte, putne isprave, kupone, vaučere, pretplate i druge dokumente namijenjene gotovinskom plaćanju i (ili) plaćanju platnim karticama u slučaju pružanja usluga stanovništvu. U budžetskim institucijama takav obrazac je potvrda obrasca 0504510, utvrđenog Uputstvom br. 25n. To je primarni računovodstveni dokument i može se koristiti do odobrenja novog obrasca u skladu sa navedenim Pravilnikom.

Dakle, prijem gotovine od fizičkih lica na blagajni se vrši prema obrascima striktnog izvještavanja - priznanicama (f. 0504510) i ulaznim nalozima za gotovinu (f. 0310001). U slučaju prijema gotovog novca od strane ovlašćenih lica, potonja svakodnevno predaju na blagajnu ustanove sredstva koja je izvršio upisnik za dostavu dokumenata, uz priložene potvrde (kopije).

U obračunima sa pravnim licima u gotovini mora se koristiti CCP. Zajedno sa blagajničkim čekom izdaje se i ulazni nalog za gotovinu, za koji se izdaje priznanica licu koje polaže novac u blagajnu. Istovremeno, treba imati na umu da, prema uputama Centralne banke Rusije, maksimalni iznos gotovinskih obračuna između pravnih lica za jednu transakciju iznosi 60 hiljada rubalja. . Maksimalni iznos gotovinskih obračuna odnosi se na poravnanja u okviru jednog ugovora zaključenog između pravnih lica o jednoj ili više novčanih isprava.

Prilikom registracije i računovodstva gotovinskih transakcija, institucije se rukovode Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike. Prilikom izdavanja gotovine sa blagajne distributerima, utvrđenom nalogom rukovodioca ustanove (sa kojim se sklapaju ugovori o punoj odgovornosti), račun vodi blagajnik u knjizi novca izdatog distributerima za isplatu zarada. , naknade za vojna lica i stipendije. Prilikom izdavanja gotovine iz blagajne na račun više lica, umjesto pojedinačnih gotovinskih naloga (f. 0310002), koristi se izvod za izdavanje novca iz blagajne odgovornim licima (f. 0504501).

Računovodstvo gotovinskih transakcija u institucijama kako u valuti Ruske Federacije tako iu stranim valutama vodi se u Knjizi blagajne (f. 0504514). Prijem i izdatak gotovog novca u stranoj valuti vodi se na posebnim listovima knjige blagajne (f. 0504514) prema vrsti deviza.

Za obračun kretanja gotovine u valuti Ruske Federacije i stranoj valuti, na blagajni ustanove je namijenjen račun 020104000 "Blagajna", koji je podijeljen na račune:

020104510 "Priznanice na blagajni";

020104610 "Odlaganje sa blagajne".

Knjigovodstvo novčanih tokova se vodi u Dnevniku poslovanja na računu "Gotovina" na osnovu gotovinskih izvještaja. Poslovi prijema gotovine na blagajni evidentiraju se u računovodstvenim evidencijama:

prijem gotovine sa žiro računa ustanove se ogleda na zaduženju računa 020104510 „Prihodi u blagajnu“ i na kreditu računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“, račun 021003660 „Umanjenje potraživanja od poslovanje sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava”;

prijem novčanih sredstava ustanove sa njenog računa otvorenog kod organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta se ogleda na zaduženju računa 020104510 "Primanja u blagajnu" i u kreditu pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa. 030405000 „Poravnanja plaćanja iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“, račun 021003660 „Smanjenje potraživanja po osnovu gotovinskih transakcija primaoca budžetskih sredstava“;

prijem novčanih sredstava primljenih na privremeno raspolaganje se ogleda na zaduženju računa 020104510 „Prihodi blagajniku” i na kreditu računa 020102610 „Raspolaganje sredstvima institucije primljenim na privremeno raspolaganje”, kontu 021003660 „Smanjenje po osnovu poslovanja novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava“;

prijem gotovine na privremeno otuđenje se ogleda na zaduženju računa 020104510 „Prihodi u blagajnu“ i na kreditu računa 030401730 „Povećanje obaveza po osnovu sredstava primljenih na privremeno raspolaganje“;

Primanje gotovine na računu za nestašicu ogleda se na terenu računa 020104510 "Novčani primici" i kredit odgovarajućih računa analitičkog računovodstva na računu 020900000 "Proračuni za nestajeke" (020901660, 020902660, 020903660, 02905660);

Gotovinski računi odražavaju na teret računa 020104510 "Primanje blagajnika" i zajam odgovarajućih računa analitičkog računovodstvenog računa 020800000 "Izračun odgovornih osoba" (020801660.020.0802660, 020803660, 020815660, 020815660, 020815660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 02082466).

Poslovi raspolaganja gotovinom iz kase iskazuju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

polaganje gotovog novca na račun budžeta iskazuje se u korist računa 020104610 „Raspolaganje sa blagajne“ i na teret odgovarajućih računa analitičkog računovodstva računa 030405000 „Obračuni plaćanja iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeti“, račun 021003560 „Povećanje potraživanja po osnovu poslovanja novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava“;

polaganje gotovog novca na račun ustanove kod banke iskazuje se na dobrom računu 020104610 „Raspolaganje sa blagajne“ i na teret računa 020101510 „Priliv sredstava ustanove na bankovne račune“, 021003560 „Povećanje poslovanja sa potraživanjima po osnovu novčana sredstva primaoca budžetskih sredstava“;

polaganje gotovog novca primljenog na privremeno raspolaganje na račun ustanove u banci se ogleda u kreditu računa 020104610 “Raspolaženje sa blagajne” i na teret računa 020102510 “Primanja sredstava na privremeno raspolaganje ustanove” , 021003560 „Povećanje potraživanja po osnovu poslovanja sa primaocem budžetskih sredstava“;

izdavanje novčanih sredstava na privremenom raspolaganju ustanovi iskazuje se na odobrenju računa 020104610 „Raspolaganje sa blagajne“ i na teretu računa 030401830 „Umanjenje obaveza po osnovu sredstava primljenih na privremeno raspolaganje“;

Gotovina gotovina pod izvještajem odražava na kreditni račun 020104610 "Odlazak u blagajnu iz blagajne" i zaduženje relevantnih računa za analitičke računovodstvene račune 020800000 "Naselje sa odgovornim osobama" (020801560, 020802560, 020805560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560, 020815560 , 020815560, 020815560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 0208205);

izdavanje plata, dodataka, drugih isplata, naknada iz socijalnog osiguranja iz blagajne ustanove iskazuje se na odobrenju računa 020104610 „Raspolaganje sa blagajne“ i na teretu računa 030201830 „Umanjenje obaveza po osnovu zarade“, 0302028 “Smanjenje obaveza po osnovu ostalih plaćanja”, 030203830 “Smanjenje obaveza po osnovu razgraničenja za plate”;

izdavanje stipendije iz blagajne ustanove iskazuje se na odobrenju računa 020104610 „Raspolaženje sa blagajne“ i na teretu računa 030218830 „Umanjenje obaveza po osnovu ostalih troškova“;

izdavanje naknade licima koja nisu zaposleni u ustanovi po građanskopravnim ugovorima iskazuje se u potvrđivanju računa 020104610 „Raspolaženje sa blagajne” i zaduženju odgovarajućih analitičkih računa računa 030200000 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođači” (030204830.030205830.030206830, 030208830, 030209830, 030218830);

Izdavanje depozitnog duga se ogleda na teretu računa 030402830 „Umanjenje obaveza po računima za obračune sa deponentima“ i na teretu računa 020104610 „Raspolaganje sa blagajne“.

Treba napomenuti da se račun 021003000 „Poravnanja gotovinskih transakcija primaoca budžetskih sredstava“ koristi u skladu sa Uputstvom broj 25n u slučaju „cash gapova“, tj. vremenski interval između povlačenja sa računa i odobravanja gotovine na račun na račun gotovinskih transakcija.

Uzmimo konkretan primjer. Budžetska institucija je 10. februara predala Trezoru zahtjev za primanje gotovine sa ličnog računa primaoca budžetskih sredstava i čeka u iznosu od 500.000 rubalja. da isplati plate. U stvari, gotovina u iznosu od 500.000 rubalja. su primljeni u instituciju 14. februara. U roku od tri dana isplaćene su plate u iznosu od 470.000 rubalja. Neobjavljeno stanje plata u iznosu od 30.000 rubalja. je predata 16. februara na lični račun primaoca budžetskih sredstava u trezoru. Dana 17. februara, u skladu sa izvodom računa, sredstva su uplaćena na račun budžeta. U proračunskom računovodstvu se vode evidencije prikazane u tabeli. 4.

Tabela 4

Prijem gotovine sa računa budžeta i vraćanje neutrošenog stanja

Dokument bez naslova

datum	Operacija	Iznos, rublje	Korespondencija računa
			D	To
10.02	Prijava za gotovinu i blagajnički ček	500000	121003560	13040521
14.02	Prijem sredstava na blagajnu ustanove (ulazni nalog)	500000	120104510	12100366
14.02 - 16.02	Isplata zarada iz blagajne ustanove (obračun i platni spisak, troškovni nalog)	470000	130201830	12010461
16.02	Povrat neutrošenog stanja u budžet (troškovni nalog, potvrde o najavi gotovinskog doprinosa)	30000	121003560	12010461
17.02	Transfer sredstava na račun budžeta (izvod sa ličnog računa)	30000	130405211	12100366

Gotovinski dokumenti- to su plaćeni kuponi za benzin, ulja, hranu i sl., plaćeni vaučeri za odmorišta, sanatorije, kampove, primljene obavijesti za poštanske uputnice, poštanske marke i markice državne carine i dr. ustanove i uzimaju se u obzir na računu 020105000 "Novacka dokumenta".

Prijem u blagajnu i izdavanje ovih dokumenata iz blagajne vrši se po dolaznim gotovinskim nalozima (f. 0310001) i izlaznim nalozima za gotovinu (f. 0310002). Ulazni i izlazni gotovinski nalozi se evidentiraju u Registru ulaznih i izlaznih gotovinskih dokumenata (f. 0310003) odvojeno od gotovinskog prometa. Analitičko računovodstvo novčanih dokumenata vrši se prema njihovim vrstama u kartici računovodstva sredstava i obračuna. Sintetičko knjigovodstvo poslovanja sa novčanim dokumentima vodi se u Dnevniku za ostale poslove.

Gotovinski dokumenti Računovodstveni snimci 020105510 "Primanje gotovinskih dokumenata" i zajam odgovarajućih računa za analitičke računovodstvene račune 030200000 "Naselja sa dobavljačima i izvođačima" (030203730, 030204730, 03020730, 03021730, 03023030, 03023030, 03023030, 03023030).

Izdavanje gotovinskih dokumenata iz novčanih zapisa odražava se na nadmetanjem odgovarajućih analitičkih računa na računu 020800000 "(020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020816560, 020818560, 02082560) i računa kredit 020105610) i knjigovodstvene isprave.

Obezbjeđivanje vaučera za sanatorije i odmarališta zaposlenima u budžetskim institucijama važan je dio socijalnog paketa koji im se pruža. Ustanova po pravilu kupuje vaučere na teret poslovnih aktivnosti i izdaje ih svojim zaposlenima uz uplatu zadnjih 20% cijene vaučera. Preostale troškove ustanove za kupovinu vaučera plaćaju organi Fonda socijalnog osiguranja. Treba imati na umu da su vaučeri za sanatorije i odmarališta novčani dokumenti i podložni su odrazu na vanbilansnim računima kao strogi obrasci za izvještavanje (po sniženoj cijeni od 1 rub.).

Uzimajući u obzir prethodno navedeno, na konkretnom primjeru ćemo ilustrovati proceduru odražavanja u proračunskom računovodstvu ustanove poslovanja za nabavku i korištenje vaučera za lječilište i odmarališta. Ustanova je kupila i izdala vaučer za sanatorije i banje u vrijednosti od 10.500 rubalja na teret poslovnih aktivnosti. 20% cijene vaučera zaposleni je otplatio preko blagajne ustanove, a ostatak troška kreditirao je Fond socijalnog osiguranja za međusobna obračuna na odgovarajuće uplate jedinstvenog socijalnog poreza. U proračunskom računovodstvu se vode evidencije prikazane u tabeli. 5.

Valutno poslovanje rijetko se susreću u praksi budžetskih institucija. Glavna područja primjene ovakvih operacija u budžetskoj instituciji su:

plaćanje troškova službenih putovanja u inostranstvo;

sticanje od strane institucija uvezene imovine i usluga na teret deviznih budžetskih i drugih ciljanih aproprijacija koje su im dodijeljene ili državnih deviznih kredita;

prijem komercijalnih prihoda u stranoj valuti za plaćene usluge koje institucije pružaju stranim organizacijama i građanima.

Tabela 5

Nabavka i izdavanje sanatorijsko-odmarališta vaučera

Dokument bez naslova

Operacija	Iznos, rublje	Korespondencija računa
		D	To
Kupljeni sanatorijsko-odmarališni vaučer primljen na blagajni ustanove	10500	220105510	230215730
Uplaćeni kupljeni sanatorijsko-odmarališni vaučer	10500	230215830	220101610
Kupljeni sanatorijsko-odmarališni vaučer je izdat zaposleniku	10500	220815560	220105610
Prihvaća se od zaposlenika na blagajni djelimična uplata troškova izleta	2100	220104510	230215730
Preostali trošak vaučera pripisan je smanjenju duga ustanove po osnovu plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza	8400	230302830	230215730
Na osnovu stuba sanatorijsko-banišnog vaučera koji zaposlenik dostavlja na blagajnu ustanove sa napomenama o njegovom korištenju, trošak navedenog vaučera se odbija od računovodstva budžeta.	10500	230215830	220815660

Na računu 020107000 „Sredstva ustanove u stranoj valuti“ evidentiraju se devizni poslovi ako se ne obavljaju preko organa koji vrše gotovinske usluge za izvršenje budžeta, kao i promet sa sredstvima u stranoj valuti dobijenim od ostvarivanja prihoda. aktivnosti.

Knjigovodstvo poslovanja o kretanju sredstava po računu vodi se u Dnevniku poslovanja sa bezgotovinskim sredstvima na osnovu dokumenata koji se prilažu uz izvode računa. Transakcije novčanih tokova u stranim valutama se obračunavaju u valuti Ruske Federacije po kursu Centralne banke na dan transakcije. Revalorizacija sredstava u stranim valutama vrši se na dan transakcije u stranoj valuti i na datum izvještavanja.

Poslovi prijema novčanih sredstava se vode knjigovodstvenim evidencijama u skladu sa čl. 103 Uputstvo br. 25n. Ako se službeno putovanje plaća na teret budžetskih sredstava, viši rukovodilac ovih sredstava direktno prenosi potrebna devizna sredstva na devizni račun ustanove. U nedostatku deviznog računa u ustanovi, devizna sredstva mogu ići direktno u blagajnu ustanove. Prijem od upravitelja budžetskih sredstava u stranoj valuti na devizni račun ustanove odražava se u budžetskom računovodstvu ove potonje sa sljedećim računovodstvenim knjiženjima:

Dt 120103510 / Kt 130404212;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

a) potreba za dnevnicom:

Dt 120103510 / Kt 130404222;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

b) potrebu za plaćanjem putovanja do mjesta službenog putovanja:

Dt 120103510 / Kt 130404226;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

c) potrebu plaćanja zakupnine za stambeni prostor.

Ukoliko ustanova nema devizni račun, po nalogu višeg upravnika budžetskih sredstava, može samostalno otkupiti devize. Istovremeno, budući da se budžetska devizna izdvajanja za inostrana službena putovanja izuzetno rijetko izdvajaju budžetskim institucijama, otkup deviza se po pravilu vrši na teret sredstava iz poslovnih aktivnosti.

Kao što je poznato, kursne razlike nastaju u slučaju promjene vrijednosti imovine denominirane u stranoj valuti zbog promjene zvaničnog kursa Centralne banke Rusije za odgovarajuću valutu. Institucija akumulira kursne razlike na kraju svakog mjeseca iu vrijeme transakcije određene valute. U poslednjem slučaju, obračunavanje kursnih razlika treba da se izvrši pre nego što se odgovarajuća valutna transakcija prikaže u računovodstvu budžeta.

Pozitivne kursne razlike se iskazuju na teret računa 040101171 „Prihodi od revalorizacije imovine” u korespondenciji sa dugom računa pripadajuće imovine i obaveza, negativne kursne razlike – na teret računa 040101171 „Prihodi od revalorizacije sredstava imovina“ u korespondenciji sa kreditom navedenih računa imovine i obaveza. Obračun kursnih razlika na stanje deviznih sredstava na deviznom računu ustanove vrši se sljedećim redoslijedom.

Primjer r. Budžetski devizni račun agencije ima stanje od 1.000 dolara. Od 1. juna 2005. zvanični kurs Centralne banke Ruske Federacije za ovu valutu iznosio je 28,19 rubalja. za 1 američki dolar, dakle, na računu 120107510 „Prijem sredstava institucije na račune u stranoj valuti“ na ovaj datum je navedeno 28,19 rubalja. Od 30. juna 2005. zvanični kurs dolara se promenio i postao je jednak 28,67 rubalja. za 1 američki dolar. Istovremeno, stanje sredstava na deviznom računu nije se mijenjalo. Stanja na deviznom računu institucije podležu revalorizaciji, čiji se rezultati odražavaju u njenom budžetskom računovodstvu sledećim računovodstvenim unosom: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - za iznos obračunate kursne razlike od 477,50 rubalja . (28,67 -28,19 x 1000).

Finansijske investicije institucije mogu biti kratkoročne i dugoročne. Među njima:

budžetska sredstva položena na depozitne račune u bankama i prenesena društvima za upravljanje;

ulaganja (ulaganja) budžetskih sredstava u akcije, druge oblike učešća u kapitalu privrednih društava i ortačkih društava (akcije, akcije i sl.) i ovlašćena sredstva jedinstvenih preduzeća;

ulaganja budžetskih sredstava u obveznice, mjenice, druge hartije od vrijednosti, osim akcija.

Za obračun transakcija finansijskih ulaganja koriste se sljedeći računi:

020401000 "Depoziti, ostala finansijska ulaganja";

020402000 "Akcije i drugi oblici učešća u kapitalu";

020403000 "Obveznice, zapisi".

Kretanje finansijskih ulaganja se ogleda u Dnevniku poslovanja sa bezgotovinskim sredstvima. Za svaki depozitni račun u kartici za obračun sredstava i obračuna vodi se analitičko računovodstvo; za objekte u koje su izvršena ova finansijska ulaganja - u registar hartija od vrijednosti. Poslovanje na računu 020401000 "Depoziti, ostala finansijska ulaganja" iskazuje se sledećim knjigovodstvenim knjiženjima:

prenos sredstava na depozitni račun se ogleda u zaduženju računa 020401550 „Priliv sredstava na račun depozita” i kreditu računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima institucije sa bankovnih računa”, 020107610 „Raspolaganje sredstvima institucije iz računi u stranoj valuti”;

povećanje iznosa depozitnog računa za iznos obračunate kamate po osnovu izvoda banke u kojoj je položeni depozit se odražava na teret računa 020401550 "Primanja sredstava na račun depozita" i u korist računa 040101120 "Prihodi od imovine";

povraćaj sredstava sa depozitnog računa (zatvaranje depozita) se ogleda na teretu računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“, 020107510 „Primanja sredstava ustanove na račune u stranoj valuti“ i Kredit računa 020401650 "Raspolaženje sredstava sa računa depozita".

Ulaganja (ulaganja) budžetskih sredstava u akcije, druge oblike učešća u kapitalu privrednih društava i ortačkih društava (akcije, akcije i sl.) i ovlašćena sredstva unitarnih preduzeća prihvataju se u računovodstvo po izvornom trošku. Početni trošak je iznos ulaganja institucije u sticanje akcija i drugih oblika učešća u kapitalu u skladu sa ugovorom. Poslovanje na računu 020402000 "Akcije i drugi oblici učešća u kapitalu" iskazuje se sledećim knjigovodstvenim knjiženjima:

ulaganje sredstava se ogleda na zaduženju računa 020402530 „Povećanje vrednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu“ i na teretu računa 030405530 „Poravnanja plaćanja iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta, na sticanje udjela i drugi oblici učešća u kapitalu”, 020101610 “Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa”, 020107610 “Raspolaganje novčanim sredstvima institucije sa računa u stranoj valuti”;

ulaganje nefinansijske imovine ogleda se:

1. za iznos knjigovodstvene (rezidualne) vrednosti imovine - na teret računa 020402530 "Povećanje vrednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu" i na teret pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 010105410, 010104410, 010109410, 010109410), na računu 010201420 "Odgovarajući računima nematerijalne imovine" Odgovara računima za analitički računovodstveni račun 010300000 "Nezakonita imovina" (010301430, 010302430,0103030), relevantni računi za analitički računovodstveni račun 010500000 "Zalihe materijala" (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440),

   za iznos razlike između vrednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu u skladu sa ugovorom i bilansne (rezidualne) vrednosti uložene imovine:

na teret računa 020402530 “Povećanje vrijednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu” i na teret računa 040101171 “Prihodi od revalorizacije imovine” (pozitivna razlika);

na teret računa 020402630 “Smanjenje vrijednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu” i na teret računa 040101171 “Prihodi od revalorizacije imovine” (negativna razlika);

otpis inicijalnog troška prodatih akcija i drugih oblika učešća u kapitalu iskazan je u korist računa 020402630 „Smanjenje vrijednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu“ i na zaduženju računa 040101172 „Prihodi od prodaja imovine”.

Ulaganja budžetskih sredstava u obveznice, mjenice, druge hartije od vrijednosti, osim akcija, prihvataju se u računovodstvo i po izvornom trošku. Početni trošak je iznos stvarnih ulaganja institucije u nabavku hartija od vrijednosti. Poslovanje na računu 020403000 "Obveznice, zapisi" iskazuje se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

prijem u računovodstvo ulaganja sredstava se ogleda na zaduženju računa 020403520 „Povećanje vrednosti hartija od vrednosti, osim akcija“ i na teretu računa 030223730 „Povećanje obaveza po osnovu sticanja hartija od vrednosti, osim akcija“;

Otpis inicijalnog troška prodatih obveznica, mjenica iskazuje se u korist računa 020403620 „Smanjenje vrijednosti hartija od vrijednosti, osim akcija“ i na zaduženju računa 040101172 „Prihodi od prodaje imovine“.

1. Koje vrste novčanih institucija poznajete?

2. Kako se nenovčana sredstva institucija odražavaju u računovodstvu?

3. Kako se obračunavaju novčana sredstva budžetskih institucija?

4. U kojim slučajevima se koristi račun 021003000 „Gotovinski promet primaoca budžetskih sredstava“?

5. Recite nam nešto o proračunskom računovodstvu monetarnih dokumenata.

6. Koje finansijske investicije poznajete? Na kojim sintetičkim računima se oni odražavaju u budžetskom računovodstvu?

7. Kako je analitičko računovodstvo finansijskih ulaganja?

Novčani račun u budžetskom računovodstvu uključuje vođenje neke vrste računovodstva za rad s gotovinom. Takvo računovodstvo se vrši isključivo u budžetskim organizacijama. Novčani račun znači jasnu faznu implementaciju svih operacija. Naravno, u fazi planiranja rada blagajnika i organizacije rada postavljaju se mnoga pitanja na koja ćemo pokušati odgovoriti u ovom članku.

Materijalna odgovornost

Sa zaposlenima koji će se baviti gotovinom u organizaciji mora se zaključiti ugovor o specijalizovanoj odgovornosti. Takođe, ovaj specijalista treba da se bavi kreiranjem sve izvještajne dokumentacije i vodi neku vrstu računovodstva sredstava. Sva izvještajna dokumentacija kreirana je u skladu sa propisima Ministarstva finansija naše zemlje. Takođe, treba da bude sastavljen na način da se može koristiti za izradu budžetskog računovodstva u budućnosti.

Računovodstvo i izvještavanje

Za vođenje evidencije o transakcijama koje se direktno odnose na gotovinu koristi se uputstvo za računovodstvo budžeta. U skladu sa zahtjevima ovog uputstva, sva sredstva koja se primaju iz budžetskih sredstava moraju se obračunati odvojeno od onih transakcija koje podrazumijevaju rad sa gotovinom dobijenom iz vanbudžetskih izvora. Odnosno, postoji svojevrsna podjela gotovinske dokumentacije na onu koja će biti osnova za vođenje budžetskog računovodstva, pri korištenju javnih sredstava. I to onaj koji će biti osnova redovnog računovodstva transakcija sa sredstvima koja nisu budžetska.

Sve poslove koji se izvršavaju gotovinskim nalozima blagajnik svakako mora upisati u posebnu blagajnu. Svi primici na ovu blagajnu se nužno odražavaju na teret na specijaliziranom računu koji formira sve vrste računa na blagajni organizacije. Podizanje sredstava se takođe vrši u posebnom dokumentu (račun 0 201 04 610 - podizanje sa blagajne).

Ostali poslovi sa gotovinom na blagajni se obavezno ispisuju po nalozima za prijem gotovine, odnosno po nalozima za gotovinski račun. Svi nalozi moraju imati jasno definisan obrazac. Između ostalog, moraju biti registrovani u dnevniku izdataka i novčanim dokumentima o prijemu. Ako se sredstva (što znači isključivo budžetska) izdaju iz blagajne, onda se mora sastaviti poseban obračun. Svaka izjava se dodatno mora izdati kao troškovni novčani nalog. Ako vaša uprava naredi drugačije, onda imate pravo da odbijete šefa, jer. njegova tvrdnja bi bila nezakonita.

Također, novčani račun treba da odražava sve promete koji se akumuliraju u toku aktivnosti organizacije na kredit i na teret, ali samo na području ovih računa od početka godine. Upravo ovi parametri će se odraziti u kasnijim budžetskim izvještajima o finansijskom učinku.

Tok gotovine na ličnim računima kod saveznog trezora

Vrste ličnih računa

Značajke obavljanja novčanih transakcija na ličnom računu

Procedura za prikazivanje primitaka i izdataka na budžetske i vanbudžetske aktivnosti

Dokumenti potrebni za gotovinske transakcije

Budžetske institucije obračunavaju sredstva na ličnim računima otvorenim kod teritorijalnog organa Federalnog trezora u mjestu službe (2. dio, član 30. Federalnog zakona br. 83-FZ od 8. maja 2010. godine; sa izmjenama i dopunama od 3. novembra 2015. godine) . Procedura otvaranja i vođenja ličnih računa od strane teritorijalnih organa Federalnog trezora odobrena je Naredbom Ruskog trezora br. 24n od 29. decembra 2012. godine (sa izmjenama i dopunama od 29. decembra 2014. godine).

Budžetske organizacije nemaju pravo samostalno zaključivati ​​ugovor o bankovnom računu za otvaranje računa za računovodstvo za budžetsko finansiranje - sredstva se pripisuju na jedinstveni račun federalnog trezora, sa kojim banke direktno rade. Banka prima dokumente o poravnanju iz federalnog trezora, od banke prima i potvrde o ispravama o poravnanju na obradu, dokumente o poravnanju primljene po povratu sredstava, izvode računa.

Budžetske organizacije primaju gotovinu od banke koristeći čekovnu knjižicu koja se izdaje strukturama saveznog trezora; neiskorišćena sredstva federalnog budžeta budžetska organizacija takođe predaje u blagajne banke. Banka postavlja limit gotovine na strukturu Federalnog trezora koji je otvorio račun. Proceduru za obavljanje gotovinskih transakcija i poštivanje gotovinskog limita kontrolišu organi Federalnog trezora. Na računima u trezoru evidentiraju se i prihodi od preduzetničkih aktivnosti koje samostalno ostvaruje budžetska organizacija.

Vrste ličnih računa

U teritorijalnom organu Federalnog trezora za instituciju se mogu otvoriti sljedeće vrste ličnih računa:

20 - dizajniran za obračun transakcija sa sredstvima budžetskih institucija. Na ovom računu iskazuju se transakcije sa subvencijskim sredstvima primljenim za ispunjenje državnog zadatka (sa izuzetkom subvencija za druge namene, kapitalna ulaganja), sredstvima dobijenim od preduzetničkih aktivnosti, prihodima od davanja u zakup imovine, kao i sredstvima dobijenim za obezbeđenje prijava za učešće u nabavci i izvršenju ugovora;

21 - poseban lični račun budžetske institucije, dizajniran za evidentiranje transakcija sa subvencijama za druge svrhe i kapitalnih investicija (članovi 78.1, 78.2 Budžetskog kodeksa Ruske Federacije);

22 - lični račun budžetske ustanove za evidentiranje transakcija sa fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja.

U Tijelu Federalnog trezora za provođenje poslova zdravstvenoj ustanovi Federalne budžetske zdravstvene ustanove "Centar za higijenu i epidemiologiju u Kirovskom okrugu" grada Jekaterinburga otvoren jedinstveni račun o prijemu i utrošku sredstava, kojima se pripisuju:

• subvencije za realizaciju državnog zadatka (budžetske aproprijacije);
• prihodi dobijeni od drugih aktivnosti koje donose prihod.

Ustanova se bavi i preduzetničkom djelatnošću (pružanje sanitarnih i epidemioloških usluga na plaćenoj osnovi pravnim i fizičkim licima, samostalnim preduzetnicima, sa zaključenim ugovorima).

Za odvojeno računovodstvo novčanih tokova iz različitih izvora finansiranja, odraz poslovanja u računovodstvu po vrsti aktivnosti, koristi se šifra za vrstu finansijskog obezbeđenja (KFO).

Postupak obračuna subvencija utvrđen je Uputstvom za primjenu Jedinstvenog kontnog plana za organe državne uprave (organe vlasti), organe lokalne samouprave, organe upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, Državne akademije nauka, Državne (opštinske) institucije, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 01.12.2010. br. 157n (sa izmenama i dopunama od 06.08.2015; u daljem tekstu - Uputstvo br. 157n). U skladu sa njim treba da se primenjuje kod za vrstu finansijske podrške za aktivnosti 4 (KFO 4) „Subvencije za realizaciju državnog zadatka”.

Za preduzetničku delatnost primenjuje se šifra za vrstu finansijske podrške delatnosti 2 (KFO 2) „Prihodi od pružanja plaćenih usluga“.

Karakteristike obavljanja novčanih transakcija na ličnom računu u OFK

1. Primarni dokument za sprovođenje bezgotovinskog plaćanja za plaćanje novčanih obaveza je aplikacija za gotovinski tok.

Za primanje gotovine podnosi se zahtjev za prijem gotovine.

Budžetske institucije obavljaju gotovinske transakcije sa sredstvima na način odobren Naredbom Trezora Rusije od 19. jula 2013. br. 11n.

2. U dokumentima za zaduženje sredstava sa ličnog računa kod Federalnog trezora, prilikom formiranja prijave za gotovinske troškove, naznačuje se KFO. Zadatak obračuna novčanih izdataka je kontrola ciljanog trošenja sredstava.

3. Subvencije za izvršenje državnog zadatka (budžetske aproprijacije) i prihodi od preduzetničke delatnosti, ostali prihodi knjiže se na jedan lični račun. Za posebno analitičko računovodstvo novčanih tokova u računovodstvu koriste se vanbilansni računi 17 i 18, otvoreni na računu 0.201.11.000 „Gotov novac institucije na ličnim računima kod organa trezora“.

4. Federalni trezor kontroliše gotovinske izdatke u kontekstu stavki budžetske klasifikacije, bez obzira na aktivnosti koje se obavljaju - budžetske ili druge prihode.

5. Gotovina se otpisuje striktno namjenski u skladu sa odobrenom procjenom prihoda i rashoda. Rashodovna strana procene predviđa planirane izdatke po vrsti delatnosti sa raspodelom po stavkama budžetske klasifikacije (KOSGU).

FFBUZ radi sa federalnim trezorom koristeći SUFD.

S. S. Velizhanskaya,
Zamjenik glavnog računovođe Federalne budžetske zdravstvene ustanove "Centar za higijenu i epidemiologiju u regiji Sverdlovsk u Oktjabrskom i Kirovskom okrugu Jekaterinburga"

Materijal je djelimično objavljen. U cijelosti možete pročitati u časopisu.