Utazási iroda évi eredménykimutatás. Egy turisztikai vállalkozás mérlege. A vállalkozások pénzügyi-gazdasági tevékenysége eredményeinek adóztatási rendszere a turizmusban

Bevezetés……………………………………………………………………………….3

1. fejezet A Caesar LLC jellemzői……………………………………………..5

1.1. A Caesar LLC története és kilátásai…………………………………….5

1.2. A Caesar LLC szervezeti felépítése………….………………..8

a "Caesar" LLC tevékenysége…………………………………………………………………………………………

2. fejezet A Caesar LLC számvitelének jellemzői…………16

2.1. A számvitel szervezése a "Caesar" LLC-nél……………………………………………………………………………

2.2. Készpénz és pénzbizonylatok elszámolása……………………..20

2.3 Gyártási költségek és önköltség elszámolása

gyártási költségek…………………………………………………23

2.4. Bér és társadalombiztosítási járulék elszámolása…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

2.5. Rövid lejáratú kötelezettségek és elszámolások elszámolása…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

2. 6 Adóelszámolás egyszerűsített adózási rendszerben……….35

2.7. Pénzügyi eredmények elszámolása………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Következtetés…………………………………………………………………………….43

Irodalom…………………………………………………………………………..46

Pályázatok……………………………………………………………………………47

Bevezetés

A kifejezetten a Caesar LLC-nél végzett számviteli tanulmányok relevanciáját a turisztikai szolgáltatások piacának rohamos fejlődése határozza meg, melynek jellemzői manapság a turisztikai kereslet és kínálat dinamikus változásai. A modern turisztikai piac körülményei között az elszámolás szerepe és helye folyamatosan növekszik.

A turisztikai tevékenység egy gyönyörű vállalkozás, amely a többi pozitív érzelmeken alapul. Az utazási irodák könyvelői azonban nem veszik észre ezt a sajátosságot, figyelmük a sok finomságra összpontosul, amelyeket a megfelelő könyvelés során be kell tartani.

Mindenki tudja, mi az a turizmus. A turizmus és az utazás a vendéglátóipar szerves részét képezik. Az utazás a turizmus fő része. Az idő, a távolságok, a tartózkodási helyek, a tartózkodás célja és időtartama a turizmus jellegzetes elemei. Általánosságban elmondható, hogy a turizmus egy többcélú jelenség, amely egyszerre ötvözi a kaland elemeit, a távoli vándorlások romantikáját, némi rejtélyt, az egzotikus helyek látogatását és a vállalkozás földi gondjait, az egészségügy, a személyes biztonság és a polgárok vagyonbiztonságának kérdéseit. Éppen ezért a turizmust teljes mértékben szabályozzák a különböző jogágak normái: vám-, biztosítási, közigazgatási, környezetvédelmi, fogyasztóvédelmi stb., de kiemelt helyet kap a polgári jog.

A Caesar LLC számviteli osztályának munkája a tulajdonosok kérésének kielégítésére irányul, akiknek információra van szükségük tevékenységük eredményéről, a szervezet pénzügyi helyzetéről, olyan információkról, amelyek lehetővé teszik számukra a termelési folyamat gyors befolyásolását, és hatékony vezetői döntéseket hozni. Ugyanakkor az adóhatóságok és más kormányzati szervek megbízható számviteli információkat is igényelnek, amelyek lehetővé teszik a vonatkozó adók és levonások legpontosabb kiszámítását.

A szakmai gyakorlatom alatt a következő célokat tűztem ki:

A megszerzett elméleti ismeretek rendszerezése, megszilárdítása, bővítése, ezen ismeretek alkalmazása bizonyos problémák megoldásában a szervezés, módszertan és számviteli technikák területén a Caesar LLC-nél;

A Caesar LLC szervezetének, felépítésének, a munka sajátosságainak és jellemzőinek, a részlegek fő funkcióinak, az alapító dokumentumoknak stb.

A számvitel szervezetének megismerése a vállalkozásnál;

A számviteli és elemző információkkal való önálló munkavégzés képességeinek fejlesztése;

Az ésszerű következtetések levonására való képesség fejlesztése, a számviteli munka javításának kilátásai, a szükséges ajánlások, javaslatok minősített kidolgozása.

1. fejezet A Caesar LLC jellemzői

1.1. Az LLC "Caesar" története és kilátásai

A "Caesar" utazási társaság 1992 decembere óta működik az asztraháni turisztikai szolgáltatások piacán, és idén ünnepli fennállásának tizenötödik évfordulóját.

A cég megbízható és stabil partnerré nőtte ki magát. 1997 óta az Orosz Utazási Irodák Szövetségének (RATA) tagja. Megalakulása óta tagja az Asztrakhani Utazásszervezők Szövetségének. 2000-ben és 2001-ben adminisztrációs oklevelet kapott Asztrahán régió"A régió gyermek- és ifjúsági turizmusának legjobb megszervezéséért."

A 2001-es eredmények szerint az „Év legjobb utazási irodája” jelölésben nyertesként jelölték őket. 2002-ben és 2003-ban a "Legjobb Utazási Iroda" jelölésben nyertes oklevelet kaptak, 2004-ben pedig a "2004 legjobb turisztikai útvonala" jelölést nyerte el a cég.

Sok utazási cégnek van saját specializációja, de nem sokan engedhetik meg maguknak, hogy egyformán professzionálisan dolgozzanak különböző irányban, hogy szakosodott részlegekkel rendelkezzenek. A Caesarban négy van belőlük:

Külföldi Turisztikai és VIP Szolgáltatási Osztály

Az orosz turizmus és gyógyüdülő szolgáltatások osztálya

Gyermek- és Ifjúsági Turisztikai Tanszék

Recepciós és kirándulási szolgálat

A cég 10 alkalmazottat foglalkoztat komoly tapasztalattal és turisztikai végzettséggel. A turisztikai piacon eltöltött 13 évnyi munka során a társaság számos programot dolgozott ki, amelyek jelenleg a cég fő tevékenységei:

Utazás a világ minden országába (egyénileg és csoportosan)

VIP szolgáltatás szervezése (exkluzív túrák kidolgozása rendelésre)

Szanatóriumi-üdülő kezelés (Moszkva régió, Kaukázusi Mineralnye Vody, Krím, Fekete-tenger partja, a Kaukázus)

Kezelés Izrael, Olaszország, Csehország, Franciaország üdülőhelyein

Wellness buszos túrák Szocsiban, Gagraban, Gelendzhikben

Buszos kirándulások Európában

Szállodák, repülőjegyek, vasúti jegyek foglalása

Tengeri és folyami körutak.

Emellett a társaság jótékonysági tevékenységet is folytat. Rendszeresen adományoz pénzt:

A Szent Vlagyimir templom helyreállítása

A Vöröskereszthez

Fogyatékkal élő gyermekek számára ingyenes túrákat szervez

Sétál az árvaház felett stb.

A szervezeti és jogi tevékenységektől függően a „Caesar” társaság egy Korlátolt Felelősségű Társaság (LLC), a továbbiakban a társaságot az Orosz Föderáció állampolgárai hozták létre, Pimenova N.N. és Averina N.A., a továbbiakban: alapítók az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve és a "Korlátolt felelősségű társaságokról" szóló, 1998. január 28-i szövetségi törvény értelmében. A partnerséget Astrakhan város közigazgatási rendeletével céggé szervezték át, 1209-es sorozatú állami nyilvántartási bizonyítványt.

A "Caesar" cég a következő jogalkotási aktusok keretében működik:

1. Szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció idegenforgalmi tevékenységeinek alapjairól". Elfogadta Mrs. Duma 1996. október 4-én, a Szövetségi Tanács 1996. november 14-én hagyta jóvá.

Ez a szövetségi törvény határozza meg az elveket közpolitikai célja, hogy megteremtse az Orosz Föderáció egységes turisztikai piacának jogi alapjait, és szabályozza az Orosz Föderáció állampolgárainak, a külföldi állampolgároknak és a hontalan személyeknek a pihenéshez, a szabad mozgáshoz és az utazás során fennálló egyéb jogainak gyakorlásából eredő kapcsolatokat. , valamint meghatározza a turisztikai orosz tartalékok ésszerű felhasználásának eljárását is.

2. Az Astrakhan régió törvénye "Az Asztrahán régió területén folytatott turisztikai tevékenységekről"

Ez a törvény létrehozza az Asztrahán régió területén folytatott turisztikai tevékenységek jogi kereteit, meghatározza a turizmus terén fennálló kapcsolatok szabályozásának elveit, biztosítja az állampolgárok elismert jogainak érvényesülését. a nemzetközi közösség- pihenésre, lelki szükségletek kielégítésére, kulturális és történelmi értékekkel való ismerkedésre.

Ez a törvény a turizmust a régió gazdaságának egyik kiemelt ágazatának tekinti.

E törvény célja, hogy megteremtse a feltételeket a turisztikai ágazat fejlődéséhez és korszerűsítéséhez, a turisztikai kapcsolatok bővítéséhez, népszerűsítéséhez és elmélyítéséhez, az állampolgári jogok teljesebb érvényesítéséhez, a nemzetközi és belföldi, ezen belül a regionális turisztikai kapcsolatok fejlesztéséhez, hogy elmélyüljön. baráti kapcsolatok, a népek közötti kölcsönös megértés erősítése, a turisztikai szervezetek közötti együttműködés fejlesztése.

3. Asztrahán igazgatásának 1993. április 7-i 641. számú lajstromozási határozatával és az AMC sorozat 4080. számú szervezetének 1998. március 13-án kelt állami bejegyzési igazolásával összhangban.

4. Az 1998. március 13-án kelt, 4030. sz. adóhatósági nyilvántartásba vételi igazolás alapján, amely alapján a cég 3015043429 TIN és 301501001 KPP azonosítót kapott.

5. A szervezet 1998. március 13-án bejegyzett Alapszabályának megfelelően. A charta részekből áll:

Általános rendelkezések

A tevékenység tárgya és céljai

Alaptőke. A Társaság alapítóinak összetétele és részvényei. Ez a rész a tőke összegét, részesedését, valamint az alapítók számát tárgyalja. Ez a szakasz alszakaszokra oszlik: 1) A Társaság alaptőkéjének felemelése, 2) A társaság alaptőkéjének leszállítása, 3) A társaság alapítója részvényének (részvényrészének) átruházása a társaság alaptőkéjébe. a társaság a Társaság más alapítóinak harmadik személy részére, 4) Az alapítónak a társaság jegyzett tőkéjében lévő részesedésének (részvényeinek) kizárása

A Társaság alapítóinak jogai és kötelezettségei

Ingatlan. A nyereségfelosztás eljárása. Alapképzés és kártalanítás

A Társaság kötvénykihelyezése

Irányító és ellenőrző szervek, hatáskörük

Gazdasági aktivitás

A cég csapatának munkaügyi kapcsolatai

Számvitel és jelentéskészítés

A Társaság reorganizációjának és felszámolásának eljárási rendje

6. A társaság az 1998. március 4-én Asztrahánban megszerkesztett és bejegyzett alapító szerződés alapján működik.

1.2. A "Caesar" LLC szervezeti felépítése

A "Caesar" cég szervezeti felépítése a következő diagrammal ábrázolható:

1. ábra A "Caesar" LLC szervezeti felépítésének vázlata

A cég minden tevékenysége a vállalat részlegeinek sikeres munkájától függ. A fő osztályokon kívül még 2 részleg működik: vízum és könyvelés.

1. Gyermek- és ifjúsági turizmus osztálya:

Sokrétű kínálat a világ minden tájáról: olcsó európai buszos túrák, külföldi oktatási programok, gyermek- és ifjúsági táborok. De a fő program marad: „Mutasd meg a gyerekeknek Oroszországot”, íme a fő útvonalak: „Szeretlek Péter alkotása” (Szent a Mikulásig) stb.

Nagy figyelmet fordítanak a szülőföldre - Asztrahánra: a Bogdinsko-Baskunchatsky rezervátumra, Selitrennoye falura (Szaraj-Batu fővárosa), a Gazprom Múzeumra, a Dobrodeya Népművelési Központra, Evpraksino falura, ásatásokra Krasny Yar, valamint különféle kirándulások a város körül: "Astrakhan történelmi", "katedrálisok és templomok".

Ebben az évben új programokat és útvonalakat dolgoznak ki: kirándulások Novgorod, Pechory, Pszkov környékén, valamint nyaralások az Azovi- és Fekete-tengeren, a Zolotoy Kolos szanatórium, Gelendzhik stb.

Az osztály jótékonysági tevékenységet is folytat, jótékonysági kirándulásokat folytat (Shelter "Csiga"). Minden év elején prezentációkat tartanak a tanárok számára, ahol a cégek képviselői ismertetik őket a következő évi útvonalak és kirándulások programjával.

1. Toborozzon egy csoportot egy adott túrára (kb. 30 fő)

2. A szerződéseket elkészítik

3. Buszokat bérelnek (Gazprom, Lukoil, Tourist), vagy vásárolnak vasúti jegyeket.

4. Idegenvezetőket bérelnek (ha Astrakhanban, akkor a Helyismereti Múzeumból)

2. Orosz turizmus és gyógyüdülő szolgáltatások osztálya

A Caesar utazási társaság tíz éve szervez egészségjavító buszos túrákat a déli gyógyhelyre - Szocsi városába, a Zolotoy Kolos szanatóriumba, ez az olcsó túra sok asztraháni lakosnak tetszett és nagyon népszerű, a moszkvai régióba, szanatóriumokba. valamint a kaukázusi Mineralnye Vody és Közép-Oroszország panziói, pihenés Szentpétervár közelében, a Krím-félszigeten és a balti államokban, síelés Dombaiban.

Ennek az osztálynak a munkáját közvetítőkön keresztül végzik, amelyek nagy moszkvai cégek, ha ezek túrák vagy kirándulások Moszkvába, Szentpétervárba. közvetítők nélkül.

3.Külföldi Turisztikai Osztály és VIP -szolgáltatás

Minden ügyfél számára életstílusának és anyagi lehetőségeinek megfelelő túrát kínál és fejleszt.

Az osztály több irányban működik:

1. Buszos kirándulások iskolásoknak és diákoknak

2. Általános túrák

3. Kirándulási túrák

4. Szabadidős túrák

5. VIP szolgáltatás

6. SHOP túrák

Az osztály minden európai országba és számos ázsiai országba (Thaiföld, Bali, Kína, Arab Emírségek, Egyiptom) tesz kirándulásokat. Ha ezek európai országok, akkor a legnépszerűbbek Spanyolország, Olaszország, Németország, Franciaország. Nyáron a legnépszerűbbek az olyan üdülőhelyek, mint az Egyesült Arab Emírségek, Ciprus, Thaiföld; télen: Finnország és Svédország; az őszi és tavaszi időszakban pedig Spanyolországra, Rodosz szigeteire, Skandináviára, Szicíliára van a legnagyobb kereslet. Tavasszal: Bali, Maldív-szigetek (február-március). A cunami után Thaiföldön és más ázsiai országokban kialakult helyzet miatt az egyiptomi, törökországi stb. üdülőhelyek nagyon zsúfoltak. A szállodai szobákat hónapokkal előre lefoglalják…

Az osztály foglalkozik kínai, olaszországi történelmi kirándulásokkal és bolti túrákkal Kínába, Lengyelországba, Törökországba stb.

A buszos városnéző túrák a legnépszerűbbek és a legolcsóbbak, hiszen egy utazás során több országgal is megismerkedhetsz egyszerre (több mint száz ilyen útvonal van minden ízlésnek és különböző anyagi lehetőségeknek).

Az osztály a legnagyobb moszkvai cégekkel dolgozik együtt, mivel vannak charterjárataik, saját légitársaságaik, ezért az utazások olcsóbbak. A szállásfoglalás az interneten keresztül történik. Ezenkívül a nagy moszkvai cégek szemináriumokat tartanak asztraháni cégek számára országtanulmányokról, valamint üzleti szemináriumokat, kiállításokat és katalógust biztosítanak.

Az osztály technológiája a következő szakaszokból áll:

2. A szerződés megkötése

3. Dokumentumok gyűjtése

4. 30% előleg

5. Vízumot adnak ki (ha az ország vízumország).

4.Visa osztály

A külföldi turisztikai osztály alosztálya, ha a túra vízumországba történik, és a vízumosztály önállóan is dolgozhat, ha az ügyfél anélkül indul útra, hogy igénybe venné a cég szolgáltatásait, vagy meghívásra utazik. Mindkét esetben összegyűjtik az iratcsomagot és elküldik az akkreditált városokba (azokba a városokba, ahol a vízumkiadás országának nagykövetségei vannak), a konzul mérlegeli a távozás lehetőségét, és pozitív vagy nemleges választ ad. elküldték az utazási társaságnak.

Kétféle vízum létezik: fix és nem fix. Ha rögzített vízumot adnak ki, akkor az országban való tartózkodás időtartamát meghatározott számokban határozzák meg, és ha nem rögzített vízumot adnak ki, akkor meghatároznak egy folyosót (hónapot), amely alatt egy személy meglátogathatja ezt az országot. Az ilyen vízumokat az az ország állítja ki, amelyben azokat kiadták.

Az országlátogatás céljától függően vannak vízumok: vendég (meghívásos), turista és üzleti vízumok (versenyekre, kiállításokra, fesztiválokra stb.)

5. Kirándulási szolgáltatások fogadási osztálya

Ezen az osztályon minden, amit az Astrakhan régió kínálhat: kikapcsolódás a bázisokon és úszó szállodákban, horgászat és vadászat, fogadás Astrakhanban és több tucat kirándulási útvonal a régióban. Melyek között: két napos túra a Bogdón és a Baskunchak-tavon, egy egyedülálló kaktusz ültetvény meglátogatása, lótuszföldek, egy zarándokciklus "Spiritual Palette" és még sok más

6. Számviteli osztály

A cégben egyetlen részleg működik, amely 3 részleg funkcióit látja el: pénzügyi, gazdasági, számviteli. Itt minden készpénzes tranzakció lebonyolítása, beszámolási dokumentumok kitöltése, bevételek és kiadások megőrzése történik. Emellett nyilvántartja a munkaerőt és a béreket, meghatározza az adónemeket, azok mértékét és a társaság által levont adóalapot, elvégzi az adók és egyéb befizetések számítását.

7. Felsővezetés

A felső vezetés kereskedelmi és vezérigazgatókból áll.

Feladataik közé tartozik:

Irányítja a cég turisztikai tevékenységét

Az Orosz Föderáció szabályozási, gazdasági törvényeinek megfelelő végrehajtásának ellenőrzése

Új típusú szolgáltatások és irányok mérlegelése

A munkafegyelem és a cég működési módjának betartása.

Az osztály az alábbi feladatokat is ellátja:

A társaság tevékenységének szervezése, ellenőrzése

A nemzetközi és belföldi turizmus fejlesztése

1.3. A főbb pénzügyi és gazdasági mutatók elemzése

az LLC "Caesar" tevékenysége

Ebben a számban olyan mutatókat szeretnék figyelembe venni, mint a nyereség, a jövedelmezőség, az állóeszközök rendelkezésre állása, a bevétel stb.

Nyereség- készpénz-megtakarítási forma, olyan gazdasági kategória, amely a vállalkozás gazdasági tevékenységének eredményét jellemzi.

A vállalkozás nyeresége a legfontosabb gazdasági kategória és a vállalkozási tevékenység fő célja. Egy vállalkozás csak akkor tud profitot termelni, ha olyan termékeket vagy szolgáltatásokat állít elő, amelyeket értékesítenek, pl. társadalmi igényeket kielégíteni. A vállalkozásnak olyan terméket kell előállítania, amely kielégíti az igényeket, ráadásul olyan áron, amely megfelel a fizetőképes szükségleteknek. Elfogadható ár csak akkor lehetséges, ha a vállalkozás fenntart egy bizonyos költségszintet, amikor az elhasznált erőforrások költségei kisebbek, mint a kapott bevétel, pl. amikor nyereséges. Így a profit, mint a termelés közvetlen célja, egyben jellemzi tevékenységének eredményét is. Ha a vállalkozás nem termel nyereséget, kénytelen elhagyni a termelési szférát, csődöt jelenteni.

Először is, a nyereség a vállalkozás tevékenységének eredményeként elért gazdasági hatást jellemzi. A profitszerzés azt jelenti, hogy minden kiadást a bevételen felül fedeznek.

Másodszor, a profitnak ösztönző funkciója van. Ez annak köszönhető, hogy a profit nemcsak pénzügyi eredmény, hanem a vállalkozás pénzügyi forrásainak fő eleme is. A vállalkozás a maximális haszon megszerzésében érdekelt, hiszen ez az alapja a termelési tevékenység bővítésének, a tudományos, műszaki és társadalmi fejlődés vállalkozások, az alkalmazottak anyagi ösztönzése.

Harmadszor, a profit az egyik legfontosabb forrása a különböző szintű költségvetések kialakításának.

A "Caesar" utazási társaságban a profit a munka és a jólét alapja. A cég teljes hosszú története során soha nem történt túllépés, i.e. a kiadások meghaladják a bevételeket, ezáltal elmarad a haszon. Erre az a jellemző, hogy a cég kizárólag közvetítői formában jár el, pl. Az ügyfél viseli a cég összes költségét. Az ügyféllel való munkavégzés során felmerülő összes költséget és kiadást a túra kifizetése tartalmazza, és a túra költségének bizonyos százaléka a vállalati nyereség formájában megy el.

A társaság teljes nettó nyeresége a további fejlesztésre fordítódik. Például: a "Caesar" utazásszervező cég a régi irodából egy új, kényelmesebb, műszakilag jobban felszerelt irodába költözött a nyereség rovására. Ezenkívül a számítógépes programokat folyamatosan frissítik, időszakos javításokat végeznek, a cég marketingtevékenységének fő részét - a reklámozást is a profit rovására tartják.

A termelés bővüléséhez és a nemzetgazdaság fellendüléséhez a profit maximalizálása és fenntartható növekedése szükséges. Egy vállalkozás csak így létezhet versenypiaci környezetben. A termelés bővülése megnyilvánulhat magának a vállalkozásnak a léptékének növekedésében, piaci pozícióinak erősödésében, de kifejeződik más vállalkozások felszívódásában, új piacok vonzásában is, végül pedig más vállalkozásokkal való egyszerű egyesülés eredménye.

A vállalkozás megújításával, fejlesztésével együtt járó nyereség és tevékenységbővítés a vállalkozás legáltalánosabb célja.

A szolgáltatások értékesítéséből származó nettó nyereség ebben az esetben a szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel mínusz az egyszeri jövedelemadó mínusz a költségek. E képlet után beszélhetünk a vállalkozás jövedelmezőségéről.

A vállalkozás jövedelmezősége - ez a termelés hatékonyságának relatív mutatója, amely a költségek megtérülési szintjét és az erőforrások felhasználásának mértékét jellemzi. A jövedelmezőségi mutatók kialakításának alapja a nyereség (leggyakrabban a nettó nyereséget a jövedelmezőség kiszámításában szerepel) aránya az elköltött pénzeszközökhöz, az értékesítésből származó bevételekhez vagy a vállalkozás vagyonához viszonyítva. Így a jövedelmezőségi mutatók a vállalat hatékonyságát mutatják.

Ezen mutatók szerint meg lehet ítélni, hogy a "Caesar" cég abszolút nyereséges, i.e. teljesen önfenntartó, fennállásának 13 éve alatt egyszer sem kellett hitelhez, kölcsönhöz stb.

A következő gazdasági mutató, amelyre szeretném felhívni a figyelmet pénzeszközök rendelkezésre állása .

A "Caesar" utazási társaság nem rendelkezik befektetett eszközökkel. Még a vállalkozás bérét is a folyószámlán nem szereplő pénzből csinálják. A vállalatnak nincs szüksége pénzeszközök fenntartására, mivel a folyószámlán mindig van fedezet a vállalat összes szükségletének fedezésére, beleértve a munkavállalók bérének kifizetését is.

Egy indikátor, mint pl bevételt a profit kérdésében már érintettük. De mivel a bevétel bevétele nem jelent nyereséget, ezért külön kell gondolni, de a Caesar cégnél a bevétel a bevétel mutatója, i.e. a szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek bevétele egyetlen adóköteles. A bevétel önmagában már nem érdekli a vállalkozást, mivel elsősorban a nyereséget és a bevételt veszik figyelembe.

Mivel a cégnek nincs ingatlana és nincs tárgyi eszköze, ilyen gazdasági mutató, mint pl értékcsökkenés semmit sem számítanak fel.

A cégnek van ilyen nem működési bevétel- a banki kamat a folyószámla egyenlegéből. Kicsiek, és évi 1%-ot tesznek ki.

Az LLC "Caesar" tevékenységének fő pénzügyi és gazdasági mutatóit az 1. táblázat tartalmazza.

Az LLC "Caesar" fő pénzügyi és gazdasági teljesítménymutatóinak elemzése

Asztal 1

Név indikátor	mérések	2005-re	2006-ra	abszolút eltérés,	Relatív eltérés,
A nyújtott turisztikai szolgáltatások mennyisége	ezer rubel.	7545,6	16229,8	8684,2	115
Kiszolgált turisták száma	emberek	4762	7855	3093	65
Turisztikai szolgáltatások nyújtásából származó bevétel	ezer rubel.	7545,6	16229,8	8684,2	115
Átlagos alkalmazotti létszám	emberek	10	11	1	10
Éves bérszámfejtés	ezer rubel.	298,1	444,0	145,9	49
Az alkalmazottak havi átlagbére	ezer rubel.	2,5	3,4	0,9	36

A táblázatot elemezve arra a következtetésre juthatunk, hogy az LLC "Caesar" minden évben növeli pénzügyi és gazdasági teljesítményét. Ennek oka a nyújtott turisztikai szolgáltatások minőségének és ennek eredményeként mennyiségi növekedése. És így a cég vezetése is megengedte magának, hogy emelje alkalmazottai bérét.

2. fejezet A Caesar LLC számvitelének jellemzői

2.1. A számvitel szervezése az LLC "Caesar"-nál

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1994. július 28-án kelt 100. számú rendeletének megfelelően 1995. január 1-jétől minden szervezetnek rendelkeznie kell kiválasztott számviteli politikával. A társaság alapszabályában van egy "Számvitel és beszámolás" pont, amely a számvitel és beszámolás alapvető feltételeit tárgyalja.

Ch. könyvelő LLC "Caesar" Khomenko E.A. könyvelést és statisztikai adatszolgáltatás, a hatályos jogszabályok által előírt módon a társaság tisztségviselői anyagi, közigazgatási és büntetőjogi felelősséggel tartoznak azok elferdítéséért. Az LLC "Caesar" biztosítja az állami hatóságok számára az adóztatáshoz szükséges információkat, valamint a gazdasági információk gyűjtésére és feldolgozására szolgáló országos rendszer fenntartását.

Az adó- és egyéb állami szervek, amelyeket a jogszabályok a vállalkozások tevékenységének ellenőrzésével bíznak meg, szükség szerint, hatáskörük keretein belül végzik. A Társaságnak joga van arra, hogy a hatáskörükbe nem tartozó kérdésekben ne tegyen eleget ezen szervek követelményeinek, és ne ismertesse meg azokat az anyagokkal, amelyek nem kapcsolódnak az ellenőrzés tárgyához.

A Charta kitér a társaság nyilvános beszámolásának, valamint a társaság dokumentumainak tárolásának kérdéseire is.

Az OOO Cesar 2007. évi számviteli politikájáról szóló rendelet 2006. december 31-én került elfogadásra. (1. melléklet)

A számviteli politika olyan dokumentum, amely meghatározza a szervezet számviteli és adónyilvántartásának vezetésének módszereit, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai és a szervezet belső dokumentumai szabályoznak.

A számviteli politika kialakításának fő szabályozói dokumentumai a következők:

Polgári törvénykönyv Orosz Föderáció;

Az Orosz Föderáció számviteléről és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. július 29-i 34n számú rendelete hagyott jóvá (módosításokkal és kiegészítésekkel);

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. december 9-i 60n számú rendeletével jóváhagyott „A szervezet számviteli politikája” PBU 1/98 számviteli rendelet (módosításokkal és kiegészítésekkel);

Egyéb számviteli szabályzat;

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A Caesar LLC számviteli fő feladatai a következők:

Teljes és megbízható információk kialakítása a "Caesar" LLC tevékenységéről és vagyoni helyzetéről;

Az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások felhasználásának ellenőrzése a jóváhagyott normáknak, szabványoknak és becsléseknek megfelelően;

A gazdasági és pénzügyi tevékenységek negatív jelenségeinek időben történő megelőzése, a gazdaságon belüli tartalékok azonosítása és mozgósítása.

Az Orosz Föderáció „A számvitelről” szóló, 1996. november 21-i 129-FZ törvénye értelmében a következők felelősek:

A számvitel megszervezéséért és a törvényeknek való megfelelésért az üzleti műveletek végzése során - az LLC "Caesar" Pimenova N.N. vezérigazgatója;

A számviteli politika kialakításáért, a számvitelért, a teljes és megbízható pénzügyi kimutatások időben történő elkészítéséhez -

A könyvelés automatizált könyvelési formával, az „1C Enterprise 7.7.” programmal történik. Ezt a szoftverterméket az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának feltételei mellett, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.2. fejezetének előírásaival összhangban lévő szervezetek könyvelésére szánják.

Kisvállalkozásoknál egyszerűbb irányítási séma, és ezért egyszerűbb munkafolyamat-séma. A dokumentumáramlás a dokumentumok feldolgozópontokon keresztüli mozgatásának szabályozott sémája a dokumentumokkal szükséges kreatív, formai-logikai és technikai műveletek elvégzéséhez.

Dokumentációs követelmények:

A mozgás egyenessége (felülről lefelé - csökkenő, vagy alulról felfelé - emelkedő, hurkok létrehozása nélkül)

Szelektivitás a funkcionális feladatoknak megfelelő dokumentumok elosztásában

Az útvonal szükségessége és elégségessége

Útvonal egységessége

A vállalat dokumentumfolyamata a következő dokumentumfolyamatokból áll:

1. Bemenet, amely felsőbb szervezetek, hatóságok és vezetés, alárendelt szervezetek, nem alárendelt szervezetek (a külső környezetben párhuzamosan létező szervezetek), ellenőrzött szervezetek, állampolgárok dokumentumaiból áll.

2. Output, amely a szervezettől a külső környezet felé küldött információkból áll (lásd 1. bekezdés, de ellenkező irányban).

3. Belső, a szervezeten belül az osztályok és az egyes előadók között keringő dokumentumokból áll.

A menedzsment tevékenységek dokumentálására vonatkozó szabályok egységességét az Orosz Föderáció kormánya által 1992. június 24-én 118-r és GOST 638-90 jóváhagyott állami dokumentumkezelési rendszer alkalmazása biztosítja, és a „System of the Officer” szervezeti és adminisztratív dokumentumokat. Tervezési követelmények".

Elsődleges dokumentum - az üzleti tranzakciók során összeállított számviteli bizonylat, amely az első bizonyíték azok teljesítésére. Az elsődleges bizonylatok a következőkre oszlanak: külső, szervezeten kívül készített: szállítói számlák (2. melléklet) stb.; és belső, magában a szervezetben elkészített: aktusok (3. sz. melléklet), követelmények stb.

Dokumentumforma - egy hivatalos írásos dokumentum részleteinek halmaza, meghatározott sorrendben elrendezve.

Kötelező adatok - olyan adatok, amelyek jogi erővel rendelkező számviteli bizonylatokat biztosítanak:

A dokumentum címe;

A dokumentum elkészítésének dátuma;

Annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették;

Üzleti tranzakciók mérése fizikai és értékben;

Az üzleti ügyletért és a végrehajtás helyességéért felelős tisztviselők neve és aláírása.

Az elsődleges számviteli bizonylatok összeállítása az elsődleges bizonylatok egységes nyomtatványainak albumaiban található nyomtatvány szerint történik. Az olyan üzleti tranzakciók elsődleges számviteli bizonylatainak formáit, amelyekhez nem hagynak jóvá szabványos nyomtatványok (utalványok, foglalási lapok, kérdőívek, útlevél-, vízum- és egyéb alaki dokumentumok) a számviteli politikáról szóló rendelet 2. számú melléklete tartalmazza.

A lakossággal való elszámolások során a szervezet szigorú jelentési űrlapokat használ, amelyeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium hagyott jóvá:

Idegenforgalmi utalványok (4. melléklet);

Repülőjegyek.

Az idegenforgalmi utalványok és repülőjegyek nyomtatványainak regisztrációja a Irányelvek A Rosbytsoyuz JSC 1997. augusztus 15-i 9. számú rendeletével jóváhagyott „A közszolgálati szervezetek és részlegeik, valamint a vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyek szigorú bejelentőlapok elszámolásának, tárolásának és megsemmisítésének eljárásáról”. minden típushoz szigorú bejelentőlapokat és azok tárolási helyeit kell fenntartani.

2004. január 1-jén a „Caesar” társaság egységes adózási rendszerre tért át, ezzel megszabadulva a pénzügyi kimutatások és a mérlegkészítés alól. A társaságnak csak egy bevételi naplót kell vezetnie (5. sz. melléklet), mivel a társaság bevétele 6 százalékos egyszeri adó hatálya alá tartozik. A jelentés többi részét a társaság kizárólag saját érdekeinek megfelelően végzi.

Az adóelszámolást a főkönyvelő végzi. Az adózás tárgya a jövedelem. Az adózás tárgyának meghatározásakor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében előírt jövedelmet nem veszik figyelembe. Közülük meg kell jegyezni azokat a pénzeszközöket, amelyeket a bizományos, ügynök és (vagy) más ügyvéd a megbízási szerződés, ügynöki szerződés vagy más hasonló szerződés szerinti kötelezettségek teljesítésével kapcsolatban kapott (az orosz adótörvénykönyv 251. cikke). Föderáció). A bevétel elszámolására a készpénzes módszert használják (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 1. szakasza).

Az adóalany költségeit a tényleges kifizetés után számolják el költségként (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza).

Az adóelszámolást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.24. cikkének megfelelően az „1C Enterprise 7.7.” program segítségével végzik.

A bevételek és kiadások elszámolásának könyvét elektronikusan vezetjük.

Az átmeneti rokkantsági ellátásokat két forrásból folyósítják, 1 minimálbért az FSS, a többit a szervezet költségén (a 2002. december 31-i 190-FZ szövetségi törvény 2. cikke).

2.2. Készpénz és pénztárbizonylatok elszámolása

A készpénzes tranzakciók lebonyolítása a vállalkozásoknál szigorú ellenőrzés alatt áll mind az Orosz Nemzeti Bank, mind az adóhatóság által. Emiatt fokozott követelmények vonatkoznak a készpénzes dokumentumok végrehajtására.

Az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárását szabályozó főbb szabályozási aktusok a következők:

Számviteli törvény;

Szabályzat a számvitelről;

Az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás, amelyet az Oroszországi Bank Igazgatótanácsának 1993. szeptember 22-i N 40 határozata hagyott jóvá.

Ezekkel a dokumentumokkal, valamint az N 835 rendelettel összhangban a készpénzes tranzakciókat az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott elsődleges számviteli dokumentáció szabványos tárcaközi formáiban kell elkészíteni.

Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i N 88 "A készpénzes tranzakciók elszámolására és a leltári eredmények elszámolására szolgáló elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak jóváhagyásáról" szóló rendelete a készpénzes tranzakciók dokumentálására a következő űrlapokat vezette be:

N KO-1 „Bejövő készpénzes utalvány” (6. melléklet);

N KO-2 „Kiadási pénztári utalvány” (7. melléklet);

N KO-3 "Bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartási naplója";

N KO-4 "Pénztárkönyv";

N KO-5 "A pénztáros által átvett és kiadott pénzeszközök elszámolási könyve."

A készpénzes tranzakciók könyveléséhez szükséges elsődleges számviteli bizonylatok összeállításakor figyelni kell néhány jellemzőre, amelyek a végrehajtásuk követelményeihez kapcsolódnak. Így az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1999. március 24-i N 20 „Az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak használatára vonatkozó eljárás jóváhagyásáról” szóló rendeletével összhangban a vállalkozások nem adhatnak meg további részleteket az egységes űrlapokon. a készpénzes tranzakciók elsődleges elszámolására. Egy fontos szempont a bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartásakor az is, hogy azok kitöltésekor tilos bármilyen javítás, törlés, blotolás. A törléseket, foltokat, javításokat tartalmazó bejövő vagy kimenő pénztárbizonylat érvénytelennek minősül, további elszámolásra nem fogadható el.

A társaság gazdasági és pénzügyi tevékenysége szempontjából fontos a készpénzes elszámolások időszerűsége, a hitel- és elszámolási tranzakciók gondosan korrigált elszámolása.

A Caesar LLC. üzleti tevékenysége során folyamatosan elszámol a beszállítókkal a tőlük vásárolt készletek és nyújtott szolgáltatások tekintetében, a megrendelőkkel az elvégzett munkákért és szolgáltatásokért, turistákkal a szolgáltatásaiért, a hitelintézetekkel hitelekért. és egyéb pénzügyi tranzakciók , különböző típusú fizetések költségvetésével, más jogi személyekkel és magánszemélyekkel különféle üzleti tranzakciókhoz.

A készpénzes elszámolás készpénz nélküli fizetéssel és készpénzzel történik. A készpénz nélküli fizetés a fejlett piacgazdaságban fizetési megbízással és egyéb elszámolási bizonylattal, banki elszámolási és folyószámlára történő átutalással történik. Banki átutalással a cég elszámol más szervezetekkel, a költségvetéssel, valamint egyes magánszemélyekkel, akik banki átutalással fizetik a szolgáltatások díját. A készpénz nélküli fizetések alkalmazása csökkenti a készpénzigényt, csökkenti a pénzforgalom költségeit, hozzájárul a szervezetek szabad pénzeszközeinek banki koncentrációjához, megbízhatóbb biztonságukat.

A készpénz főként az ügyfelektől érkezik a cég pénztárába utazási csomagok kifizetéseként.

A szervezet pénzeszközei a pénztárban vannak készpénz és monetáris dokumentumok formájában, bankszámlán. A könyvelő legfontosabb feladata ezek sokszorosítása, rendeltetésszerű használata, a biztonság ellenőrzése. A vállalkozásnál a pénztáros feladatokat a főkönyvelő látja el, a készpénz tárolására tűzálló, két kulcsos széf szolgál.

A szervezet pénztára megkapja a bankjegyeket a bankszámláról, valamint a leltári cikkekért és szolgáltatásokért történő készpénzfizetés eredményeként, a korábban kiadott összegek visszaküldésekor stb.

Ahhoz, hogy pénzt kapjon bankszámlájáról, a szervezet csekkfüzetet állít ki. A csekk jelzi a szükséges összeg célját. A csekk letéphető része a bankban marad, a szervezetnél van egy csekkcsonk, amely jelzi a beérkezett összeget.

A készpénz átvétele a főkönyvelő által aláírt beérkező pénztári utalványokkal történik. A készpénz pénztárból történő kibocsátása pénztárbizonylatok és megfelelően elkészített bérjegyzékek, kimutatások alapján történik, amelyeken a vállalkozás speciális bélyegzőjét helyezik el. A pénzkibocsátáshoz szükséges dokumentumokat könyvelő állítja ki. Ezeket a vezetőnek és a főkönyvelőnek alá kell írnia.

Azokban az esetekben, amikor a készpénzes utalványokhoz csatolt dokumentumokon, kérvényeken a szervezet vezetőjének engedélyezési felirata szerepel, a vezető aláírása nem szükséges a készpénzes utalványokon.

A béreket a pénztáros állítja ki a bérjegyzéken. A bérjegyzéken fel kell tüntetni a szervezet vezetőjének megengedő feliratát a pénzeszközök kiadására vonatkozóan, amely szavakkal jelzi az összeget.

Ezzel egyidejűleg az adatok számítógépes programba kerülnek további feldolgozás céljából.

A pénztári pénzmozgások elszámolását könyvelő vezeti a pénztárkönyvben számítógépes program segítségével (8. sz. melléklet). A munkanap végén a pénztáros kiszámítja a pénz átvételére és kiadására vonatkozó műveletek eredményét a pénztárnál, és a következő számon megjeleníti a készpénz egyenlegét.

A hónap végén az 50 „Pénztár” számla terhelése és jóváírása összesített forgalmának összevetésével a következő hónap elején megjelenik a készpénz egyenleg. A pénztárkönyv egyenlegével egyeztetve. A szervezet vezetése által meghatározott határidőn belül havonta csak egyszer, a pénztárban készpénzleltárt készítenek, amelynek eredményét törvény állapítja meg.

2.3 Az előállítási költségek és a termékek önköltségének elszámolása

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. április 29-i, 16-00-13 / 03 számú levele „A termelési költségek elszámolásának és a termékek (munkák, szolgáltatások) költségének kiszámítását szabályozó szabályozó dokumentumok alkalmazásáról )” ismerteti, hogy a termelés költségelszámolásának megszervezéséről szóló, a termelés költségelszámolásának megszervezéséről szóló, a termékek (munkálatok, szolgáltatások) bekerülési értékének kiszámításáról szóló, az adózás változásainak megfelelően a minisztériumok és osztályok általi kidolgozási és jóváhagyási munkák befejezése előtt. a számviteli jogszabályokat, a szervezeteket a mindenkori iparági utasítások, iránymutatások szerint kell vezérelni.

Így a turisztikai szervezeteket továbbra is az Útmutató a turisztikai termék költségének tervezéséhez, elszámolásához és kiszámításához, valamint a kialakításához vezeti. pénzügyi eredmény turisztikai tevékenységet folytató szervezetektől, az oroszországi SCFT 1998. december 4-i, 402. számú, „A turisztikai termék költségeinek tervezésére, elszámolására és kiszámítására, valamint a szervezetek pénzügyi eredményeinek kialakítására vonatkozó irányelvek jóváhagyásáról” jóváhagyott rendelet turisztikai tevékenységet folytató”, valamint az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve a testkultúráról és sportról szóló, 1998. június 8-án kelt 210. számú „A turistaköltségbe foglalt költségek összetételének jellemzőinek jóváhagyásáról” szóló rendelete. turisztikai tevékenységet folytató szervezetek terméke” (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával és az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériumával egyetértésben), amely részben nem mond ellent a hatályos jogszabályoknak.

A turisztikai termék költsége a turisztikai termék előállításához és értékesítéséhez felhasznált anyagi és egyéb erőforrások értékelése, valamint az előállítás és értékesítés egyéb költségei.

A turisztikai szervezetek termékeinek (munkáinak, szolgáltatásoknak) költségeiben szereplő összes költség a következőkre oszlik:

A gyártási folyamattal kapcsolatban:

a) előállítás (turisztikai termék előállításával kapcsolatos költségek);

b) kereskedelmi (turisztikai termék promóciójával és értékesítésével kapcsolatos költségek);

Az önköltségi árba való beszámítás módjától függően:

a) közvetlen (turisztikai termék előállításával kapcsolatos költségek, amelyek közvetlenül és közvetlenül beépíthetők a megfelelő költségszámítási objektum költségébe);

b) közvetett (rezsi) (turisztikai termék előállításának megszervezésével és irányításával kapcsolatos, a turisztikai szervezet egészének tevékenységéhez kapcsolódó költségek, amelyek speciális módszerekkel a megfelelő költségszámítási objektum költségébe kerülnek.

Az előállítási költségek elszámolása egyedi módszer szerint történik, amelyben a költségelszámolás tárgya egy meghatározott turisztikai termék vagy jellegzetes turisztikai termékcsoport előállítására vonatkozó külön megrendelés, vagy a turisztikai termékek előállítására vonatkozó megrendelések halmaza. amelyek egy bizonyos minőségi jellemző szerint kombinálhatók (földrajzi irány, szezonalitás, a szállítónak egy sor joga harmadik féltől származó szervezetek szolgáltatásaihoz - utazásszervezők belépéshez stb.).

A közvetlen költségek többek között magukban foglalják a turistáknak nyújtott, turisztikai termék előállítása céljából nyújtott alábbi szolgáltatások jogainak megszerzésének költségeit (az Orosz Föderáció Testkultúra és Sport Polgári Törvénykönyve június 8-i rendeletének 1. pontja, 1998. 210. sz. „A turisztikai tevékenységgel foglalkozó szervezetek által a turisztikai termék bekerülési értékében szereplő költségek összetétele jellemzőinek jóváhagyásáról”:

Szállás és szállás;

Szállítási szolgáltatásokhoz (szállítás);

Táplálás;

Utazási szolgáltatás;

Orvosi ellátás, betegségek kezelése és megelőzése;

A vízumszolgáltatások és a turistaút tervezésével kapcsolatos egyéb költségek;

Az önkéntes baleset-, betegség- és egészségügyi biztosításról turistaút során;

Kiszolgálás idegenvezetők-fordítók és kísérők által.

Megjegyzendő, hogy a számlaterv szerint a 43. „Készáru” számla nem tükrözi az elvégzett munka és a nyújtott szolgáltatások költségét, és az értékesítésükkor felmerülő tényleges költségeket a termelési költségek számlái terhelik. 90 „Értékesítés” számlára. A turisztikai termék előállításának költségeinek analitikus elszámolását a turisztikai termék előállítására vonatkozó egyedi megrendelések vagy ilyen megrendelések sorozatai keretében végzik, amelyek a költségelszámolás tárgyát képezik.

Ha a szervezetnek külön részlegei vannak, amelyek egyéni munkát végeznek, szolgáltatásokat, amelyeket egy turisztikai termék előállításához használnak (szállodák, nyaralók, speciális turisztikai szállítás stb.), akkor ezek költségeit a 23 „Kiegészítő termelés” elszámolásánál veszik figyelembe. .

A közvetett (rezsi) kiadások a 26. „Általános költségek” számlán jelennek meg a szervezet egészére vonatkozóan.

Az elszámolt közvetett költségek felosztásra kerülnek az értékesítési pontok (utazási irodák) működésével kapcsolatos költségek között, és tükröződnek a könyvelésben:

44. terhelés "Értékesítési költségek"

26. hitel "Általános üzleti költségek",

és a költségelszámolási objektumok (számítási objektumok) között

20. terhelési számla „Fő termelés”

Az általános költségek elosztása az egyes költségelszámolási objektumok között a szervezet számviteli politikájában rögzített speciális módszerek (számítások) egyike alapján történik:

az adott számviteli objektumhoz hozzárendelt közvetlen költségek arányában;

Az alkalmazottak díjazásának arányában, közvetlenül a számviteli objektum költségei között;

A számviteli objektumok tervezett költségével arányosan.

A Caesar LLC számviteli politikája előír egy rendelkezést, amely szerint az elszámolt rezsiköltségek havonta teljes egészében közvetlenül az értékesítési számlákon terhelhetők:

Kölcsön 26 „Általános vállalkozási költségek”.

A turisztikai termék befejezetlen termelése egy olyan turisztikai termék előállításának költségeit jelenti, amelyet ebben a beszámolási időszakban nem értékesítettek. A 20. „Főtermelés” és a 23. „Kiegészítő termelés” számla egyenlege a beszámolási időszak végén a befejezetlen termelés értékét mutatja.

Egy turisztikai termék befejezetlen gyártását minden költségtételre vagy közvetlen előállítási költségre értékeljük.

Abban az esetben, ha a szervezet számviteli politikája előírja azt az eljárást, amely szerint a 26 "Általános üzleti költségek" számlán nyilvántartott költségeket havonta teljes egészében leírják közvetlenül a 46 "Termékértékesítés" számla terhére. munkák, szolgáltatások)", a turisztikai termék befejezetlen termelése csak az előállítás közvetlen költségén értékelhető.

A kereskedelmi költségek a 44. „Értékesítési költségek” számlán jelennek meg, és havonta az eladott turisztikai termékek költségére kerülnek felszámításra:

90 terhelés "Értékesítési" alszámla "Értékesítési költség"

Kölcsön 44 „Értékesítési költségek”.

Nak nek üzleti kiadások tartalmazza az utalványértékesítésre szakosodott pontok (utazási irodák) tevékenységével kapcsolatos kiadásokat;

Jutalék;

Ügynökség és egyéb díjazás utazási irodáknak;

A turisztikai termék népszerűsítésében közvetlenül részt vevő alkalmazottak díjazása;

Kiállítások szervezésének vagy az azokon való részvételnek a költségei.

A Caesar LLC a saját gyártású turisztikai termékének promóciójával és értékesítésével más turisztikai szervezetek turisztikai termékét népszerűsíti és értékesíti, és egyéb kereskedelmi szolgáltatásokat nyújt (beleértve a repülőjegyek értékesítésével kapcsolatos ügynökségi szolgáltatásokat is), valamint az utazással foglalkozó szervezetként működik. kereskedelmi, marketing vagy egyéb közvetítői tevékenység. A közvetítői szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos költségek a 44. „Értékesítési költségek” számlán jelennek meg.

Charter járatra szóló jegyek értékesítése során, mind turisztikai termék részeként, mind ingyenes értékesítés során, az utalvány költségének közvetlen képződésével, az utazási társaságnak a külön szolgáltatásként értékesített ülőhelyek (repülőjegyek) költségét külön kell felosztania a turisztikai termék a charter járatok fizetésének teljes költségéből . Az ilyen elosztás például végrehajtható úgy, hogy a charter költségét arányosan elosztjuk az ülőhelyek (repülőjegyek) számával.

A harmadik félnek eladott jegyek költségét az utalvány ára nem tartalmazza, hanem az utazási társaság egyedi szolgáltatásainak költsége.

2.4. Bér és társadalombiztosítási járulék elszámolása.

Az LLC "Caesar" személyzetének elszámolásához használja az elsődleges számviteli dokumentumok következő formáit:

Munkavégzési megbízás - a munkaerő-felvételért felelős személy állítja ki a kollektíva minden egyes tagjára

Személyes kártya - a szervezet minden alkalmazottja számára egy példányban kitöltve. Általános információkat tartalmaz a munkavállalóról.

Parancs a szabadság kiadásáról - éves szabadság és egyéb szabadság kiadására szolgál. Az üdülési összegek és levonások kiszámításához szükséges információkat tartalmazza.

A számviteli osztályon minden alkalmazott számára személyes számlát nyitnak: az elülső oldalon találhatók a munkavállalóra vonatkozó információk az elhatárolások és levonások kiszámításához. A hátoldalon - minden típusú elhatárolás és levonás minden hónapban.

A munkaszerződés megszüntetésére vonatkozó végzést két példányban állítják ki, és az egység és a szervezet vezetője írja alá. A végzésben fel kell tüntetni a felmondás okát és indokát, a határozat számát és keltét. Az űrlap tartalmazza a felhalmozott és visszatartott összegek számítását, valamint a ki nem szállított ingatlanértékekre vonatkozó adatokat.

A "Caesar" LLC egyszerű munkabért alkalmaz. Minden alkalmazottra a létszámtáblázat szerint havi fizetés kerül megállapításra.

A munkaerőköltség elszámolása a hatályos jogszabályok, valamint a társaság által elfogadott javadalmazási formák és rendszerek szerint történik.

Az alkalmazottak javadalmazásával kapcsolatos kiadások a számvitelben a normáknak és a jóváhagyott normáktól való eltéréseknek megfelelően külön jelennek meg.

A normáktól való eltérések olyan további műveletek fizetésének minősülnek, amelyeket a megállapított munkafolyamat nem ír elő. Az ezen további műveletek elvégzésére vonatkozó munkamegbízások nyilvántartásba vétele a kiegészítő fizetési lapokkal együtt történik. Ezek a dokumentumok jelzik a többletfizetések és többletmunkák okait, valamint a munkák elvégzéséért felelős személyeket.

Ha bizonyos típusú juttatások, pótlékok, ösztönző és kompenzációs kifizetések közvetlen alapon történő hozzárendelése nem lehetséges, ezek tárgyi felosztása a juttatások, pótlékok, ösztönző és kompenzációs kifizetések vagy egyéb alkalmazott módszerek nélküli kifizetések összegének arányában történik. ebben a szervezetben. Amikor egy cég pénzt tart fenn az alkalmazottak szabadságának és prémiumainak kifizetésére, ezek szintén szerepelnek ebben a cikkben.

A munkabérből levonásra kerül: a vállalkozásnak okozott vagyoni kár összege bírósági végrehajtási végzés alapján, vissza nem térített elszámolható pénzeszközök összege.

Lezárások: biztosítási díjak, adó (szja) 13%-os kulcs, elszámolható pénzeszközök vissza nem térített összegei.

A maximális levonás a havi fizetés 50%-a, ha ez a levonás nagyon nagy, akkor a levonás több hónapon keresztül történik.

A bérszámfejtéshez a bérszámfejtést (9. melléklet) és a bérszámfejtést használják. A bérjegyzék tartalmazza az összes számítást a munkavállalóknak fizetendő bérek összegének meghatározásához. A bérjegyzék kizárólag a munkabér kifizetésére szolgál, feltünteti a dolgozók nevét, kezdőbetűit, személyi számát, a fizetendő összegeket és a munkabér kiállításáról szóló bizonylatot. Az elszámolás és a bérszámfejtés az egész hónapra vonatkozik a munkavállalókkal való elszámolásokra.

A hónap első felére vonatkozó előleget általában bérszámfejtés alapján állítják ki. Az előleg összegét általában a kereset 40%-ában határozzák meg, figyelembe véve a munkavállalók által ledolgozott napokat.

A béreket 3 napon belül kiállítják a pénztárból. Ezen időszak letelte után a könyvelő a munkabért nem kapott munkavállalók nevére „befizetett” jelzést tesz, nyilvántartást készít a ki nem fizetett bérekről, és a nyilatkozat címlapján feltünteti a munkavállalók által ténylegesen kifizetett és meg nem kapott béreket. A 3 nap letelte után időben ki nem fizetett munkabér összegeket a banknak folyószámlára utalják át.

A munkabér általános kiadásának időpontjával nem egybeeső kifizetések (nem ütemezett előlegek, szabadságösszegek stb.) kiadási készpénzes utalványok alapján történik, amelyek „Egyszeri bérszámfejtéssel” vannak ellátva.

A könyvelő minden bérelszámolást a munkavállalóval a bérkönyvekben rögzít, amelyeket a dolgozók vezetnek, és csak a rögzítés idejére adnak át a számviteli osztálynak.

A Caesar LLC-ben minden alkalmazott számára személyes számlákat nyitnak meg, amelyekben rögzítik a munkavállalóra vonatkozó szükséges információkat (családi állapot, fizetés, munkatapasztalat, munkába lépés ideje stb.), minden típusú elhatárolást és levonást a bérekből. minden hónapban. Ezen adatok alapján könnyen kiszámítható az átlagos kereset bármely időszakra.

A hónap első felére előleg megszerzéséhez a következő dokumentumokat kell benyújtani a bankhoz: csekk, fizetési megbízások a költségvetésbe történő átutalásra a visszatartott adók miatt, a végrehajtói okiratok és személyes körülmények miatt visszatartott összegek átutalására, valamint ami a szociális szükségletek fedezésére szolgáló kifizetések átutalását illeti.

A hatályos jogszabályok értelmében minden munkavállaló (munkaszerződés alapján dolgozó rendes, nem rendszeres, szezonális, ideiglenes, részmunkaidős munkavállaló) kötelező állami társadalombiztosítás alá tartozik, függetlenül a végzett munka jellegétől és időtartamától.

Ennek az alapnak a terhére a munkaközösség tagjai részesülnek (a 69-1 alszámla terhelése), átmeneti rokkantsági ellátások (70-es számla jóváírása), anyasági támogatás (70-es számla jóváírása), egyösszegű segély a regisztrált nők számára. egészségügyi intézmények a terhesség korai szakaszában, egy összegű támogatás gyermek születése esetén (50., 51. számla jóváírása), temetéskor (50., 51. számla jóváírása), havi támogatás a gondozási szabadság idejére. gyermek másfél éves koráig, valamint az alkalmazottak és családjaik szanatóriumi és üdülőhelyi szolgáltatásaihoz kapcsolódó kiadások, valamint a munkavállalók számos szociális védelmi szükséglete.

Általános betegség esetén az átmeneti rokkantsági ellátás összege a munkavállaló folyamatos munkatapasztalatától függ: 5 évig - a kereset 60%-a; 5 és 8 év között - a kereset 80% -a; 8 éves kortól - a kereset 100%-a.

A terhességi és szülési segély a szülés előtti 70 naptári napig jár (amennyiben többes terhesség- 84 nap) és a szülés után 70 naptári nap (bonyolult szülés esetén - 86, 2 vagy több gyermek születése esetén - 110 nap) az átmeneti rokkantság kiszámítására megállapított szabályok szerint számított kereset 100%-a előnyöket.

Egyszeri juttatás a terhesség korai szakaszában egészségügyi intézményekben regisztrált nők számára. E támogatásra a legfeljebb 12 hetes terhességgel regisztrált nők jogosultak. Értéke a szülési szabadság kiadásának napján a törvényben meghatározott minimálbér.

Havi pótlék a szülői szabadság idejére a gyermek másfél éves koráig. Az állami társadalombiztosítás hatálya alá tartozó anyák vagy apák (egyéb rokonok, örökbefogadó szülők, gyámok vagy gondnokok), akik a gyermeket ténylegesen gondozzák, jogosultak erre a támogatásra. A pótlékot a havi minimálbér 70%-ának megfelelő összegben folyósítják, és növekszik: 100 % - egyedülálló anyák gyermekei számára: 50% - azoknak a gyermekeknek, akiknek a szülei kikerülik a tartásdíj fizetését, vagy az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb esetekben, valamint a katonai szolgálatra behívott és őrmesterként szolgáló katonák gyermekei számára , katonai nevelési-oktatási intézmények munkavezetői, katonák, tengerészek és kadétok katonai szolgálati szerződés megkötése előtt. A juttatások kifizetése a 69-1 alszámla terhelésén és az 50, 51 számlák jóváírásán jelenik meg.

Egyszeri támogatás gyermek születése esetén. Az egyik szülő vagy az őt helyettesítő személy jogosult erre a támogatásra. A támogatás kiadása (69-1. alszámla terhelése, 50. számla jóváírása) és a törvényben meghatározott minimálbér 15-szörösének megfelelő összegben a gyermek születésnapján, nem pedig a támogatás igénylésének napján kerül kiadásra.

A tartásdíj visszatartása az alkalmazottak fizetéséből. A tartásdíj visszatartásának alapja a végrehajtási végzés, elvesztésük esetén pedig a másolatok; a polgárok írásbeli nyilatkozatai a tartásdíj önkéntes fizetéséről; a belügyi szervek feljegyzései (nyilvántartásai) a személyek útlevelében, hogy a bíróságok döntése értelmében ezek a személyek tartásdíjat kötelesek fizetni.

Kamatmentes kölcsönök tartása. A kialakult gyakorlat szerint kamatmentes kölcsönt adnak ki annak a munkavállalónak, aki legalább 2 éve ebben a szervezetben dolgozik: építkezéshez, nagyobb javításokhoz, lakóépület bővítéséhez stb. A munkavállaló kötelezi a szervezetet a kapott kölcsön visszafizetésére. A kölcsön törlesztése a kiállítás hónapját követő hónaptól kezdődik, az éves törlesztőrészlet 1/12-e. A kötelezettség kimondja, hogy szabad akaratból, alapos indok nélküli elbocsátás, munkafegyelem megsértése vagy a kapott pénzeszközök visszaélése esetén a kölcsönt határidő előtt vissza kell fizetni a szervezetnek.

A könyvelő a bérszámfejtésekről szintetikus könyvelést vezet a 70. „Elszámolások személyzettel bérszámfejtéssel” számlán (10. melléklet).

A Kt szerint a 70. számlák a munkaügyi kollektíva tagjait és a munkaszerződés alapján dolgozókat megillető elhatárolt munkabér összegeit tükrözik. ledolgozott órákra és prémiumokra (Dt számlák 08, 10, 12, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 30, 31, 43, 47, 80\3, 81\2, 88, 89, 96). Átmeneti rokkantsági ellátások és egyéb kifizetések összege (Dt 69. számla) a költségvetésen kívüli szociális alapok terhére. alapok. A Dt c. 70 fizetést vesznek figyelembe. pénztárból (Kt 50. számla), visszatartott PN összege (Kt 68. számla), elszámoltatható személyek által határidőben vissza nem adott összegek (Kt 71. számla), okozott anyagi kár összege (Kt 73/3.) , házasságkötésre (Kt számla 28) a kibocsátott kölcsönök (73/2 Kt alszámlák) tartozások törlesztésére, különböző jogi személyek és magánszemélyek javára végrehajtott okiratokra (Kt számla 76/1).

2.5. Rövid lejáratú kötelezettségek és elszámolások elszámolása.

A cég jóléte szempontjából fontos a készpénzes elszámolások időszerűsége, a hitel- és elszámolási tranzakciók gondosan meghatározott elszámolása.

A folyó műveletek és elszámolások elszámolásának célja a készpénz- és elszámolási fegyelem betartásának, a pénzeszközök és hitelek felhasználásának helyességének és hatékonyságának ellenőrzése, a pénztári készpénz és iratok biztonságának biztosítása.

Az LLC "Caesar" különféle jogi személyekkel és magánszemélyekkel történő elszámolásaira vonatkozó információk összegzéséhez számviteli számlákat használnak:

60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”;

62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel";

66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai";

68 "Adók és díjak számításai";

69 „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz”;

70 „Elszámolások személyzettel bérekért”;

71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”;

76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”.

A társaság tartozása lehet vevő- és szállítóállomány. A kintlévőség alatt a szervezet más szervezeteinek, alkalmazottainak és magánszemélyeinek tartozását értjük (ügyfelek tartozása az elvégzett szolgáltatásokért, a beszámoló alapján a részükre kiadott összegekért elszámoló személyek adóssága stb.). A számlák a szervezet tartozásai más szervezetekkel, alkalmazottakkal és hitelezőknek nevezett személyekkel szemben.

A számvitelben a követelések és kötelezettségek típusai szerint jelennek meg. A vevőkövetelések elsősorban a 62., 76. számlákon, a szállítók pedig a 60., 76. számlákon jelennek meg.

Az elévülési idő lejártakor a követelések és tartozások leírásra kerülnek. Az általános elévülési idő 3 év. Egyes követeléstípusokra a törvény az általános határidőhöz képest csökkentett vagy hosszabb speciális elévülési határidőt írhat elő. Az elévülési idő számítása a kötelezettségek teljesítésének határidejének végén kezdődik, ha az meghatározásra került, vagy attól a pillanattól kezdve, amikor a hitelező jogosult a kötelezettség teljesítésére vonatkozó igényt előterjeszteni.

Az elévülési idő lejártakor fennálló követeléseket az eredmény csökkentése érdekében leírásra adjuk, és a következő számviteli tétellel teljesítjük: Dt 91, Kt 62, 76. A leírt követelések nem minősülnek töröltnek. A leírástól számított 5 éven belül a 007-es egyenlegen kívüli számlán kell tükröznie, hogy az adós vagyoni helyzetének megváltozása esetén figyelemmel kísérhesse annak beszedésének lehetőségét.

Az elévülési idő lejárta után a szállítói kötelezettségek leírásra kerülnek a pénzügyi eredménybe, és az alábbi könyvelési tételekkel dokumentálják: Dt 60, 76, Kt 91.

A szolgáltatások nyújtásakor követelések keletkeznek, amelyek a 62. számlán lévő turistautalvány eladási árán jelennek meg; a következő számviteli bejegyzés készül: Dt 62, Kt 90. Amikor az ügyfelek törlesztik a tartozásukat, a könyvelő a 62-es számla jóváírását a készpénzszámlák terhére terheli. A 62. számla tartalmazza a kapott előlegek és az előlegek összegét is.

A beszállítók, kivitelezők körébe tartoznak a különféle leltári cikkeket szállító, valamint különféle típusú szolgáltatásokat (villanyszolgáltatás stb.) és különféle munkákat (nagy- és aktuális javításokat) végző szervezetek. A szervezeteknek jogukban áll megválasztani a nyújtott termékek vagy szolgáltatások fizetési módját. A beszállítók fizetésre bemutatott számláin a 60. számla jóváírása és a megfelelő anyagszámlák, illetve a megfelelő költségek elszámolására szolgáló számlák terhelése történik. Ha a beérkezett leltári tételekben hiányt, szerződésben rögzített árellentmondást, számtani hibát észlelnek, a 60. számlán a megfelelő összeget a 76/2 számlával összhangban írják jóvá.

A "Caesar" cégnél a könyvelő naponta kiadja az alkalmazottaknak az elszámolható összegeket, vagyis azokat az összegeket, amelyeket a kisvállalkozási költségekre és az utazási költségekre használnak fel. A jegyzőkönyv ellenében történő pénzkiadás rendjét, az előlegek összegét és azok kibocsátásának feltételeit a készpénzes műveletek lebonyolítására vonatkozó szabályok határozzák meg. A napidíj mértékét a szervezet önállóan határozza meg, a napidíj maximális összege nincs korlátozva. A napidíj az üzleti út minden egyes napjára jár, ideértve a pihenőnapokat és az utazási időt is.A napidíj összegét a szervezet által meghatározott keretek között személyi jövedelemadó és UST nem terheli. Ha a napidíj meghaladja a szervezet által megállapított normát, akkor a többlet összege után az általánosan megállapított módon adót kell fizetni.

Az elszámolható összegek elszámolása aktív 71-es számlán történik. A 71-es számla terhére és az 50-es számla jóváírására a készpénzelőlegek kiadása a 71-es számla terhére jelenik meg. számla terhelése 94. A 94. számláról az előlegek összegei a 70 „Díjazás fejében történő elszámolások” vagy a 73 „Egyéb műveletek személyi állományú elszámolások” számla terhére (ha nem vonhatók le a díjazás összegéből alkalmazottak).

A szervezet alkalmazottaival történő elszámolások minden típusával kapcsolatos információk összegzéséhez, kivéve a bérszámfejtést és az elszámoltatható személyekkel való elszámolást, a 73-as „Elszámolások egyéb műveletekre vonatkozó személyzettel” számla kerül felhasználásra. Ehhez a számlához a következő alszámlák vannak megnyitva:

1. "Elszámolások nyújtott kölcsönökről"

2. "Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások."

A munkavállalónak nyújtott kölcsön összege a 73/1 számla terhére a készpénzszámlák jóváírásából (50, 51) jelenik meg. A kölcsön visszafizetésekor a 73-as számla jóváírása, a készpénzszámlák terhelése (50, 51) történik. Ha a munkavállaló a neki kiadott kölcsönt nem adja vissza, a tartozás a 73/1 alszámla jóváírásáról a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére kerül leírásra.

A 73/2 „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások” alszámlán figyelembe veszik a szervezet alkalmazottja által a lopás, valamint a készlethiány és más típusú károk következtében okozott anyagi károk megtérítésére vonatkozó számításokat.

2.6 Adók elszámolása az egyszerűsített adózási rendszer szerint

Az egyszerűsített adózási rendszer több okból is előnyös egy utazási irodának. Először is, a számviteli osztály mentesül a különféle adókra vonatkozó nyilatkozatok kiszámítása és végrehajtása alól. Másodszor, kisebb a bérek terhe. Az is kényelmes, hogy nincs áfa. Ez azt jelenti, hogy nem merül fel a kérdés, hogy melyik szolgáltatást nyújtják Oroszország területén, és melyiket hazánkon kívül. Hiszen ez attól függ, hogy felszámítunk-e vagy sem.

A "Caesar" cég az adózás tárgyát választja - "bevétel mínusz kiadások". Ez azzal magyarázható, hogy az utazási irodában meglehetősen nagy a kiadások összege. Ilyenek például a reklámköltségek, a nemzetközi és távolsági kommunikációs szolgáltatások. És mi a helyzet magának a turisztikai csomagnak a költségével? Hogyan lehet ezt költségként elszámolni?

Az egyszerűsített adórendszer elszámolt kiadásainak listája tartalmazza az áru vételárát (az adótörvénykönyv 346.16. cikke). Próbáljuk kideríteni, hogy egy turisztikai csomag árucikknek tekinthető-e.

„Turista utalvány – idegenforgalmi termék átruházását igazoló dokumentum” (1996. november 24-i törvény, 132-FZ „A turisztikai tevékenységek alapjairól”). A turisztikai termék a turisták számára nyújtott szolgáltatások komplexét tartalmazza. Ez magában foglalja a szállítást, a szállást, az étkezést, a kirándulásokat, valamint az idegenvezetők és tolmácsok szolgáltatásait.

Az utazási irodáknak egy részlege van: az utazásszervező alakítja ki a turisztikai terméket, az utazási iroda pedig annak promóciójával és értékesítésével foglalkozik (1996. november 24-i 132-FZ törvény).

Az utazásszervező és az utazási iroda általában adásvételi szerződést köt egymás között. Ekkor az iroda tevékenysége kereskedésnek tekinthető, maguk a túracsomagok pedig megvásárolt terméknek tekinthetők további továbbértékesítésre. Kiderül, hogy az utalvány áru, és az egyszeri adó számításánál költségként számolható el.

A tisztviselők azonban ezt jogsértésnek tartják (a Pénzügyminisztérium 2005. július 20-i levele, 03-11-04/2/28). A Pénzügyminisztérium szakemberei arra a következtetésre jutottak, hogy a turisztikai csomag nem árucikk. Ez csak megerősíti a túrához való jogot. A cégek pedig nem vehetik figyelembe az utalványok megvásárlásának költségeit egyetlen adó kiszámításakor.

Hasonló álláspontot képvisel az adóhatóság is. Véleményüket a Moszkvai Régió Szövetségi Adószolgálatának Osztályának 2005. április 8-án kelt, 22-19/4554 sz. levelében fejtették ki.

A felmerült probléma megoldására az adásvételi szerződés helyett más típusú szerződések is köthetők. Ez lehet például szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződés vagy közvetítői szerződés.

Az első esetben az utazási iroda (végrehajtó) az utazásszervező (megrendelő) utasítására szolgáltatásokat nyújt a turista számára (a Polgári Törvénykönyv 779. cikkének (1) bekezdése).

Ekkor az anyaghoz köthető a tartózkodási, légi utazási, átszállási jog megszerzésének költségei stb. Végül is ezek valójában termelési szolgáltatások, amelyeket egy harmadik fél cég végez (az adótörvénykönyv 254. cikkének 6. alpontja, 1. cikk). Az ilyen típusú kiadásokat az adótörvénykönyv 346.16. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése írja elő.

A második esetben ez lehet megbízási szerződés, megbízási szerződés vagy más hasonló. Ezután az utazásszervező jár el a megbízott (megbízó), az utazási iroda pedig a bizományos (megbízott) részéről.

A szerződés értelmében az egyik fél a másik nevében idegenforgalmi terméket térítés ellenében értékesít (Ptk. 990. cikk 1. pont, 1005. cikk). Az utazási iroda által a turistáktól kapott pénz nem lesz az ő tulajdona. Az ügynökség csak jutalékokkal rendelkezik. Ez lesz a bevétele. Csak ezen összeg után kell egyszeri adót fizetni (a Pénzügyminisztérium 2004. május 12-i levele, 04-02-05 / 2/21).

Ha az utazási iroda közvetítői szerződést választ, jelentősen csökkentheti az év teljes bevételét. Végül is csak jutalmakat fog tartalmazni. Az egyszerű emberek számára ez fontos tény. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának lehetősége a jövedelem nagyságától függ. Ha a bevétel meghaladja a 20 millió rubelt (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 4. cikke), akkor ez a jog elveszhet. A túrák költsége azonban általában nagyon jelentős. Ha a teljes összegüket bevételként kell figyelembe venni, akkor elég gyorsan túlléphet a megengedett határon.

Az adóalap és az adó összegének kiszámításához a könyvelő adónyilvántartást vezet az Adóügyi Minisztérium 2002. október 28-i BG-3-22 számú rendeletével jóváhagyott Jövedelem-kiadás könyvben (5. melléklet). / 606.

Ez a könyv egy évre nyílik meg, elektronikus formában van karbantartva, be kell fűzni és számozni kell. A könyv utolsó oldalára a főigazgató aláírásával és pecsétjével hitelesített oldalszám kerül.

A bevételek és kiadások könyvelése három részből áll:

Az I. „Bevételek és kiadások” szakasz célja a bevételek és kiadások minden negyedévben történő rögzítése.

Az egyszeri adó adóalapjának számításánál figyelembe vett tárgyi eszköz beszerzési kiadások számítása II. A Caesar LLC II. szakasza nincs kitöltve, mivel a társaság nem rendelkezik saját befektetett eszközzel, és nem is vásárol.

Az „Egyetlen adóra vonatkozó adóalap számítása” III. fejezet tartalmazza az I. negyedéves bevételek, kiadások és az azoktól való eltérések adatait fél évre, 9 hónapra és egy évre vonatkozóan. E szakasz szerint a megfelelő időszakra vonatkozó egységes adó összegének kiszámítása történik. Az adó mértéke 15 százalék.

2.7. Pénzügyi eredmények elszámolása

A pénzügyi eredmények elszámolása lehetővé teszi az elért és az el nem ért sikerek okainak feltárását, olyan döntések meghozatalát, amelyek segítenek kiküszöbölni a vállalkozás tevékenységében fellépő hiányosságokat.

A pénzügyi eredmény a szervezet termelési és pénzügyi tevékenységei következtében a saját tőke egy bizonyos időszakon belüli változását tükrözi.

A pénzügyi eredményt a 99 „Eredmény és veszteség” számla határozza meg. A számla jóváírása a bevételt és a nyereséget, a terhelés pedig a kiadásokat és veszteségeket tükrözi. Az üzleti tranzakciók a 99. számlán az ún. kumulatív elv szerint, azaz év elejétől eredményszemléletű módon jelennek meg.

A 99-es számla jóváírási és terhelési forgalmának összehasonlítása határozza meg a végleges pénzügyi eredményt jelentési időszak.

A jóváírási forgalom terhelésen túli egyenlege a 99-es számla jóváírásaként jelenik meg, és a szervezet nyereségének nagyságát jellemzi, a jóváírási forgalom többlete pedig a 99-es számla terhelésén jelenik meg, és a nagyságot jellemzi. a szervezet veszteségéről.

A 99-es számla egyoldali egyenleggel rendelkezik. A szervezet végső pénzügyi eredménye a következők hatására alakul ki:

A szolgáltatások értékesítéséből származó pénzügyi eredmény;

Nem működési nyereség és veszteség.

Az eredmény ezen összetevői között az a különbség, hogy a szolgáltatások értékesítéséből származó pénzügyi eredményt kezdetben az értékesítési számlákból határozzák meg, majd ezekről a számlákról a 99. számlára terhelik.

A rendkívüli nyereségek és veszteségek azonnal a 99. számlához kerülnek besorolásra, anélkül, hogy a közbenső számlákon szerepelnének.

Az LLC "Caesar" pénzügyi eredményeinek elszámolásának fő céljai a következők:

A szolgáltatások értékesítéséből származó pénzügyi eredmények alakulásának napi operatív ellenőrzése;

A nem működési bevételek és kiadások szisztematikus ellenőrzése az utóbbiak megelőzése érdekében;

Folyamatos ellenőrzés az év során a nyereségből a költségvetésbe és a különböző alapokba történő levonások helyessége és időszerűsége felett.

A végső pénzügyi eredmény (nettó nyereség vagy nettó veszteség) a szokásos tevékenységből származó pénzügyi eredmény, az egyéb bevételek és ráfordítások, valamint a rendkívüli bevételek összege.

A PBU 9/99 a rendkívüli bevételt a gazdasági tevékenység körülményei (természeti katasztrófa, tűz, baleset stb.) következtében keletkező bevételek közé sorolja: biztosítási kártérítések, a leírásból megmaradt, helyreállításra alkalmatlan tárgyi eszközök költsége stb. vagyonhasználat stb.

A rendkívüli ráfordítások közé tartoznak azok a ráfordítások, amelyek a tevékenység rendkívüli körülményei miatt merülnek fel.

A 99. számla „Nyereség és veszteség” a beszámolási év során a következőket tartalmazza:

Szokásos tevékenység eredménye - levélben a 90 „Értékesítés” számláról;

Egyéb bevételek és ráfordítások tárgyhónapi egyenlege - a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számláról levélben;

A gazdasági tevékenység rendkívüli körülményeivel kapcsolatos veszteségek, kiadások és bevételek - az anyagi javak elszámolására vonatkozó számlákkal összhangban, a személyzettel való elszámolások bérek, készpénz stb.

A beszámolási év végén az éves beszámoló összeállításakor a 99-es számla lezárásra kerül. A decemberi záróbejegyzés, a nettó eredmény összege a 99. számla terhére és a 84. Eredménytartalék (fedetlen veszteség) számla javára kerül leírásra. A veszteség összege a 99-es számla jóváírásáról a 84-es számla terhére kerül terhelésre.

A "Caesar" LLC a nyereség nagy részét turisztikai szolgáltatások nyújtásából kapja (a megvalósítás pénzügyi eredménye).

Az elvégzett szolgáltatásokból származó nyereség az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt levonások nélküli szolgáltatások folyó áron történő értékesítéséből származó bevétel, valamint azok előállítási és értékesítési költségei közötti különbözet.

A szolgáltatások értékesítéséből származó pénzügyi eredményt a 90. „Értékesítés” számla határozza meg. Ez a számla célja a szervezet szokásos tevékenységeihez kapcsolódó bevételek és kiadások összefoglalása, valamint a pénzügyi eredmény meghatározása.

A szolgáltatásnyújtásból származó bevétel összegét a 90. „Értékesítés” számla jóváírása és a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számla terhelése tartalmazza.

A 90 „Értékesítés” számlán analitikus elszámolást végeznek a nyújtott szolgáltatások minden típusára, és szükség esetén más területekre (értékesítési régiók szerint stb.).

A működési és nem működési bevételekre és ráfordításokra vonatkozó információk összegzésére a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla kerül felhasználásra. Ehhez a fiókhoz vannak alfiókok:

9l-l„Egyéb bevétel”;

91-2 „Egyéb kiadások”;

91-9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege”.

A 91-1 „Egyéb bevétel” alszámlán figyelembe kell venni az egyéb bevételként elszámolt eszközök bevételeit (a rendkívüliek kivételével).

A 91-2 „Egyéb kiadások” alszámlán egyéb ráfordításként elszámolt működési és nem működési költségeket (a rendkívüli ráfordítások kivételével) figyelembe venni.

91-9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” alszámla az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlegének azonosítására szolgál a beszámolási hónapban.

A 91 -1 és 91 -2 alszámla könyvelése a tárgyév során halmozottan történik, havonta a 91 -1 alszámla terhelési forgalmának és a 91 -2 alszámla jóváírási forgalmának összehasonlításával az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege kerül megállapításra. Ez az egyenleg havi (végső forgalom) terhelése a 91-9. alszámláról a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlára. Így a fordulónapon a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán nincs egyenleg. A tárgyév végén a 91-1 és a 91-2 alszámlákat a 91-9 alszámla belső bejegyzései zárják.

A PBU 9/99-nek megfelelően a működési bevételek és kiadások a következők: a társaság pénzeszközeinek felhasználásra történő rendelkezésre bocsátásáért kapott és kifizetett kamatok, valamint a szervezet e banknál vezetett számláján lévő pénzeszközök bank általi felhasználásának kamatai.

A szervezet pénzeszközeinek felhasználásra történő rendelkezésre bocsátásáért fizetett kamatot a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére írják le a készpénzszámlák jóváírásáról.

A nem működési bevételek és kiadások a következők:

A kapott és kifizetett szerződések feltételeinek megsértése miatti bírságok, kötbérek, vagyonelkobzások;

A szervezetnek okozott károk kártalanításáról és kártérítéséről szóló elismervények;

A tárgyévben feltárt korábbi évek eredménye és a tárgyévben elszámolt korábbi évek veszteségei;

Kötelezettségek, betétesek és követelések, amelyekre az elévülési idő lejárt;

Árfolyam-különbözet;

Jótékonysági tevékenységekkel, sportrendezvények, szabadidős, szórakoztató, kulturális és oktatási rendezvények és egyéb hasonló rendezvények megvalósításának költségeivel kapcsolatos pénzeszközök átutalása;

Egyéb nem működési bevételek és ráfordítások.

A pénzbírságok, fillérek, különféle vagyonelkobzások és egyéb szankciók befizetéséből származó bevétel a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla jóváírásában, valamint a készpénz és az adósokkal való elszámolások számláinak terhelésében jelenik meg.

A szervezet által kifizetett pénzbírságok, kötbérek, vagyonelkobzások és egyéb szankciókból származó összegek a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére jelennek meg a pénzforgalmi könyvelési számlák jóváírása terhére. Ugyanakkor a költségvetésbe szankció formájában befizetett összegek nem szerepelnek a nem értékesítési tevékenységből származó ráfordítások összetételében, hanem a vállalkozás rendelkezésére álló nyereség csökkenésének tulajdoníthatók (azaz a számla 99 „Nyereségek és veszteségek”).

A korábbi évek tárgyévben feltárt eredménye az 51. „Elszámolási számla” számla terhelésén és a 91. „Egyéb bevételek” számla jóváírásán jelenik meg; és kiadások”; a veszteségeket fordított könyvelési tételként kell elszámolni. Ugyanígy a bevételt is figyelembe veszik - a szervezetnek okozott veszteségek kompenzációját.

A 76. számla és a 91. számla jóváírása terhére írjuk le azokat a tartozásokat és letéti tartozásokat, amelyeknek az elévülési ideje lejárt. 91. terhelési számla.

A pozitív árfolyam-különbözetet a könyvelés tárgyától függően a következő könyvelési tételek képezik:

58. „Pénzügyi befektetések” számla terhelése (a pénzügyi befektetésekkel végzett műveletek különbözetére);

Számla terhelése 50 „Pénztár”, 52 „Devizaszámla” (deviza készpénz különbözetére);

A 71. számla „Elszámolások számlavezetőkkel” (beszámoló célú valutakibocsátási műveletekről) és egyéb számlák terhelése;

hitelszámla 91.

A beszállítókkal és kivitelezőkkel szembeni tartozások esetében pozitív árfolyam-különbözet ​​jelenik meg a 91-es számla jóváírásában és a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla terhelésén.

A negatív árfolyam-különbözeteket a pozitív árfolyam-különbözethez viszonyított fordított könyvelési tételek képezik.

A 91-es számla terhére a különböző számlák jóváírásáról a karitatív tevékenységgel, a sport-, rekreációs, szórakoztató, kulturális, oktatási és egyéb hasonló rendezvényekkel kapcsolatos kiadások kerülnek leírásra.

Az egyéb, nem működési költségeket és veszteségeket a megfelelő számlák terheléséről vagy jóváírásáról a számlára írják le azok felfedezésének időpontjában91.

A tárgyévet követő év elején a szervezet tulajdonosai döntenek a nettó eredmény felosztásáról. A nettó eredmény tartaléktőke képzésére, korábbi évek veszteségeinek kifizetésére és egyéb célokra fordítható.

Az eredménytartalék (fedetlen veszteség) elszámolására a 84. „Fedezetlen eredmény (fedezet nélküli veszteség)” számla szerepel.

A tartaléktőkét a törvénynek megfelelően a nettó nyereségből történő levonások képezik. A tartalék tőke nagyságát a társaság alapszabálya határozza meg. A tartaléktőke a szervezet beszámolási évre vonatkozó előre nem látható veszteségei és veszteségei fedezésére szolgál. A fel nem használt pénzeszközök egyenlege átkerül a következő évre. A tartaléktőke elszámolása a 82 „Tartaléktőke” passzív számlán történik. A számla jóváírása a tartalék tőke képződését, a terhelés pedig annak felhasználását tükrözi. A számla hitelegyenlege a fel nem használt tartalék tőke összegét mutatja a beszámolási időszak elején és végén.

A 82-es számla analitikus könyvelése úgy van megszervezve, hogy tájékoztatást adjon a pénzeszközök felhasználási területeiről.

A korábbi évek veszteségeinek törlesztése számviteli tétellel történik: Dt 84 "Felosztandó nyereség" Kt 84 "Fedezetlen veszteség".

A nyereség felosztása után a 84. számla egyenlege mutatja az eredménytartalék összegét.

Következtetés

A turisztikai tevékenység egy gyönyörű vállalkozás, amely a többi pozitív érzelmeken alapul. Az utazási irodák könyvelői azonban nem veszik észre ezt a sajátosságot, figyelmük a sok finomságra összpontosul, amelyeket a megfelelő könyvelés során be kell tartani. Miután megvizsgáltam a Caesar LLC számviteli szervezetét, meggyőződtem ennek az állításnak a helyességéről. A turizmusban a számvitelnek megvannak a maga sajátosságai:

A turizmust teljes mértékben szabályozzák a különböző jogágak normái: vám-, biztosítási, közigazgatási, környezetvédelmi, fogyasztóvédelmi stb., de kiemelt helyet kap a polgári jog.

A turisztikai tevékenység egyrészt előírja a térítés ellenében történő szolgáltatásnyújtásról szóló szerződés megkötését, másrészt közvetlenül kapcsolódik a megbízási szerződéshez, mivel harmadik felek szolgáltatásait továbbértékesítik.

Az utalványos cég turistára történő átruházása nem minősül eladásnak. A turisztikai termék értékesítéséből származó bevétel megállapításának pillanata a túra befejezési dátuma.

A turisztikai üzletágban is vannak nehézségek. Az árbevétel elszámolása a szolgáltatásnyújtást igazoló utalvány alapján történik. Ugyanakkor a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott idegenforgalmi utalványnak ma nincs egységes formája, minden utazási iroda kénytelen kidolgozni a saját formanyomtatványait.

A termékek értékesítése során az utazási iroda fizetős szolgáltatási szerződést vagy kiskereskedelmi szerződést is alkalmazhat. Ugyanakkor a turisztikai termék értékesítésének időpontjának meghatározása, és ebből következően a mérlegelési időszak a számvitelben és az adóelszámolásban ezeknél a megállapodásoknál eltérő. Az elsődleges okmányok kiállításának eljárása is eltérő.

A kiskereskedelmi adásvételi szerződésből eredő kötelezettségek megszűnése akkor következik be, amikor az utalványt átadják a turistának. Ha az utazási iroda és a turista kapcsolatát térítés ellenében történő szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződéssel formálják, a turisztikai termék értékesítésére csak az utazás befejezése után kerül sor. A könyvelésben az utalvány befizetése előlegként jelenik meg. Ugyanakkor az utazási irodának nyomon kell követnie a turistának a jegyben szereplő szolgáltatások nyújtásának folyamatát minden külső szervezet által. A turisztikai termék értékesítéséből származó bevétel a könyvelésben abban a beszámolási időszakban jelenik meg, amelyben a turistával kötött szerződés lejár.

A könyvelő számára az alábbi elsődleges dokumentumok szolgálnak a bevétel elszámolásának alapjául: a szolgáltatásnyújtás tényéről szóló utalvány és az utazásszervező által a szolgáltatást nyújtó szervezetekkel aláírt okiratok. Érdemes megjegyezni azt is, hogy az Útmutató 51. pontjában a túra befejezésének időpontját a turisztikai termék értékesítéséből származó bevétel megállapításának pillanatának nevezik. Ugyanakkor a 132-FZ törvény 6. cikke szerint kiskereskedelmi adásvételi szerződés jön létre turista és utazásszervező vagy utazási iroda között. Ez a megfogalmazás azt feltételezi, hogy a turisztikai termék értékesítéséből származó bevétel megállapításának pillanata a turistára történő átutalásának időpontja.

Ezért, bár vannak ilyen ellentmondások a jogszabályokban, az utazási irodáknak ajánlatos a számviteli politikában rögzíteni, hogy milyen típusú szerződést választottak, amely alapján a turisztikai terméket értékesítik. Ettől a dokumentumtól függ, hogy a turisztikai termék értékesítéséből származó bevétel elszámolása milyen időpontban tükröződik.

Kritikai elemzésemnek köszönhetően a Caesar LLC számviteli és elemzői munkaszervezésének a következő pozitív aspektusai figyelhetők meg:

A dokumentálás és a jelentéskészítés racionálisan történik, nem telítve túl szükségtelen dokumentumokkal

Erős belső dokumentáció-ellenőrzés

A számvitelben is vannak hiányosságok, ezek kijavítására a következő ajánlások javasolhatók:

Minden tranzakciónál tartsa be a munkafolyamat ütemezését

70 nyitott alszámla elszámolására: 1 „Elszámolások főállású alkalmazottakkal”; 2 „Részmunkaidős munkavállalók számításai”; 3 „Munkaszerződések szerinti elszámolások”; 4 „Polgári jogi szerződések szerinti elszámolások”.

Az éves pénzügyi kimutatások összeállítása előtt készítse el a rövid lejáratú kötelezettségek és elszámolások leltárát.

A Caesar LLC-nél eltöltött gyakorlati időszak alatt a rám háruló feladatok megoldódtak, nevezetesen alkalmaztam és bővítettem a szervezés, módszertan és számviteli technikák területén megszerzett elméleti ismereteimet, megismerkedtem a turisztikai szakmában végzett munka felépítésével, sajátosságaival. , tanulmányozta a számvitel szervezetét a vállalkozásnál, képes volt következtetéseket levonni és javaslatokat kidolgozni a számviteli és elemző munka javítására.

Irodalom

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. 2. rész. 1996. január 26-i 14-FZ szövetségi törvény (a 2005. július 18-i módosítással)

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. 2. rész: 2000. augusztus 5-i 117-FZ szövetségi törvény

1996. november 21-i szövetségi törvény (a 2003. július 30-án módosított) "A számvitelről" 129-FZ sz.

29.12-i szövetségi törvény. 1995 "A kisvállalkozások egyszerűsített adózási, számviteli és beszámolási rendszeréről" 222. sz. - FZ

Az Orosz Föderáció számviteléről és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i N 34n rendeletével jóváhagyva) (a 2000. március 24-i módosítással)

Szabályzat a számvitelről "A szervezet számviteli politikája" PBU 1/98 (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. december 9-i N 60n rendeletével jóváhagyva) (1999. december 30-i módosítással)

A „Szervezet költségeinek” számviteli rendelete, PBU 10/99 (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1999. május 6-i N 33n rendeletével jóváhagyva)

A "Szervezet bevétele" PBU 9/99 számviteli rendelet (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-i N 32n rendeletével jóváhagyva)

A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számlatáblázata (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i N 94n rendeletével jóváhagyva) (a 2003. május 7-i módosítással)

- „A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás az Orosz Föderációban”. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 93.10.04-i utasítása, 18. sz.

Megjegyzések a számviteli szabályzathoz (A.S. Bakaev szerkesztésében) (2. kiadás, kiegészítve). - "Yurayt-Izdat", 2005.

Kozhinov V.Ya. A számvitel alapjai. - SPS "Garant", 2003.

Kondrakov N.P. Könyvelés. - M.: INFRA - M, 2006.

A mérleg (1. sz. formanyomtatvány) a turisztikai ágazatban tevékenykedő vállalkozás gazdasági eszközeinek egy adott időpontra vonatkozó összetétel és forrás szerinti összegzési és csoportosítási módja. A turisztikai ipari vállalkozás mérlege egyfajta mutatórendszer, amely pénzben kifejezve tükrözi adott időpontban fennálló vagyoni és pénzügyi helyzetét, és a turisztikai vállalkozás gazdasági eszközeinek (eszközeinek) és forrásainak (forrásainak) adatait reprezentálja. .

A mérleg adatlap soronként kerül kitöltésre, minden sorban a beszámolási időszak fordulónapi, az előző év december 31-i és az előző év december 31-i mutatói szerepelnek.

A mérleg mindig két részből áll: egy eszközből és egy kötelezettségből. Az egyenleg aktív része tükrözi a turisztikai ágazat vállalkozásának tulajdonában lévő összes ingatlant és más szervezetek vele szemben fennálló tartozását. Az eszköz immateriális javakat, tárgyi eszközöket, készletet, bankszámlán lévő készpénzt és forgalmat, valamint követeléseket tartalmaz. A passzív rész a szervezet összes kötelezettségét és az általa felvett forrást tükrözi. A mérleg eszközei és forrásai mindig egyenlőek egymással, ez adta a nevet ennek a dokumentumnak.

A mérleg formáját, amely szerint az orosz turisztikai ágazatban működő vállalkozásoknak mérleget kell készíteniük, az orosz pénzügyminisztérium rendeletével hagyta jóvá. A mérleg kitöltésekor mindig figyelembe kell venni a tervezésére és kitöltésére vonatkozó legújabb követelményeket. A mérleg 5 részből áll:

• Az I. „Befektetett eszközök” szakasz, amely egy turisztikai vállalkozás befektetett eszközeinek, az immateriális javaknak, valamint a tárgyi eszközökbe történő jövedelmező befektetéseinek maradványértékét jelzi. Ugyanebben a rovatban jelennek meg a turisztikai vállalkozás hosszú távú pénzügyi befektetéseinek költsége, halasztott adója és egyéb befektetett eszközei,
• II. „Forgóeszközök” szakasz, amely tartalmazza a turisztikai ágazat vállalkozásának leltári adatait. Ez tükrözi a raktárban (jellemzően közétkeztetési vállalkozásokra) és forgalomban lévő anyagok, késztermékek és áruk költségét, valamint a folyamatban lévő építés költségeit (ha egy turisztikai vállalkozás rendelkezik ilyennel). Megmutatja továbbá a rövid lejáratú pénzügyi befektetések év végi egyenlegét, a készpénzt és a szerződő felekkel szembeni követelések összegét,
• A III. „Tőke és tartalékok” szakasz, amely az idegenforgalmi vállalkozás jegyzett, pótlólagos és tartalék tőkéjére vonatkozó összes adatot tükrözi, feltünteti a részvényesektől visszaváltott saját részvényeinek értékét (a turisztikai ágazat azon vállalkozásai számára, amelyek részvénytársaságok szervezeti és jogi formájukban) . Ezen túlmenően itt van előírva a beszámolási év végi eredménytartalék vagy fedezetlen veszteség összege,
• a IV. "Hosszú lejáratú kötelezettségek" fejezet, amely tartalmazza a turisztikai vállalkozás hosszú lejáratú kölcsönbe vett pénzeszközeinek, valamint a turisztikai vállalkozással szemben fennálló halasztott adó- és egyéb hosszú lejáratú kötelezettségeinek összegét,
• V. Rövid lejáratú kötelezettségek fejezet, amely tartalmazza a legfeljebb egy évig felvett hitelek és kölcsönök összegére vonatkozó összes adatot, valamint a turisztikai ipari vállalkozás partnerei felé fennálló kötelezettségeit. A rovat tartalmazza a turisztikai vállalkozás halasztott bevételeit és egyéb rövid lejáratú kötelezettségeit is.

Vegye figyelembe a mérleg tartalmának jellemző jellemzőit a turisztikai ágazat különböző vállalkozásaira vonatkozóan. Ehhez két fő csoportot különböztetünk meg:

• szálláshelyek (szállodák, motelek, szállók stb.) és vendéglátó vállalkozások,
• utazási társaságok (utazásszervezők és utazási irodák).

Így a turisztikai ágazatban működő vállalkozások első csoportja jelentős részesedéssel rendelkezik a befektetett eszközökben, ami általában a tárgyi eszközökre (épületek és építmények, turisztikai felszerelések, turisztikai járművek stb.) esik. Ezen alapok jelentős hányada saját befektetett eszköz, amely tulajdoni alapon a vállalkozáshoz tartozik, ellentétben az utazási társaságokkal, ahol ezeket a pénzeszközöket gyakran bérbe adják, pl. ezek tulajdonjogát más jogi személyek illetik meg, de ideiglenesen ennél a turisztikai vállalkozásnál használják őket. Ez nagymértékben annak köszönhető, hogy a működéshez például a szállodavállalkozásoknak lényegesen nagyobb számú tárgyi eszközre van szükségük, mint a turisztikai cégeknek, valamint az ezek beszerzéséhez szükséges és elegendő forrás rendelkezésre állására.

Ezért a befektetett eszközök elemzése különösen érdekes az olyan turisztikai tevékenységi objektumok esetében, mint a szállodák, turistakempingek, motelek, kempingek stb., amelyek jelentős befektetett eszközökkel rendelkeznek. Az immateriális javak aránya ebben a vállalkozáscsoportban általában elhanyagolható.

A turisztikai vállalkozások e csoportjának kötelezettségeinek szerkezetét elemezve meg kell jegyezni, hogy a felvett tőke (ha van, akkor a turisztikai vállalkozás) fő hányada nagyobb mértékben a hitelekhez és a felvehető kölcsönökhöz kapcsolódik. tevékenységét bővíti, ellentétben az utazási társaságokkal, ahol a kölcsöntőke nagy részét a szállítói kötelezettségekhez rendelik.

Figyelembe véve a turisztikai szektor vállalkozásainak második csoportját (turisztikai cégek), meg kell jegyezni, hogy számukra az immateriális javak összetételének vizsgálata relevánsabb. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy ezek a vállalkozások rendszerint jelentős összegeket fektetnek be információs adatbázisokba, szoftvertermékekbe, valamint a reklám révén egy turisztikai vállalkozás üzleti hírnevébe.

A számviteli és pénzügyi kimutatásokról szóló rendelettel összhangban az immateriális javak részeként előírják a turisztikai vállalkozás jó hírnevének figyelembevételét értékben. Ez különösen fontos az idegenforgalmi ágazat számára, ahol az utazási cégek nemcsak jogi személyekkel, hanem nagyszámú magánszemélyekkel is foglalkoznak, akiknek a választásában döntő szerepet játszik egy turisztikai vállalkozás megbízhatósága, fenntarthatósága, tekintélye.

Így a turisztikai ágazat vállalkozásainak összehasonlító elemzése azt mutatta megkülönböztető jellegzetességek a mérleg összetétele és tartalma a különböző vállalkozáscsoportokra vonatkozóan, amelyek elszámolása segít a turizmus és szervezeti sajátosságainak részletesebb megértésében.

Fontos megjegyezni, hogy az idegenforgalmi ágazatban számos vállalkozás kisvállalkozás, és számukra az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma egy speciális mérlegformát dolgozott ki a számviteli szabályozás elveivel összhangban, amelyeket a számviteli törvény szabályoz. Az egyszerűsített formanyomtatvány benyújtására jogosult kisvállalkozások ne részletezzék a mérlegmutatókat. A nagy- és kisvállalkozási struktúrák mérlegei közötti főbb különbségeket a táblázat mutatja be. 5.1.

Az 1. számú formanyomtatványon a beszámolási időszakra és az előző két jelentési időszakra vonatkozó összes adatnak összehasonlíthatónak kell lennie. Ez azt jelenti, hogy minden sor mutatóját azonos szabályok szerint kell kialakítani. Néha azonban előfordul, hogy a mutatók nem összehasonlíthatók. Például, ha jelentős hibákat azonosítanak a múltbeli beszámolási időszakokban, vagy ha az idegenforgalmi ágazatban működő vállalkozás számviteli politikája megváltozott. Ilyen esetekben a 2016. évi mérlegben a korábbi évek mutatóit kell feltüntetni, már a korrekció figyelembevételével. Így a folyó egyenlegben az aktuális állapotok alapján kerülnek feltüntetésre az adatok, miközben magukat a korábbi évek egyenlegeit nem kell korrigálni. Minden korrigált mutatót a mérleghez csatolt megjegyzésekben kell ismertetni. Ezt a sorrendet az Art. 13. §-a, valamint a PBU 4/99 és PBU 1/2008.

5.1. táblázat

A nagy (közép) és kisvállalkozások turisztikai ágazatának vállalkozásai mérlegszerkezetének összehasonlítása

Az egyszerűsített mérleg cikkcsoportjainak megnevezése	A rendes mérleg cikkcsoportjainak neve
Tárgyi befektetett eszközök	Befektetett eszközök, tárgyi eszközök felkutatása, megtérülő tárgyi eszközökbe történő befektetések
Immateriális, pénzügyi és egyéb befektetett eszközök	Immateriális javak, kutatás-fejlesztési eredmények, immateriális kutatási eszközök, pénzügyi befektetések, halasztott adó követelések, egyéb befektetett eszközök
	Készpénz és készpénznek megfelelő eszközök
Pénzügyi és egyéb forgóeszközök	Követelések, pénzügyi befektetések (kivéve pénzeszköz-egyenértékesek), ÁFA, egyéb forgóeszközök
Tőke és tartalékok	A Tőke és tartalékok szakasz összes tétele, beleértve a felhalmozott eredményt (veszteséget)
Hosszú távú kölcsönök	Kölcsönzött pénzeszközök (kód: 1410)
Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek	Halasztott adó kötelezettségek, becsült kötelezettségek, egyéb kötelezettségek
Rövid lejáratú kölcsönök	Kölcsönzött pénzeszközök (kód: 1510)
Hitelező adósság	Kötelezett számlák

"Turisztikai és szállodai szolgáltatások: könyvelés és adózás", 2010, N 2

Az éves számviteli és adóbevallás joggal nevezhető az utazásszervező, szálloda vagy szálloda pénzügyi szolgáltatásának utolsó és legfontosabb szakaszának. Az utazási irodák a pénzügyi teljesítményről és az adókról is beszámolnak, de kisebb mértékben. Ezért ez a cikk az idegenforgalmi ágazat azon könyvelőinek szól, akiknek teljes körű jelentést kell tenniük. Segítségül a pénzügyi kimutatások elkészítésére vonatkozó ajánlásokat ismertetjük, valamint áttekintést adunk a 2010-es évre frissített bevallási és számítási formákról.

Pénzügyi kimutatások – 2009

2009-ben a beszámolók nem változtak, azonban ezt, valamint a szervezet tevékenységét is érintheti a pénzügyi válság. Ez különösen felhívja a pénzügyi osztály figyelmét az N 07-02-18/01<1>. Annak ellenére, hogy a pontosítás a könyvvizsgálóknak szól, teljes mértékben felhasználhatja az ellenőrzött társaságok, valamint azok a cégek, amelyek nem végeznek könyvvizsgálatot, de érdekeltek abban, hogy jelentésük teljes és objektív képet adjon a pénzügyi helyzetről és teljesítményről. a szervezettől. Mire tanácsol odafigyelni a pénzügyi osztály?

<1>Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.01.28-án kelt levele "Ajánlások könyvvizsgáló szervezeteknek, egyéni könyvvizsgálóknak és könyvvizsgálóknak a szervezetek 2009. évi éves pénzügyi kimutatásainak könyvvizsgálatára vonatkozóan".

A kölcsönzött pénzeszközöket és hitelforrásokat sok szállodatulajdonos és utazásszervező vonzza, ami megfelel a fejlődő vállalatok leggyakoribb befektetési politikájának. Az ilyen vállalkozások-hitelfelvevők könyvvitelében és mérlegében a kötelezettségek a kölcsönszerződés (kölcsönszerződés) alapján ténylegesen átvett, a fordulónapig vissza nem fizetett készpénz összegében, esedékes számlákként jelennek meg. A pénzügyi válsággal összefüggésben előfordulhat, hogy a kölcsönszerződést (kölcsönszerződést) a hitelező (hitelező) nem vagy nem teljes körűen teljesíti. Ezt követően a kölcsönt felvevő társaságnak az éves beszámoló magyarázó megjegyzésében közzé kell tennie a fel nem vett kölcsönök (hitel) összegét a kölcsönszerződés feltételeivel összehasonlítva.

Az idegenforgalmi piac jelentős szereplőinek (utazásszervezők, szállodaláncok) gyakran vannak pénzügyi befektetések eszközeikben. Tisztában kell lenniük azzal, hogy a pénzügyi befektetések esetében a pénzügyi kimutatások nemcsak alapvető, hanem kiegészítő információkat is közölnek, amelyeket a mérleg és az eredménykimutatás magyarázó megjegyzései tartalmaznak. Különösen az adósságbefektetések esetében kell feltüntetni lejárati dátumukat (rövid lejáratú - legfeljebb egy év, középtávú - 1-3 év, hosszú távú - három év felett), valamint tükrözni kell a hiteleket, követelések adóstípusok szerint (más cégek, alkalmazottak, egyéb személyek) (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.12.21-i tájékoztatója<2>).

<2>"A szervezet pénzügyi befektetéseire vonatkozó információk közzétételéről az éves pénzügyi kimutatásokban".

A beszámoló során figyelmet kell fordítani a pénzügyi befektetések elidegenítésének tényére is. Ez akkor következik be, amikor a pénzügyi befektetések számviteli elfogadásának feltételei megszűnnek. A pénzügyi befektetések elidegenítése visszaváltás, értékesítés, térítésmentes átruházás, más szervezetek jegyzett (tartalék)tőkéjébe történő hozzájárulás formájában történő átruházás, egyszerű társasági szerződés alapján történő hozzájárulás számlájára történő átruházás esetén történik. A pénzügyi befektetésekből származó bevétel hiánya vagy jelentős csökkenése kamat vagy osztalék formájában, nagy valószínűséggel az ilyen bevételek jövőbeni további csökkenésére, olyan helyzet, amelyben a pénzügyi befektetések értékcsökkenése következhet be. Ez a tény nem ad alapot a pénzügyi befektetések leírására olyan esetekben, amikor továbbra is lehetséges, hogy a pénzügyi befektetés tőkeösszege megérkezik annak rendelkezéséből.

A szállodák és szállodák működése közvetlenül összefügg a külső forrásból származó energiafogyasztással, és nem utolsó helyen áll a szállásadók költségvetésében az energiaforrások kifizetésének költsége. Figyelembe kell venniük az N 261-FZ szövetségi törvényt<3>. Az energiatakarékossági intézkedések információs támogatási rovatában előírják, hogy a naptári év során felhasznált energiaforrások kifizetésének összköltségére vonatkozó adatokat az éves beszámoló magyarázó megjegyzésében kell feltüntetni. A szervezet által felhasznált energiaforrásokkal kapcsolatos információk mutatókat tartalmazhatnak:

• a vállalkozás összes költsége az összes energiaforrás beszerzéséhez és fogyasztásához;
• energiaforrások beszerzésének és felhasználásának költségei energiafajtánként (hő, elektromos, elektromágneses stb.) a munkavégzéshez, szolgáltatásnyújtáshoz.

<3>2009. november 23-i 261-FZ szövetségi törvény "Az energiamegtakarításról és az energiahatékonyság növeléséről, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról".

Ha a szervezetnek vannak ilyen kiadási kötelezettségei, akkor azokat a magyarázó megjegyzésben kell tükrözni (mutatók, táblázatok, átiratok formájában). A vállalkozás beszámolási évre vonatkozó energiafogyasztásáról közzétett adatok hasznossága nő, ha azokat a tervezett mutatókkal (a nyújtott kommunikációs szolgáltatások típusai szerint) hasonlítjuk össze. A könyvelőn múlik, hogy ezt az információt ki az éves jelentésbe foglalja, hogy a szálloda vagy szálloda végül melyik energiafogyasztási adatszolgáltatási módot választja.

A mérlegen kívüli könyvelésre nem mindenki figyel, mert a beszámolóknál ez a rész hivatkozási alap. A pénzügyi osztály azonban úgy véli, hogy nem szabad elhanyagolni a mérlegen kívüli könyvelést, mivel abból további mutatók és magyarázatok vehetők át a társaság tevékenységeiről és kötelezettségeiről (Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. december 29-i tájékoztatója)<4>.

<4>"A szervezet éves beszámolójában szereplő mérlegen kívüli tételekre vonatkozó információk közzétételéről".

A Számlatáblázat és a használati útmutató által használatra javasolt egyenlegen kívüli számlák közül az utazásszervezők, szállodák, szállodák a 001 „Bérelt tárgyi eszközök”, a 011 „Lízingelt tárgyi eszközök” számlát használhatják. Ne feledje a 009-es „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítékai” számlát is, például, ha a vállalat ingatlant zálogosít el a hitelezőnek hitel fedezeteként. Az ilyen vagyontárgyakkal kapcsolatban a jelentés feltárja: az átruházás tényét, az átadott vagyon fajtáját, a használatára vonatkozó megállapított korlátozásokat, az átadott vagyont a szervezet normál tevékenységre történő felhasználásának lehetőségét. A zálogtárgyra vonatkozó információk részeként a mérlegben szereplő értéke is közzétételre kerül. Ha az ingatlanról a fordulónapon nem lehet megbízható értékelést készíteni, az erről szóló tájékoztatást külön közöljük, megjelölve a biztosíték összegének meghatározásának feltételeit. Ilyen helyzetre példa a vagyon zálogjoga, amelynek összetétele és értékelése csak a zálogjog feltételeinek nem teljesülése és a zálogjogosult zálogjogának keletkezésekor állapítható meg (pl. például a zálog összegét a zálogjogosult jövőbeni jövedelmének százalékában határozzák meg).

A nemzetközi turizmus területén nélkülözhetetlenek a devizapartnerekkel való elszámolások, amelyekben szinte minden piaci szereplő részt vesz. A belföldi utazásszervezőknek, szállodáknak és szállodáknak a devizában denominált elszámolások pénzeszközköltségét, ideértve a hitelkötelezettségeket is (kivéve a kapott és kiadott előlegeket, előlegeket, betéteket), a devizában denominált ügylet napján újra kell számolniuk, valamint a jelentés napján. Alkalmazás ezt a szabályt Magyarázzuk meg a következő helyzet példáján.

A szálloda egy külföldi partnertől kapott előleget (előleget) a szerződésben foglaltak szerint esedékes összeg bizonyos százalékában (kevesebb mint 100%). A számviteli előleg összege nem kerül újraszámításra, míg a devizaszámlán lévő pénzeszközök rubel értékelése változhat. Ezen kívül marad a partner devizában fennálló kötelezettsége. Átszámítás tárgyát képezi a devizaügylet napján és a fordulónapon, amennyiben az meghaladja a beérkezett előleg (előleg) összegét. Ha a beszámolási év végén a szervezet számláin egy külföldi partner hiányosan kifizetett tartozása van a számára nyújtott szolgáltatásokért, akkor azt újra kell számítani az Orosz Föderáció Központi Bankjának az előkészítés napján érvényes árfolyamán. pénzügyi kimutatások.

A beszámoló témakör zárásaként felidézzük a társaság tevékenységének bizonytalanságát, ami különösen fontos a pénzügyi piac és a turisztikai szolgáltatások piacának instabilitási körülményei között. Ha jelentős bizonytalanság merül fel az eseményekkel és feltételekkel kapcsolatos jelentésekben, amelyek jelentős kétségbe vonhatják a vállalkozás folytatását, a gazdálkodó egységnek azonosítania kell ezt a bizonytalanságot, és egyértelműen le kell írnia, hogyan kapcsolódik. Azok a tényezők, amelyek kétségbe vonják a gazdálkodó egység azon képességét, hogy továbbra is működőképes legyen, a következők:

• az egyik vagy másik nevű áruk értékesítési volumenének csökkenése vagy a növekedés kilátásainak hiánya;
• a szervezet veszteségei több éven keresztül;
• a működő tőke negatív értéke (a rövid lejáratú kötelezettségek többlete a forgóeszközök felett);
• jelentős fennálló tartozások a szállítókkal szemben árukért (építési munkákért, szolgáltatásokért);
• partnerek eladósodása a nyújtott szolgáltatásokért, elvégzett munkákért;
• a pénzügyi válság okozta egyéb kedvezőtlen körülmények.

Ha alapos okkal feltételezhető, hogy a vállalkozás folytatása megkérdőjelezhető, akkor a pénzügyi kimutatásoknak, pontosabban egy magyarázó megjegyzésnek fel kell tüntetnie azokat a tényezőket, amelyek jelentős kétségeket ébresztenek a társaság üzleti tevékenységének folytatására és a vezetésre vonatkozóan. terveket.

Például 2009-re a turisztikai termékek összértékesítése 30%-kal esett vissza az előző évhez, 2008-hoz képest. A magyarázó megjegyzésben az utazásszervezőnek jeleznie kell ezt az információt, és (az érthetőség kedvéért) grafikonokat (diagramokat) is közölnie kell a csökkenésről. értékesítés bizonyos típusú turisztikai termékekkel összefüggésben . Természetesen az ilyen jellegű információk nem tetszenek az utazásszervező pénzügyi kimutatásainak felhasználóinak, de kedvezőtlen körülmények fennállása esetén nem érdemes eltitkolni. A tevékenység bizonytalanságával kapcsolatos feltételezések az utazási irodák, szállodák és szállodák tulajdonosait és vezetőit olyan aktuális problémákra emlékeztetik, amelyek megoldását nem szabad a jövőre halasztani.

Emlékeztetjük Önöket, hogy csak néhány olyan problémát jeleztünk, amelyekre érdemes odafigyelni válsághelyzetben a pénzügyi kimutatások elkészítésekor. Sőt, lehet, hogy több is van belőlük, de nem szabad megfeledkezni arról, hogy a jelentésben elsősorban olyan lényeges információkat közölnek, amelyek a szervezet pénzügyi helyzetéről megbízható és teljes kép kialakításához szükségesek. Ugyanakkor az információ nemcsak értékelése, hanem a mérlegben és az eredménykimutatásban szereplő jelentős mutatókkal való kapcsolatának jellege szempontjából is lényeges lehet. Szóval, kitaláltuk a pénzügyi kimutatásokat, térjünk át az adóbevallásokra.

Frissített eredménykimutatás

Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008.05.05-i N 54n számú rendeletével jóváhagyott jövedelemadó-bevallást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009.12.16-i N 135n számú rendelete módosította. A 2009. évi jövedelemadó-bevallás benyújtásának napjától lépnek hatályba.

Az új kiadás a nyilatkozat következő szakaszait tartalmazza:

• 02. lap 1. számú melléklete "Értékesítésből származó bevétel és nem működési bevétel";
• 2. függelék „A termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó költségek, a nem működési költségek és a nem működési költségekkel egyenértékű veszteségek” a 02. laphoz;
• 3. függelék „Azon kiadások összegének kiszámítása, amelyek pénzügyi eredményét a nyereség megadóztatásánál figyelembe veszik, figyelembe véve a Vámkódex 264.1., 268., 268.1., 275.1., 276., 279., 323. cikkében foglaltakat (azok kivételével tükröződik a 05. lapon" a 02. lapra;
• 02. laphoz 5. számú melléklet "Az előlegek és a jövedelemadó felosztásának kiszámítása külön alosztályokkal rendelkező szervezet által";
• 03. lap "Adóügynök által levont jövedelemadó számítása (bevételi forrás)".

Valójában a bevallás nagy része módosult, ami annak köszönhető, hogy összhangba hozták a 2009. évi jövedelemadó-számításra vonatkozó jogszabályi változásokkal. Soroljuk fel a finanszírozók által figyelembe vett főbb változásokat a frissített bevallási űrlapon.

Az a lehetőség, hogy az értékcsökkenést az új szabályok szerint nemlineáris módszerrel számítsák (egy értékcsökkenési csoport részeként, és nem egyedi objektumokra, mint korábban), növelni kell ennek a módszernek a gyakorlati alkalmazásának vonzerejét, ezért a nyilatkozatban külön tételként bevezetett (02. lap 2. számú mellékletének 133. sora) a nemlineáris alapon elhatárolt értékcsökkenési leírás formájában megjelenő ráfordítások, beleértve az immateriális javakat is (02. lap 2. számú mellékletének 134. sora). Ugyanakkor a nyilatkozatban helyet hagynak a lineáris módszerrel elhatárolt értékcsökkenési leírás összegének megjelenítésére (02. lap 2. függelékének 131. sora), beleértve az immateriális javakat is (02. lap 2. függelékének 132. sora) . Az utazásszervező, szálloda vagy fogadó az amortizációs számítási módok közül választ egyet, és azt a számviteli politikájában rögzíti, valamint a 02. lap 2. számú mellékletének 135. sorába ennek megfelelő megjegyzést tesz.

A novemberi 224-FZ szövetségi törvény írja elő az adózó azon kötelezettségét, hogy az eladott tárgyi eszközökre az üzembe helyezést követő öt éven belül vissza kell állítani az értékcsökkenési leírást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének 9. cikke). 2008. 26. Ennél az ügyletnél a nyilatkozatnak tükröznie kell az értékcsökkenthető ingatlan értékesítéséből származó bevételt (02. lap 3. számú mellékletének 030. sora) és az értékesítéssel kapcsolatos kiadásokat, különösen az eladott értékcsökkenthető ingatlan maradványértékét (3. számú melléklet 040. sora). a 02. lapra). Emellett vissza kellene állítani az amortizációs prémiumot, aminek a korábbi formában nem volt helye. Az új formanyomtatványon a visszaigényelhető értékcsökkenési leírás összege a 02. lap 1. számú mellékletének 105. sorában, valamint az adózó összes nem működési célú bevételét összesítő 100. soron szerepel.

Egyébként magát az értékcsökkenési bónuszt, amely a tárgyi eszköz üzembe helyezésekor a folyó kiadások között szerepel, a 042-es (a tőkebefektetések költségének 10%-a) vagy a 043-as (a tőkeköltség 30%-a) sorban kell megjeleníteni. beruházások) 02. lap 2. számú melléklete. Korábban az értékcsökkenési leírásra a bevallásban nem volt előirányozva, így az adózóknak nem volt más választásuk, mint azt felosztás nélkül beszámítani a közvetett ráfordítások főösszegébe (lap 2. számú mellékletének 040. sora). 02).

Pontosításra került az osztalék adóbevallásban való feltüntetésének eljárása. A 03-as lap A rovatában a külföldi illetőségű magánszemélyek részére felhalmozott osztalékot kell feltüntetni a vonatkozó adókulcs függvényében (0%, 5% -ig, 5-10% felett, 10% felett). Az ilyen részletezéshez a nyilatkozat 03. lapjának A. szakaszának 031-034. sorait kell beírni. A magánszemélyek – külföldi illetőségűek – osztalék formájában felhalmozott jövedelem adókulcsát a nemzetközi szerződések alapján határozzák meg, míg ha a nemzetközi szerződést nem alkalmazzák, akkor az Art. (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke 15% -os kulcsot állapít meg a külföldi magánszemélyek és jogi személyek számára felhalmozott osztalék formájában. Az ilyen mértékű osztalék feltüntetésére a 03. lap A. szakaszának 020. sora (külföldi cégek esetében) és 030. sora (nem rezidens magánszemélyek esetében) szerepel, a 02. lap 070. sora.

A 03-as lap A szakaszának kitöltésekor ügyeljen arra a képletre, amellyel az adóügynök által az adózó - az osztalékban részesülő - bevételéből visszatartandó adó összegét számítják ki (az adótörvénykönyv 275. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció). A képletben több mutató található, amelyek mindegyike megfelel a nyilatkozat 03. lapja A szakaszának bizonyos sorainak (sorok összegének). Ezért célszerű az Art. (2) bekezdésében megadottat alkalmazni. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 275. cikke egy képletet az osztalékokból levont adó kiszámításának helyességének ellenőrzésére.

A jövedelemadó-bevallási űrlapon végrehajtott módosítások mellett pontosításra került a kitöltési eljárás (Oroszország Pénzügyminisztérium N 54n számú rendeletének 2. számú melléklete), amelyet javasolunk a könyvelőnek, hogy közvetlenül ismerkedjen meg a a nyilatkozat elkészítésének folyamata.

Új ÁFA bevallási űrlap

A jövedelemadó-bevallással ellentétben a pénzügyi osztály úgy döntött, hogy nem szorítkozik a jelenlegi forma módosítására, hanem a 2009. október 15-i 104n számú végzésével haladéktalanul jóváhagyja az áfabevallás új formáját. A bevallás aktualizálásának szükségességét a még 2009-ben életbe lépett áfa-módosítások okozták. A pénzügyi osztály azonban nem sietett a változtatásokkal, így a 104n számú végzés hivatalosan is az áfabevallás utolsó napján jelent meg. 2009 utolsó negyedévére vonatkozó bevallások, annak ellenére, hogy magában a bizonylatban az van írva: a 2009. IV. negyedévi beszámolók benyújtásakor az új formanyomtatványt kell alkalmazni. Ezzel kapcsolatban 2010.01.20-ig az adózók a szerint jelentették be. az előző nyilatkozattételi nyomtatványhoz, amelyet Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.01.13-i N 03-07-15 / 01-i levele is megerősített. 2010.01.21-től csak az új ÁFA bevallási forma érvényes. Ezt figyelembe kell venni a 2009. IV. negyedévi aktualizált adóbevallás benyújtásakor (függetlenül attól, hogy az erre az időszakra vonatkozó elsődleges adóbevallást legkésőbb 2010. január 20-ig nyújtották be a korábban használt formában). Ezt jelzi az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. január 20-i levele N MN-22-3 / [e-mail védett] Mi a különbség az új áfabevallás és a korábbi bevallási űrlap között?

A korábbi formanyomtatvány kilenc rovata és egy kérelem helyett csak hét rovata van az új nyomtatványnak, amelyek közül az egyikhez az ingatlanok után behajtandó adóösszegekre vonatkozó kérelem is tartozik. Ezt a racionalizálást a nulla adózású ügyletekről szóló négy szakasz két részre vonása magyarázza. Az egyik az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésére vonatkozó ügyletek adójának összegét számítja ki, amelyre vonatkozóan nulla kulcsot állapítanak meg. A másik rész a megadott tranzakciók adólevonásait számítja ki, mind a visszaigazolt, mind a meg nem erősített adókulcsokkal. Térjünk vissza a nyilatkozat elejére.

2010 óta a címlapon nem kell feltüntetni az adóhatóság nevét, elegendő annak azonosító kódját megadni. Az új áfabevallás címlapja ugyanakkor inkább az ingatlanadó-bevallás hasonló lapjára emlékeztet.<5>, amelyben nagyon sok információt kell kódolt formában feltüntetni. másodpercben 1 gyakorlatilag semmi sem változott, kivéve egy sort. Azt az adó összegét jelzi, amelyet azon szervezetek és vállalkozók kötelesek megfizetni, amelyek nem áfaalanyok, de valamilyen okból kiállították a vevőnek (vevőnek) a számlát az abban szereplő adó összegével.

<5>Jóváhagyta az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. február 20-i N 27n.

Főleg szekta. A 3. sz., amely az áfaköteles ügyletekre kivetett adó összegének kiszámítására szolgál, a leginnovatívabb. Nemcsak az információk megjelenítésének megjelenése változott, hanem maga az adó számítása is, amely az új formában két oldal helyett egy lapra fér el. A fő rovatban nem sok adóköteles ügylet szerepel, azokat pedig kevésbé részletesen mutatjuk be, mint az előző áfabevallási űrlap ugyanezen rovatában. Különösen az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése (saját szükségletre történő átruházása), a tulajdonjog átruházása adóalapja összegzik és egyetlen mutatóként jelenik meg. Az adóalap differenciálásának szükségessége csak eltérő adókulcsok alkalmazása esetén merülhet fel (18, 18/118, 10, 10/110).

Változások történtek a Szektában is. 3, az adólevonások tükrözésének szentelt. A legfontosabb újítás, hogy a bevallásban megjelent a 150-es sor, amely a fizetés átutalásakor az adólevonásban szereplő "előleg" ÁFA-t tükrözi, a soron következő áruszállítások (építési munkák, szolgáltatások) ellenében részleges fizetés. Joggal jegyzi meg egy könyvelő, hogy az áruk (építési munkák, szolgáltatások) "előleg" adózásával és utólagos könyvelésével kapcsolatos összes ügylet megjelenítéséhez egyetlen sor sem elegendő. Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) beszerzése és feladása utáni levonható adó a 130. soron az általános eljárási rendben jelenik meg. Ezzel egyidejűleg a korábban levonásra elfogadott "adóelőleg" visszaállítása és a 110. soron megjelenik, a amelyek részt vesznek a korábban levont visszaigényelendő adó teljes összegének kialakításában (090 sor 3. pont).

Példa. Az utazásszervező 236 000 rubel előleget kapott egy utazási irodától. ő maga pedig 177 000 rubel előleget utalt át a szállodának. Az első esetben az előleg az eladott turisztikai termékek értékelésének 80% -a, a második esetben a szállodai szolgáltatások költségeinek 100% -a. Vagyis az üzemeltető által értékesített turisztikai termékek költsége 295 000 rubelt tett ki. (ÁFA-val együtt - 45 000 rubel), a szállás és az ideiglenes tartózkodási szolgáltatások ára pedig 177 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 27 000 rubel). Tegyük fel, hogy a turisztikai termékek értékesítése és a megrendelt szolgáltatások fogyasztása máshol történt adózási időszak(az előleg beérkezésének (kibocsátásának) időszakához képest), amely kötelezi az utazásszervezőt, hogy az összes felsorolt ​​műveletet külön mutassa be az áfabevallásban.

• a 070. sor tükrözi az utazási irodától kapott előleget (236 000 rubel) (3. oszlop) és az adó összegét (36 000 rubel) (5. oszlop) a becsült 18/118 arányban;
• a 150. sor az adó összegét mutatja - 36 000 rubelt. (236 000 rubel x 18/118), a szállítónak kiállított előleg alapján 18/118 becsült árfolyamon levonásra elfogadott.

másodpercben 3 bevallás más adózási időszakban (turisztikai termékek értékesítésekor (szolgáltatás átvétele)):

• A 010-es sor a turisztikai termékek értékesítéséből származó bevételt tükrözi 250 000 rubel összegben. (3. oszlop) és a felszámított áfa összege - 45 000 rubel. (5. oszlop);
• a 200. sor az áfát mutatja - 36 000 rubel, a korábban kapott előlegből és a turisztikai termékek értékesítésekor levonható összegből számítva;
• a 110. sorban az adó összegét visszaállítják - 27 000 rubelt, amelyet levonnak a szállodának korábban kifizetett előlegből (ha van számla);
• A 130. sor az áfát tükrözi - 27 000 rubel, amely levonható a szállodai szolgáltatások kézhezvétele és az idegenforgalmi termék részeként való tükrözése után.

Az egyes mutatók kitöltése a Sec. 3 ÁFA bevallás. Ennek a résznek a kitöltésében nincs semmi bonyolult, a könyvelőnek tisztában kell lennie az adójogszabályokkal, és gondosan ki kell töltenie az áfa kiszámításához kapcsolódó összes mutatót. Ugyanez mondható el a nyilatkozat fennmaradó részeiről, és a kitöltési eljárás elenyésző mértékben változott, az áfa-számítással kapcsolatos információk bemutatásának formátuma jobban megváltozott, ami nem okoz különösebb kényelmetlenséget a könyvelőnek a könyvelés során. nyilatkozatot készít a szoftver- és alkalmazástermékekben.

Jelentés az FSS-nek

Az UST reformja előtt a Társadalombiztosítási Alap önállóan alakította ki kötvénytulajdonosai számára a jelentési űrlapot. 2010 óta az FSS-be történő befizetések nyomtatványát a társadalombiztosítás területén az állami politika és jogi szabályozás kidolgozásáért felelős szövetségi végrehajtó szerv (Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium) hagyta jóvá (2. cikk, 9. pont, 15. cikk). a 2009. július 24-i szövetségi törvény N 212- FZ). Az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium által ráruházott hatáskörök keretein belül a 2009. november 6-i 871n számú rendelet jóváhagyta a kötelező társadalombiztosítás (az Orosz Föderáció 4-FSS formanyomtatványa) felhalmozott és befizetett biztosítási díjainak kiszámítását. . E forma szerint a biztosítóként működő szervezeteknek 2010 első negyedévéről kell beszámolniuk.

Az új beszámolási űrlap sok tekintetben hasonlít a korábban használt adó- és járulékszámfejtésre az FSS-hez. Mindkét űrlap három részből áll, amelyek mindegyike több táblázatot tartalmaz. Ezek száma és formája az új és a korábbi számításokban gyakorlatilag változatlan maradt, kivéve a felhalmozott és befizetett kötbér és bírság külön számítását. Ezzel egyidejűleg egyes rovatok címében és az egyes mutatók pénzügyi kimutatásokban megjelenő megfogalmazásában is változás történt. A könyvelők segítése érdekében az FSS a hivatalos honlapján közzétette az Orosz Föderáció 4-FSS űrlapjának kitöltésének ajánlott eljárását.

Az UST-tól eltérően az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések biztosítási díjának kiszámításának és fizetésének rendje nem változott. A biztosítási díjak számításánál minden olyan táblázat szerepel, amelyet korábban a bérjegyzékben kitöltöttek. Azonban még egy táblázatot adtunk hozzájuk - 12 "A felhalmozott és kifizetett büntetések és bírságok kiszámítása". Megmutatja a tartozás számlázási időszak eleji egyenlegét, valamint az ezen tartozásra felhalmozott kötbérek és bírságok összegét. A tartozás beszámolási időszak végén fennálló egyenlege a biztosított által a számlázási időszak kezdetétől átutalt (visszaadott) pénzeszközök figyelembevételével jelenik meg. Ezt a táblázatot nélkülözheti, ha teljes mértékben és a törvényben meghatározott határidőn belül fizeti a járulékot, és ugyanakkor nem sérti meg a biztosítási alapok elköltésének eljárását.

Mellesleg, az Oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2009. november 18-i N 908n számú rendelete jóváhagyta a kötelező társadalombiztosítási díjak elszámolására vonatkozó eljárást átmeneti rokkantság esetén, valamint anyasággal, szankciókkal, pénzbírsággal, valamint a biztosítási fedezet kifizetésének költségei. A kötvénytulajdonosok a felsorolt ​​mutatókról a számviteli jogszabályoknak megfelelően nyilvántartást vezetnek. Ezzel egyidejűleg a számlatervben és az alkalmazási útmutatóban meghatározott megfelelő egyenlegszámlákon történik a könyvelés. Az FSS-be utalandó biztosítási díjak összegének kiszámítása teljes rubelben történik. A biztosítási fedezet kifizetéséhez kapcsolódó elhatárolt és felmerült kiadások összegének elszámolása azonban rubelben és kopejkában történik. A biztosítási díj elszámolásának rendje 2010 februárjában lépett életbe, de a 2010. év teljes I. negyedévére vonatkozó számítás elkészítéséhez a járulék elszámolási adataira is szükség lesz, ezért célszerű a biztosítási díjak és a társadalombiztosítási díjak összegét nyilvántartani. biztosítási költségek 2010 elejétől.

Jelentés a Nyugdíjpénztárnál

A PFR 2010 óta nem csak a nyugdíj-, hanem az egészségbiztosítási biztosítási díjakat is kezeli. Ezt a körülményt figyelembe véve az Oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2009. november 12-i N 894n számú rendelete jóváhagyta a kötelező nyugdíjbiztosítás, a kötelező egészségbiztosítás felhalmozott és befizetett biztosítási díjainak kiszámítását a biztosítási díj befizetői és a díjazás tekintetében. egyénekre (RSV-1 PFR forma). A kötvénytulajdonosként eljáró szervezeteknek a 2010. első negyedévére vonatkozó felhalmozott és befizetett biztosítási díjak számításának benyújtásával kell kezdeniük az új számítás alkalmazását.

A nyugdíj- és egészségbiztosítás biztosítási díjának számítása egyáltalán nem hasonlít sem a korábban használt UST-hoz, sem a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok bevallásához. A magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő fizetőre vonatkozó adatok, például regisztrációs számok az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában, a TFOMS-ban, a jelentéstevő cég neve, TIN, KPP, regisztrációs címe, biztosított személyek száma a számítás címlapját. Az adatok teljességét vagy maga a biztosítási díj befizetője, vagy meghatalmazottja igazolja, ami a korábban benyújtott adóbevallásban is megvalósult.

Az első két rész közvetlenül a felhalmozott és befizetett nyugdíjjárulékok, valamint a kötelező egészségbiztosítási járulékok általánosan megállapított mértékű számítása. Ugyanakkor a szektában. Az 1. ábrán a felhalmozott és befizetett biztosítási díjakat külön-külön hasonlítják össze a nyugdíj (biztosítási és finanszírozott részekre bontva) és az egészségbiztosítás esetében (FFOMS és TFOMS bontásban). másodpercben A 2. ábra szerint közvetlen számítás történik, amelyet leegyszerűsít a regresszív skála hiánya a biztosítási díjak kiszámításakor. Az adatszolgáltatás eredményszemléletű, valamint a megfelelő beszámolási időszak utolsó három hónapjára vonatkozik. Ebben a részben a passzív időbeli elhatárolás számítása nagyobb mértékben a nyugdíjjárulékokra vonatkozik, ami a biztosítottak (1966-ban születettek és idősebbek, valamint 1967-ben születettek és fiatalabbak) korosztályától függő díjszabással magyarázható. Az egészségbiztosításnál a biztosítottak ilyen megkülönböztetése nem került megállapításra, ezért az elhatárolt járulékok alapja és összege rájuk kerül feltüntetésre. Csak az egészségbiztosítási járulékokat kell megosztani a pénztárak között (FFOMS és TFOMS). A felhalmozott nyugdíjjárulék pedig megoszlik a munkanyugdíj biztosítási és tőkefedezeti része között.

másodpercben Az RSV-1 PFR formanyomtatvány 3. pontja beírja azokat a kifizetéseket, amelyekre nem vonatkozik biztosítási díj (az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket végző alkalmazottak javára, az I., II., III. csoportba tartozó fogyatékkal élők javára) . Ha a szervezet fogyatékos emberek munkaerőt alkalmaz, akkor a részt kell kitöltenie. 4, amely megjelöli az ellátások igénybevételének jogosságát igazoló dokumentumokat. Az utolsó részt akkor kell benyújtani, ha 2010 elejétől fennálló, kötelező nyugdíjbiztosítási tartozás (túlfizetés) áll fenn.

A könyvelő segítése érdekében a Nyugdíjpénztár eljárást dolgozott ki a nyugdíj- és egészségügyi biztosítási díjak kiszámításának kitöltésére. A Nyugdíjpénztár, valamint az FSS úgy döntött, hogy hivatalos honlapján (www.pfrf.ru) elhelyezi a kötvénytulajdonosok számára ajánlott eljárást, amely biztosítja annak elérhetőségét és időben történő frissítését a nyugdíj- és biztosítási díjak számításának változása esetén. egészségügyi biztosítás.

* * *

Így ismertettük az olvasót a beszámoló készítésére vonatkozó ajánlásokkal, valamint emlékeztettünk az adózás és a költségvetésen kívüli beszámolás új formáira is. Reméljük, hogy az anyag segítséget nyújt az utazásszervezőknek, szállásadóknak a 2010. évi éves beszámoló összeállításában és az adó- és járulékbevallások (kalkulációk) kitöltésében.

S.V. Bulaev

Magazin szerkesztője

"Turisztikai és szállodai szolgáltatások:

számvitel és adózás"

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Házigazda: http://www.allbest.ru/

A vállalkozás pénzügyi elemzése egy utazási iroda példáján

Bevezetés

1. Utazási cégek, gazdasági tevékenységeik és bemutatásuk pénzügyi elemzéseatestek

1.1 Egy utazási társaság gazdasági tevékenységének mutatói

1.2 A közgazdasági elemzés szerepe a gazdasági tevékenység hatékonyságának javításábanról rőlutazási iroda

2. Az LLC utazási társaság pénzügyi helyzetének elemzése "Műhold»

2.1 Az LLC utazási társaság által nyújtott szolgáltatások mutatói és típusai "Műhold»

2.2 Az LLC utazási társaság vagyoni helyzetének és pénzügyi forrásainak elemzéseMűhold»

2.3 Az LLC utazási társaság pénzügyi helyzetének elemzéseMűhold»

3. Intézkedések kidolgozása az LLC utazási társaság pénzügyi helyzetének javításáraMűhold»

Következtetéseke

Felhasznált irodalom jegyzéke

Bevezetés

Oroszország óriási potenciállal rendelkezik, mind a belföldi turizmus fejlesztésében, mind a külföldi utazók fogadásában. Mindent megtalál, amire szüksége van - hatalmas terület, gazdag történelmi és kulturális örökség, és néhány régióban érintetlen, vad természet.

Jelenleg a turizmus a szolgáltatáskereskedelem egyik legdinamikusabban fejlődő formája. A világ számos országában a turizmus olyan rendszerré fejlődik, amely minden lehetőséget biztosít az adott ország és népe történelmének, kultúrájának, szokásainak, szellemi és vallási értékeinek megismerésére. Nagyon sok magán- és jogi személy is dolgozik ezen a területen, így vagy úgy, hogy a turisztikai szolgáltatások nyújtásához kapcsolódik. A jelentős bevételi forrás mellett a turizmus az ország presztízsét erősítő, jelentőségét a világközösség és az átlagpolgárok szemében is növelő egyik erőteljes tényező.

A turisztikai szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése az egyik leghatékonyabb eszköz az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások felhasználási szintjének elszámolására és nyomon követésére, amelyet az eredmények gyakorlati felhasználása határoz meg a termelés tervezésében és értékelésében. a munka hatékonyságát és minőségét. Egy turisztikai szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése a szervezet anyagi-technikai bázisában és a teljesítménymutatókban bekövetkezett változások jellemzésére, mélyreható elemzésre hivatott. gazdasági indokoltság döntések, amelyeken keresztül az irányítási funkciókat végrehajtják. Az elemzés feltárja a turisztikai szervezet rendelkezésére bocsátott erőforrások felhasználásának eredményességét, a munkatermelékenység további növelésére, a turisztikai termék költségeinek csökkentésére és a tevékenységek jövedelmezőségének növelésére szolgáló tartalékokat. Korunkban, amikor rengeteg orosz turisztikai szervezet van nehéz pénzügyi helyzetben, egy turisztikai szervezet pénzügyi helyzetének javítása rendkívül fontos.

A probléma relevanciája határozza meg a munka témájának megválasztását. utazási társaság anyagi vagyonát

A kutatási célok a következők:

1) fontolja meg a lényeget és jogi szabályozás a turisztikai szervezet pénzügyi helyzete;

2) mérlegelni egy mutatórendszert, amely egy turisztikai szervezet mutatórendszerét jellemzi;

3) elemzi a vizsgált turisztikai szervezet pénzügyi helyzetét, különös tekintettel a mérleg vertikális és horizontális elemzésére, kiszámítja és elemzi a pénzügyi stabilitás, az üzleti tevékenység, a likviditás és a fizetőképesség együtthatóit, mérlegeli a turisztikai szervezet csődjének valószínűségét. turisztikai szervezés;

4) dolgozzon ki módszereket a vizsgált turisztikai szervezet tevékenységének javítására.

A vizsgálat tárgya a Sputnik Korlátolt Felelősségű Társaság (Sputnik LLC).

A munka bevezetőből, három fejezetből, következtetésből, irodalomjegyzékből és pályázati jegyzékből áll.

1. Utazási társaságok, gazdasági tevékenységük és mutatóinak pénzügyi elemzése

1.1 Az utazási társaság gazdasági tevékenységének mutatói

A turisztikai szervezetek és egyesületeik piacgazdasági működésének egyik fő feltétele a gazdasági és egyéb tevékenységek megtérülése, a kiadások saját bevételből történő megtérítése, valamint bizonyos mértékű jövedelmezőség, a gazdálkodás jövedelmezősége biztosítása. . A turisztikai szervezetek fő feladata a profitszerzésre irányuló gazdasági tevékenység, amely megfelel a munkavállalók társadalmi és gazdasági érdekeinek, valamint a vállalkozás ingatlantulajdonosának érdekeinek. A turisztikai szervezetek kereskedelmi tevékenységének eredményeit jellemző főbb mutatók a bruttó bevétel, az egyéb bevételek, a forgalmazási költségek, a nyereség és a jövedelmezőség.

A turisztikai szervezetek tevékenységének volumetrikus mutatóinak elemzésének célja a bevétel-növekedés, a nyereség, a jövedelmezőség növelése érdekében tartalékok azonosítása, tanulmányozása és mozgósítása, miközben javítja a turisztikai szervezetek ügyfélszolgálatának minőségét. Az elemzés során ellenőrzik a bevételi, költség-, nyereség-, jövedelmezőségi tervek teljesítésének mértékét, tanulmányozzák azok dinamikáját, meghatározzák és mérik a tényezők hatását a turisztikai szervezetek kereskedelmi tevékenységének eredményeire, azonosítják és mozgósítják a tartalékokat a turisztikai szervezetek számára. növekedésük, különösen az előrejelzettek. Az elemzés egyik fő feladata a nyereség felosztásának és felhasználásának gazdasági megvalósíthatóságának és hatékonyságának vizsgálata is.

E célok elérése érdekében a turisztikai szervezeteknek a következő feladatokat kell megoldaniuk:

Értékelje, hogy a profitmaximalizálás milyen mértékben biztosított;

veszteséges munkavégzés esetén azonosítják az ilyen gazdálkodás okait, és meghatározzák a jelenlegi helyzetből való kiutat;

· mérlegelje a bevételeket a kiadásokkal való összehasonlításuk alapján, és tárja fel a realizálásból származó nyereséget;

· tanulmányozza a bevételek változásának tendenciáit a turisztikai termékek fő csoportjaira és általában egy turisztikai szervezet tevékenységére vonatkozóan;

· annak meghatározása, hogy a bevétel mekkora részét fordítják költségek, adók megtérítésére és nyereségtermelésre;

· kiszámítja a mérleg szerinti eredmény összegének eltérését az értékesítésből származó nyereséghez képest, és meghatározza ezen eltérések okait;

· megvizsgálja a jövedelmezőség különböző mutatóit a jelentési időszakra és a dinamikára vonatkozóan;

· azonosítani kell a tartalékokat a nyereség növelése és a jövedelmezőség növelése érdekében, és meghatározni, hogyan és mikor lehetséges ezeket a tartalékokat felhasználni;

· tanulmányozza a nyereség felhasználási irányait, és értékelje, hogy a finanszírozás saját forrás terhére történik-e a gazdasági tevékenység fejlesztésére.

A gyakorlatban külső és belső elemzést alkalmaznak.

A külső elemzés közzétett jelentési adatokon alapul, ezért korlátozott mennyiségű információt tartalmaz a turisztikai szervezetek tevékenységéről. Célja a turisztikai szervezet jövedelmezőségének, a tőkefelhasználás hatékonyságának felmérése. Ennek az értékelésnek az eredményeit figyelembe veszik az idegenforgalmi szervezetnek az alapítókkal, hitelezőkkel, adóhatóságokkal való kapcsolatában, és alapul szolgálnak a vállalkozás piaci, iparági és üzleti világbeli pozíciójának meghatározásához. A közzétett információk természetesen nem érintik a vállalkozás minden területét, összesített adatokat tartalmaznak, főként a turisztikai szervezetek pénzügyi tevékenységéről, így képesek elsimítani, elfedni a turisztikai szervezetek tevékenységében előforduló negatív jelenségeket.

A turisztikai szervezetek teljesítményének értékelésében, valamint a profitnövelő és a jövedelmezőség növelését célzó intézkedések meghatározásában a belső elemzésnek van a legnagyobb jelentősége. A gazdasági információk, elsődleges dokumentumok, valamint elemző, statisztikai, számviteli és jelentési adatok teljes komplexumának felhasználásán alapul. Az elemzőnek lehetősége van reálisan felmérni a vállalkozás helyzetét. Az elsődleges forrásból megbízható információkat szerezhet a vállalkozás árpolitikájáról és bevételeiről, az értékesítésből származó nyereség képződéséről, a költségek és egyéb ráfordítások szerkezetéről, felmérheti a vállalkozás helyzetét a turisztikai szolgáltatások piacán, bruttó (mérleg szerinti) nyereségről stb.

A turisztikai szervezetek kereskedelmi tevékenységeinek végső eredményeinek tanulmányozásának integrált megközelítése lehetővé teszi, hogy megalapozott gazdálkodási döntéseket hozzon a jelenlegi tevékenységei során, és hozzájárul a legjobb cselekvési lehetőségek kiválasztásához a jövőben.

A termelés hatékonyságának és a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésére szolgálnak különféle módszerekés mutatók. Mindenekelőtt ez egy olyan mutatórendszer, amely az erőforrások felhasználásának hatékonyságát, megtérülését jellemzi; jövedelmezőségi mutatók.

A jövedelmezőség az egyik általánosító mutató, amely bármely szervezet gazdasági tevékenységének gazdasági hatékonyságát jellemzi.

A jövedelmezőségi mutatók jellemzik a vállalkozás egészének hatékonyságát, a különböző tevékenységi területek (vállalkozási, befektetési) jövedelmezőségét, a költségmegtérülést stb. Teljesebben tükrözik a gazdálkodás végeredményét, mint a profitot, mert értékük a hatás és a felhasznált készpénz vagy erőforrás arányát mutatja. Ezeket a vállalkozás tevékenységének értékelésére, valamint a befektetési politika és az árképzés eszközeként használják.

A jövedelmezőségi mutatók több csoportba sorolhatók:

1) a költségek és a beruházási projektek megtérülését jellemző mutatók,

2) az értékesítés jövedelmezőségét jellemző mutatók,

3) a tőke és részei jövedelmezőségét jellemző mutatók.

Minden mutató kiszámítható a bruttó nyereség, az értékesítésből származó nyereség és a nettó nyereség alapján.

A jövedelmezőséget főként két mutatóval mérik.

Az elsőt az értékesítésből származó nyereség és a teljes kereskedelmi költség aránya határozza meg, százalékban kifejezve. Ez a mutató azt jellemzi, hogy mennyi profit esik az eladások 1 rubelére, azaz. az összes folyó költség megtérülését jellemzi.

R3 = Prp / Zrp (1)

R3 = CHP / Zrp (2)

Megmutatja, hogy mennyi nyeresége van a cégnek minden egyes turisztikai termék értékesítésére fordított rubelből. A vállalkozásra, annak egyes üzletágaira és árutípusaira (építési munkákra, szolgáltatásokra) összességében számítható.

A jövedelmezőség második mutatója a pénzeszközök felhasználásának hatékonyságát jellemzi. Meghatározása az értékesítésből származó nyereségnek az állandó és forgó termelési eszközök átlagos éves költségéhez viszonyított aránya.

Рösszesen \u003d Pb / (Os + Ob) (3)

Így a jövedelmezőség mindkét mutatója (a jövedelmezőség szintje) mind a folyó költségek, mind az összes anyagi erőforrás megtérülését jellemzi.

Az értékesítés jövedelmezősége (forgalom) - az értékesítésből származó nyereség vagy a nettó nyereség aránya a kapott bevételhez képest:

R3 = Prp / V (4)

R3 = FN / V (5)

Rp = Profit / Eladás (6)

A vállalkozói tevékenység eredményességét jellemzi: mekkora nyeresége van a vállalatnak az eladások rubeléből. Ezt a mutatót széles körben használják a piacgazdaságban. A turisztikai szervezet egészére és bizonyos árutípusokra (munkálatokra, szolgáltatásokra) számítják ki.

Ezenkívül kiszámítják az állótőke megtérülését:

Rsk \u003d Profit / Állandó tőke (7)

És a saját tőke megtérülése

Rsk = Profit/Tőke (8)

A saját tőke megtérülése a turisztikai szervezet gazdasági tevékenységébe fektetett tőke saját finanszírozási forrásai terhére történő felhasználásának eredményességét jellemzi.

Az elemzés során a felsorolt ​​jövedelmezőségi mutatók dinamikáját tanulmányozzák, a terv megvalósulását szintjük tekintetében, valamint gazdaságok közötti összehasonlításokat végeznek a versengő vállalkozásokkal.

1.2 A közgazdasági elemzés szerepe az utazási társaság gazdasági tevékenységének hatékonyságának javításában

A pénzügyi elemzés egy módszer a vállalkozás pénzügyi mechanizmusának, a működési és befektetési tevékenységéhez szükséges pénzügyi források képzési és felhasználási folyamatainak megértésére. A pénzügyi elemzés eredménye a vállalkozás pénzügyi jólétének, vagyoni állapotának - a mérleg eszközeinek és forrásainak, az összes tőke és egyes részeinek forgási ütemének, a felhasznált pénzeszközök jövedelmezőségének felmérése. . Bármely kereskedelmi szervezet pénzügyi tevékenysége szempontjából két fő feladat megoldásának szükségessége velejárója:

1) a jelenlegi pénzügyi kötelezettségek teljesítésének képességének fenntartása;

2) a hosszú távú finanszírozás biztosítása a kívánt volumenben és a meglévő vagy kívánt tőkestruktúra fájdalommentes fenntartása.

Ezek a feladatok a vállalkozás pénzügyi helyzetének rövid, illetve hosszú távú jellemzése szempontjából alakulnak ki.

Az elemzési módszertan ezen szakaszában az alapvető fogalmak a „likviditás” és a „fizetőképesség”.

Egy vállalkozás likviditási szintjét speciális mutatók – a működő tőke és a rövid lejáratú kötelezettségek összehasonlításán alapuló likviditási mutatók – segítségével értékelik.

A fizetőképesség az azonnali visszafizetést igénylő számlák kiegyenlítésére elegendő forrás és megfelelői rendelkezésre állását jelenti. Így a fizetőképesség fő jelei a következők: elegendő forrás megléte a folyószámlán; nincs lejárt tartozás.

Az utazási szervezet likviditáselemzése a mérleg likviditásának elemzése, és egy eszköz pénzeszközeinek likviditási foka szerint csoportosított és csökkenő sorrendben történő összehasonlításából áll a kötelezettségekhez kapcsolódó kötelezettségekkel, amelyeket a futamidő szerint növekvő sorrendben kombinálnak. .

A likviditás mértékétől függően, pl. a készpénzre konvertálás sebessége, egy turisztikai szervezet eszközei a következő csoportokba sorolhatók:

A leglikvidebb eszközök A1:

az azonnali elszámolásra felhasználható pénzeszközök összes tételére vonatkozó összegek (260. sor);

(értékpapírok) (250. sor)

A1 = 260. sor + 250. sor (9)

Gyorsan realizálható eszközök A2 - olyan eszközök, amelyek készpénzzé alakulásához bizonyos idő szükséges, -

követelések (amelyek kifizetése a fordulónaptól számított 12 hónapon belül várható) (240. sor);

egyéb követelések (260. sor):

A2 = 240. sor + 270. sor (10)

Lassan realizálható eszközök A3 - névleges likvid eszközök -

készletek, kivéve a "Jövőbeli időszakok számításai" sort (210. sor);

A megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója (220. sor);

· kintlévőségek (amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon túl várható) (230. sor);

· egyéb készletek (217. sor).

A3 = 210. sor + 220. sor + 230. sor – 217. sor (11)

Nehezen értékesíthető eszközök A4 - a mérleg 1. rovatának „Befektetett eszközök” összes tétele (190. sor):

A4 = 190. sor (12)

Ezeket az eszközöket kellően hosszú ideig gazdasági tevékenységben kívánják felhasználni.

Az első három eszközcsoport az üzleti időszakban folyamatosan változhat, és a turisztikai szervezet forgóeszközeire vonatkozik. Likvidebbek, mint a cég többi eszköze.

A szervezet kötelezettségeit (mérlegkötelezettségei) szintén négy csoportba sorolják, és fizetésük sürgősségi foka szerint rendezik.

A legsürgősebb kötelezettségek P1:

szállítói kötelezettségek (620. sor);

a résztvevők (alapítók) bevételfizetési hátraléka (630. sor);

Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek (660. sor);

P1 = 620. sor + 630. sor + 660. sor (13)

Rövid lejáratú kötelezettségek P2 -

rövid lejáratú kölcsönök és hitelek (610. sor);

P2 = 610. sor (14)

Hosszú lejáratú kötelezettségek P3:

hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök, a mérleg 4. rovatának tételei (590. sor).

P3 = 590. sor (15)

Tartós kötelezettségek P4:

a mérleg 3. szakaszának „Tőke és tartalékok” tételei (490. sor);

a mérleg 5. szakaszának „Látraévő kötelezettségek” külön tételeit, amelyek nem szerepeltek az előző csoportokban (217. sor);

halasztott bevétel (640. sor);

tartalék a jövőbeni kiadásokra (650. sor).

Az eszközök és források egyenlegének megőrzése érdekében a csoport végösszegét csökkenteni kell a „Hárasztott ráfordítások” tétel alatti összeggel.

P4 = 490. sor + 640. sor + 650. sor – 217. sor (16)

Egy szervezet akkor tekinthető likvidnek, ha forgóeszközei meghaladják a rövid lejáratú kötelezettségeit. A likviditás valós mértéke és fizetőképessége a mérleg likviditása alapján határozható meg.

Az elemzés első szakaszában az eszközök és források ezen csoportjait abszolút értékben hasonlítjuk össze. A mérleg likvidnek minősül, az eszköz- és forráscsoportok következő arányaitól függően:

Ha három feltétel teljesül (A1 ? P1, A2 ? P2, A3 ? P3), pl. a forgóeszközök meghaladják a szervezet külső kötelezettségeit, akkor az utolsó feltétel is teljesül: А4 ? P4 (megerősíti, hogy a szervezet saját forgótőkével rendelkezik, és a pénzügyi stabilitás minimális feltételének való megfelelést jelenti).

Az első három egyenlőtlenség valamelyikének teljesítésének elmulasztása a mérleg likviditásának sérelmét jelzi. Ugyanakkor az egyik vagyoncsoport forráshiányát nem kompenzálja a másik csoportban fennálló többlet, mivel a kompenzáció csak költségben történhet; valós fizetési helyzetben a kevésbé likvid eszközök nem helyettesíthetik a likvidebbeket.

A leglikvidebb és leggyorsabban realizálható eszközök és a legsürgősebb kötelezettségek és rövid lejáratú kötelezettségek összehasonlítása megmutatja az aktuális likviditást, pl. a szervezet fizetőképességét vagy fizetésképtelenségét az elemzés időpontjáig a legközelebbi időben.

A lassan mozgó eszközök és a hosszú lejáratú kötelezettségek összehasonlítása a leendő likviditást mutatja, pl. szervezet fizetőképességi előrejelzése.

A fenti együtthatók lehetővé teszik egy turisztikai szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének eredményeinek diagnosztizálását, pénzügyi helyzetének megállapítását és értékelését, annak megértését, hogy miért alakult ki ez a helyzet, hogyan lehet javítani a turisztikai szervezet hatékonyságát, fizetőképességét és pénzügyi stabilitását. turisztikai szervezet.

2. A Sputnik LLC utazási társaság pénzügyi helyzetének elemzése

2.1 A Sputnik LLC utazási társaság által nyújtott szolgáltatások mutatói és típusai

A tanulmány tárgya a Szputnyik Korlátolt Felelősségű Társaság, amely magántulajdonon alapul és önálló gazdasági társaság. A cég rövidített neve LLC "Sputnik". A Sputnik LLC jogi címe: Ryazan, st. Krasznoryadszkaja, 1.

A "Sputnik" LLC 2000. január 31-én alakult, és a hatályos jogszabályoknak, az alapító okiratnak és az alapító okiratnak megfelelően működik.

A Társaság a bejegyzésétől fogva jogi személy, önálló vagyonnal, önálló mérleggel, folyó- és egyéb bankszámlákkal, pecsétekkel, bélyegzőkkel, nevével ellátott fejlécekkel és egyéb egyéniesítési lehetőséggel rendelkezik.

A társadalom célja a profitszerzés. A Sputnik LLC fő tevékenysége turisztikai és üzleti utak szervezése, mind a Ryazan régióban, mind külföldön. Az LLC "Sputnik" közvetítői szolgáltatásokat is nyújt az utazási szervezetek által kínált utalványok megszerzésében. Így a társaság az utazásszervezői funkciókon túl (utazások szervezése, bizonyos turisztikai szolgáltatások nyújtása) ellátja az utazási iroda funkcióit - közvetítőként az utalványt vásárolni kívánók és szervezői között.

A társaság jelenlegi tevékenységének irányítását az egyedüli végrehajtó szerv - a társaság igazgatója - látja el, amely a résztvevők értekezletének tartozik felelősséggel. A társaság igazgatóját két évre választják.

Az egyéni vállalkozás eljárása végrehajtó szerv A társaság működését és az általa hozott határozatok meghozatalát a társaság belső iratai, valamint a társaság és a vezető testülete feladatkörét ellátó személy között létrejött megállapodás rögzíti.

Tekintsük a Sputnik LLC 2008-2009 közötti pénzügyi és gazdasági tevékenységének fő műszaki és gazdasági mutatóit.

Amint az az 1. táblázat adataiból látható, a Sputnik LLC eladásából származó bevétel 88,41%-kal nőtt a vizsgált időszakban. Ugyanakkor az eladott áruk (munkák, szolgáltatások) bekerülési értékének növekedési üteme magasabb, mint az értékesítésből származó bevétel növekedési üteme (az önköltségi ár 106,93%-kal nőtt), ami azt eredményezte, hogy az értékesítésből származó nyereség 2009-ben emelkedett. csak 25,82%.

A vállalkozás tárgyi eszközeinek átlagos éves bekerülési értéke 136,69%-kal nőtt a vizsgált időszakban. A Sputnik LLC tevékenységének bővülése a társaság létszámának 96%-os növekedését eredményezte. A vizsgált időszak tőke-munka aránya 20,75%-kal nőtt.

A vállalkozás forgótőkéjének költsége a vizsgált időszakban 150,02%-kal nőtt. A forgóeszköz forgási aránya 24,44%-kal csökkent.

A vizsgált időszakban a vállalkozás alkalmazottainak száma gyorsabb ütemben nőtt, mint az értékesítésből származó bevétel, így a KFT dolgozóinak munkatermelékenysége 3,87%-kal csökkent a vizsgált időszakban. Egy dolgozó átlagos éves fizetése 61,02%-kal nőtt a vizsgált időszakban.

1. táblázat A Sputnik LLC pénzügyi és gazdasági tevékenységének fő műszaki és gazdasági mutatói a 2008-2009.

	Mutatók				2009 2008-ra
	Áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel
	Eladott áruk, munkák, szolgáltatások költsége
	Költségek 1 dörzsölésenként. végrehajtás
	Értékesítésből származó bevétel
	Befektetett eszközök éves átlagos bekerülési értéke
	Átlagos létszám
	eszközarányos megtérülés
	tőkeintenzitás
	tőke-munka arány	ezer rubel / fő
	működő tőke
	A forgótőke-forgalom aránya
	A termelő eszközök jövedelmezősége
	Egy munkavállaló munkatermelékenysége
	Egy dolgozó átlagos éves fizetése

A Sputnik LLC pénzügyi és gazdasági tevékenységének fő műszaki és gazdasági mutatóinak elemzése alapján megállapítható, hogy a vizsgált turisztikai szervezet növelte tevékenységének jövedelmezőségét.

2.2 A Sputnik LLC utazási társaság vagyoni helyzetének és pénzügyi forrásainak elemzése

A szervezet működése során az eszközök értéke és szerkezete konstruált változásokon megy keresztül. A források struktúrájában bekövetkezett minőségi változásokról a legáltalánosabb elképzelések a jelentéstétel vertikális és horizontális elemzésével nyerhetők.

Az elemzés alapját mutatók és elemző táblázatok rendszere képezi.

A 2. táblázatban a Sputnik LLC 2008-2009 közötti eszközállományának szerkezetét vesszük figyelembe. a dinamikában.

2. táblázat A Sputnik LLC mérlegében szereplő tételek dinamikus elemzése 2008-2009-ben

	Mutatók			Eltérések 2009 2008-as keltezésű
				értékek, ezer rubel
	Befektetett eszközök
	befektetett eszközök
	működő tőke
	Követelések
	Rövid távú pénzügyi befektetések
	Készpénz
EGYENSÚLI PÉNZTÁR

A mérlegadatok alapján az LLC befektetett eszközeinek értéke, amely csak befektetett eszközöket tartalmaz, 652 ezer rubellel nőtt a vizsgált időszakban. (vagy 136,69%-kal). A befektetett eszközök értékének növekedését a régióban új értékesítési iroda nyitásához szükséges helyiségek vásárlása okozta.

A szervezet forgótőkéje nőtt, és az év végén 22804 ezer rubelt tett ki, ami 13683 ezer rubelt jelent. (vagy 150,02%-kal) több, mint 2008-ban. A követelések enyhén emelkedtek - 4,67%-kal, azaz 5 ezer rubellel. Ugyanakkor a vevők és ügyfelek adóssága 52 ezer rubellel csökkent. vagy 55,32%-kal. Ez az LLC jogi szolgálatának pontosabb munkájának köszönhető, amely 2009-ben pontosabban követte nyomon a nagykereskedelmi vásárlók tartozásait.

Abszolút likvid rész - a vállalat alapjai összesen 14 ezer rubellel nőttek a tanulmányi időszakban. vagy 116,67%-kal. 2009-ben 2007-hez képest 78 ezer rubellel csökkent a társaság készpénze, ami a kereskedelem tervezett bővítésével összefüggésben a továbbértékesítésre szánt áruk vásárlásának növekedésével függ össze.

3. táblázat A Sputnik LLC mérlegének eszközszerkezetének dinamikus elemzése 2007-2009-ben

	Mutatók			Eltérések fajsúlyban 2009-ben 2008-as keltezésű
	Befektetett eszközök
	befektetett eszközök
	működő tőke
	Követelések
	Rövid távú pénzügyi befektetések
	Készpénz
EGYENSÚLI PÉNZTÁR

A 3. táblázat vizsgálati időszakra vonatkozó adataiból látható, hogy a vállalkozás tárgyi eszközeinek és befektetett eszközeinek aránya 0,25%-kal csökkent.

A forgótőke részesedése a Kft. eszközállományában 0,25%-kal nőtt. A tartalékok aránya a Kft. eszközállományában 5,29%-kal csökkent.

A társaság eszközállományában a követelések aránya 0,65%-kal csökkent. Ez annak köszönhető, hogy a nagykereskedelmi vásárlók és a vállalkozás ügyfelei visszafizették adósságukat az LLC-nek.

A rövid lejáratú pénzügyi befektetések aránya a Sputnik LLC eszközstruktúrájában 6,21%-kal nőtt.

A vállalkozás pénzeszközeinek aránya a vizsgált időszakban 0,02%-kal csökkent. Ennek oka a vállalkozás folyószámlán lévő pénzeszközállományának csökkenése a tervezett kereskedelembővítés kapcsán a készletvásárlás növekedése miatt.

A mérleg szerkezetében bekövetkezett változások elemzésének általános iránya az „általánostól a konkrétig” elvén alapul. A vállalkozás, szervezet mérleg szerinti kötelezettségeinek szerkezetének változásáról alkotott összkép megértéséhez nagyon fontosak a szekciók szerkezeti dinamikájának mutatói. Összehasonlítva a kötelezettségek változásának szerkezetét, megállapítható, hogy mely forrásokból származott elsősorban az új források beáramlása.

Amint az a 4. táblázat adataiból látható, a vállalat saját forrásai a vizsgált időszakban 10 515 ezer rubellel növekedtek. (vagy 113,72%-kal). Ennek oka a felhalmozott eredmény összegének - 10 515 ezer rubel - növekedése. (vagy 113,72%-kal). A vállalkozás alaptőkéjének összege a tanulmányi időszakra nem változott.

A vállalkozás által a tanulmányi időszakra felvett kölcsönök szintén növekedtek - 3820 ezer rubellel. (vagy 1085,23%-kal), ami a vállalkozás kölcsönzött pénzeszközeinek növekedéséhez kapcsolódik - 2967 ezer rubel. vagy 89,9-szer; tartozás - 853 ezer rubel. (vagy 267,4%-kal). A kölcsönzött források növekedési üteme magasabb, mint az LLC szavatolótőkéjének növekedési üteme, ami azt jelzi, hogy a vállalat "adósságban él".

4. táblázat A Sputnik LLC mérlegében szereplő forrástételek dinamikus elemzése 2008-2009-ben

	Mutatók			Eltérések 2009 2008-as keltezésű
				értékek, dörzsölje.
	Saját források
	Engedélyezett és kiegészítő tőke
	Fel nem osztott nyereség
	Kölcsönzött pénzeszközök
	Kötelezett számlák
	Szállítók és vállalkozók
	Egyéb hitelezők
EGYENSÚLI PÉNZTÁR

A vizsgált időszakra vonatkozó kötelezettségek összetételében nőtt a bérhátralék (51 ezer rubellel, azaz 242,86%-kal), a beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás 671 ezer rubellel. (vagy 286,75%-kal). 2009-ben 13 ezer rubel adósság keletkezett az állami költségvetésen kívüli alapokkal szemben.

A vizsgált időszakban a vállalkozás költségvetési elszámolású adósságának összege csökkent (22 ezer rubellel, 34,38%-kal). Ennek oka a vállalkozás fizetési fegyelmének javulása és a költségvetés felé fennálló adósság időben történő megfizetése.

5. táblázat A Sputnik LLC mérleg szerinti kötelezettségének szerkezetének dinamikus elemzése 2008-2009-ben

	Mutatók			A fajsúly ​​változásai 2009 2008-tól
	Saját források
	Alaptőke
	Fel nem osztott nyereség
	Kölcsönzött pénzeszközök
	Hitelek és hitelek (rövid lejáratú)
	Kötelezett számlák
	Szállítók és vállalkozók
	Tartozás a szervezet munkatársai felé
	Állami költségvetésen kívüli alapok adóssága
	Adó- és illetéktartozás
	Egyéb hitelezők
EGYENSÚLI PÉNZTÁR

A források részeként a saját tőke aránya 13,76%-kal csökkent. Az alaptőke részesedése az év végére 0,05%-kal csökkent. A vállalkozás eredménytartalékának aránya 13,71%-kal csökkent a vizsgált időszakban.

A vizsgált időszakban nőtt a társaság hitelből levont forrása. Ezek közül kiemelendők a rövid lejáratú hitelek és hitelek, amelyek részesedése a társaság teljes forrásszerkezetében 12,19%-kal nőtt. A vállalkozás szállítói állománya 1,57%-kal nőtt. Összetételében csak az adó- és illetéktartozás aránya csökkent (0,49%-kal).

2.3 A Sputnik LLC utazási társaság pénzügyi helyzetének elemzése

A pénzügyi helyzet elemzésének fő feladatai a pénzügyi helyzet minőségének meghatározása, az időszak alatti javulásának vagy romlásának okainak vizsgálata, valamint ajánlások készítése a vállalkozás pénzügyi stabilitásának és fizetőképességének javítására. Ezeket a feladatokat az abszolút és relatív pénzügyi mutatók dinamikájának tanulmányozásával oldjuk meg.

A pénzügyi elemzés fő alapja a gazdálkodó szervezet által külső felhasználóknak, köztük befektetőknek benyújtott pénzügyi jelentések.

A gazdálkodó szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetére, valamint tevékenységének beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi eredményeire vonatkozó mutatórendszert a szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásaiban mutatják be. A pénzügyi kimutatások törvény által létrehozott dokumentumok, amelyek tükrözik a társaság vagyonát, ingatlanvagyonát és azok finanszírozási forrásait. A jelentéstétel a pénzügyi döntések analitikus alátámasztásának információs bázisa.

A Sputnik LLC pénzügyi stabilitásának elemzése során a fő információforrás a vállalkozás mérlege.

A 2008-2009 közötti időszak mérlegmutatóinak kialakításakor a Sputnik LLC könyvelője egy szabványos mérlegformanyomtatványt használt, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. július 22-i N 67n.

A Sputnik LLC mérlegének a vizsgált időszakra vonatkozó likviditási elemzését a 6. táblázat tartalmazza.

6. táblázat A Sputnik LLC 2008-2009. évi mérlegének likviditási elemzése

	Eszközök csoportosítása	A kötelezettségek csoportosítása	Hányados
	A1 \u003d 12 + 6044 \u003d 6056	P1 \u003d 319 + 0 + 0 \u003d 319
	A3 = 2958 + 0 + 0-0 \u003d 2958
		P4 \u003d 9246 + 0-0 \u003d 9246
	A1 \u003d 26 + 16557 \u003d 16583	P1 \u003d 1172 + 0 + 0 \u003d 1172
	A3 \u003d 6109 + 0 + 0-0 \u003d 6109
		P4 \u003d 19761 + 0-0 \u003d 19761

A 6. táblázat azt mutatja, hogy a 2008-2009. a Sputnik LLC mérlege nem felelt meg a likviditási követelményeknek. 2009-ben a likviditási mutatók nem változtak a 2008-as likviditási mutatókhoz képest.

A leglikvidebb és leggyorsabban realizálható eszközök és a legsürgősebb kötelezettségek és rövid lejáratú kötelezettségek összehasonlítása megmutatja az aktuális likviditást, pl. a szervezet fizetőképességét vagy fizetésképtelenségét az elemzés időpontjáig a legközelebbi időben. A vizsgált időszakban a következő három feltétel teljesül: А1 ? P1; A2? P2; A3? P3, azaz a társaság forgóeszközei meghaladják a külső kötelezettségeit.

A lassan mozgó eszközök és a hosszú lejáratú kötelezettségek összehasonlítása a leendő likviditást mutatja, pl. szervezet fizetőképességi előrejelzése. A vizsgált időszakban az utolsó feltétel nem teljesül: А4 ? P4, amely nem erősíti meg, hogy a szervezet saját forgótőkével rendelkezik, és a pénzügyi stabilitás minimális feltételének nem teljesítését jelenti.

Egy mélyreható elemzés keretében az abszolút mutatók mellett számos elemző mutatót - likviditási mutatót - számítunk ki.

7. táblázat A Sputnik LLC likviditási mutatóinak dinamikája 2008-2009 között

A 7. táblázat alapján a következő következtetéseket vonhatjuk le a szervezet csőd lehetőségének elemzésével kapcsolatban. A jelenlegi likviditási mutató 2009 végén 5,47 volt legalább 2-es standard mellett, ami 20,44 ponttal, 78,89%-kal alacsonyabb az időszak eleji szintnél.

Nyilvánvalóan az abszolút likviditási mutató 0,006-ra csökkent az időszak végére. Ez azt jelzi, hogy a társaság nem tudja sürgősen törleszteni az összes adósságkötelezettségét.

Egy szervezet pénzügyi helyzetének egyik legfontosabb jellemzője a csőd valószínűségének felmérése szempontjából a gazdasági tevékenységének hosszú távú távlatban való stabilitása. A szervezet tevékenységének stabilitása összefügg a tőke általános szerkezetével, a hitelezőktől és befektetőktől való függésének mértékével. A helyzet az, hogy sok cég szívesebben fekteti be minimális saját tőkéjét az üzletbe, és azt kölcsönből finanszírozza. A szavatolótőke stabil pénzügyi szerkezetével a vállalat képes befektetőket vonzani.

A jelenlegi pénzügyi stabilitást és hosszú távon is a saját és kölcsöntőke aránya jellemzi. Megjegyzendő, hogy ez a mutató csak általános értékelést ad a pénzügyi stabilitásról. Ezért elemezzük a Sputnik LLC 2008-2009 közötti pénzügyi stabilitását. a 8. táblázatban.

8. táblázat A Sputnik LLC 2008-2009 közötti pénzügyi stabilitási mutatóinak elemzése

A 8. táblázat adataiból látható, hogy a felvett és a saját tőke arányának értéke a vizsgált időszak végére jóval alacsonyabb, mint a maximálisan megengedhető 1,0, és 2009 végére 0,21-et tett ki. 0,17 ponttal több, mint az időszak eleji érték. Ez jelzi a szervezet pénzügyi stabilitását. Minden egyes rubel szavatolótőke elszámolt 0,21 rubelt. kölcsön pénzt. Igényeit a szervezet saját forrásból tudja fedezni. A vizsgált időszak végére megnő a szervezet anyagi függősége a vonzott tőkétől.

Rizs. 1. A Sputnik LLC pénzügyi stabilitási mutatóinak dinamikája 2007-2009 között

A pénzügyi függőség jelenlétét az autonómia és a vonzott tőke koncentrációjának együtthatói jellemzik, amelyek kedvezőtlen pénzügyi helyzetet jeleznek, pl. a vizsgált időszak elején a tulajdonosok birtokolták a szervezet vagyonának 96%-át. A vizsgált időszak végére ez az érték 83%-ra csökkent, míg a szervezet anyagi függősége a vonzott tőkétől 17%-ra nőtt. A vonzott tőke koncentrációs arányának növekedése a kölcsönzött források arányának növekedését jelenti a szervezet finanszírozásában, a pénzügyi stabilitás csökkenését és a külső hitelezőktől való függőség növekedését.

A saját tőke rugalmassági mutatója a saját tőke azon részét jellemzi, amelyet a folyó tevékenységek finanszírozására fordítanak, pl. működő tőkébe fektetett. A többi a tőkésített pénzeszközök összegét tükrözi. Az optimális érték a manőverezési együttható 0,5. A vizsgálati időszak végén az együttható értéke magasabb, mint a megengedett érték. E mutató 2009. évi csökkenése a folyó tevékenység szavatolótőkével való ellátásának csökkenését jelzi.

3. Intézkedések kidolgozása a Sputnik LLC utazási társaság pénzügyi helyzetének javítására

A vizsgált turisztikai szervezet jelenlegi helyzetének elemzését ki kell egészíteni a vállalkozás működésére vonatkozó előrejelzéssel, amely meghatározza a javulási vagy romlási kilátásokat az alábbi esetekben:

a meglévő trendek fenntartása;

a vállalkozás külső környezetében bekövetkező valószínű változások;

Kisebb módosítások belpolitika jelentős külső támogatási források igénybevétele nélkül;

különböző lehetséges beruházási projektek megvalósítása.

A jelenlegi tendenciákon alapuló előrejelzés lehet rövid és középtávú, az elemzés módszerei külön mérlegelést igényelnek. Egy ilyen előrejelzésnek meg kell mutatnia az uralkodó negatív és talán nem túl észrevehető trendek veszélyének mértékét, a még mindig feltűnő pozitív trendek valószínű erősödését.

A turisztikai szervezet külső környezetének előrejelzése a vállalkozás pénzügyi paraméterei tekintetében a következő problémákat kell, hogy felvegye és megoldja:

• várható kormányzati intézkedések az adózás, a költségvetés, a beruházások stb. területén;

· az egyes iparágak, régiók, vállalkozások sorsát befolyásoló makrogazdasági paraméterek várható dinamikája;

a versenytársak várható stratégiája és annak hatása az általunk vizsgált vállalkozás teljesítményére;

a tudományos és technológiai fejlődés várható eredményei, trendek az ökológia, biztonság, minőség stb.

A későbbi előrejelzési akcióknak meg kell mutatniuk annak lehetőségét, és fordítva, a kialakuló külső trendek és a vállalkozás lehetőségeit figyelembe véve annak lehetőségét, hogy kizárólag belső erőforrások felhasználásával, a vállalkozás jelentős átszervezése nélkül számítsanak a vállalkozás fejlesztésére.

Ennek az előrejelzésnek a logikája a következő:

· az eszközök és források mérlegtételeinek aktuális dinamikája szerint a vállalkozás bevételeihez és kiadásaihoz viszonyítva, vagy szakértői értékelések alapján szükséges az eszközök várható eredményességének értékelése;

Az eszközök várható hatékonyságának és a kötelezettségek várható értékének összehasonlítása megmutatja a vállalkozás fejlődési potenciálját, részvényei piaci árának dinamikáját;

· kedvezőtlen tendenciák észlelése esetén figyelni kell a mérlegben, beszámolóban nem figyelembe vett tartalékok felhasználására - meg nem valósult tudományos-technikai fejlesztések, racionalizálási javaslatok, különleges jogok és kiváltságok megléte.

Ha egy zökkenőmentes reform révén és a vállalati stratégia bemutatott lehetőségeinek figyelembe vételével lehetetlen a kilábalás, akkor felmerül a lehetséges pénzügyi fellendülési projektek kérdése, beleértve a vállalat termelő létesítményeinek részleges vagy teljes szerkezetátalakítását.

Egy turisztikai szervezet pénzügyi helyreállítási üzleti tervei a pénzügyi helyreállítási stratégia leírásai. Feladatuk a főbb munkaterületek és a várható összhatékonyság meghatározása. A potenciális befektetők számára az ilyen üzleti tervek iránymutatásul szolgálnak a befektetési objektumok kiválasztásakor, maguknak a vállalatoknak - a konkrétabb tervezési dokumentumok kidolgozásának alapja: marketing tervek, termelési tervek, munkaterv stb.

A turisztikai szervezet pénzügyi helyreállítását célzó üzleti tervek kidolgozása hasonló a jól ismert vállalkozási stratégia meghatározásának feladatához, de sajátos körülmények között, amikor a negatív tendenciákat nem észlelték időben és semmiképpen sem semlegesítették, melynek következtében a társaság adósságlyukba került, és a vállalkozás tevékenységének különböző aspektusai negatív oldalai elindultak.

Egy turisztikai szervezet tevékenységének stabilizálása válságos időszakban elengedhetetlen feltétele a válságból való kilépésnek, ebben a szakaszban szükséges lokalizálni és minimalizálni. lehetséges következményeit kockázatos hitelfelvételi politika, ami rossz minőségű pénzügyi helyzethez vezetett. A stabilizációs folyamat (2. ábra) a hitelteher csökkentését célzó intézkedések összessége.

Amint az elemzésből kiderül, egy turisztikai szervezet pénzügyi helyzetének minőségi romlásának fő okai a következők:

· a vállalkozás adósságállományának ellenőrizetlen növekedése;

a követelések minőségének romlása;

Helytelen választékpolitika és kereslet hiánya az eladott turisztikai termékek és szolgáltatások iránt;

céges költségek növekedése stb.

Az azonosított okoknak megfelelően, amelyek befolyásolják a vállalkozás pénzügyi helyzetének minőségi romlását, intézkedéseket tesznek ezek kijavítására és minimalizálására. Nézzük meg ezeket az eseményeket felsorolásuk sorrendjében.

Rizs. 2. A vállalkozás pénzügyi helyzetének stabilizálásának folyamata

Egy turisztikai szervezet adósságállományának ellenőrizetlen növekedése esetén intézkedéseket hoznak a hitelszerződések lezárására, és a meglévő megállapodások szerint az adósság-átstrukturálást a következő eljárások szerint hajtják végre:

követelések engedményezése;

· a tartozások fix törlesztési dátumú váltóba történő átírása.

Ezen intézkedések alkalmazása után a vállalati hitelek kiszolgálásának terhei csökkennek és hosszabb időre húzódnak.

Ha a követelések minősége romlik, a következő intézkedések alkalmazhatók:

· faktoring a bankkal - a vállalkozás számlatulajdonosa - az adós;

A vállalkozás kereskedői és kiskereskedelmi hálózatának használati jogainak megszerzése - az adós;

· a követelések átvétele váltóba, azzal a lehetőséggel, hogy később átruházzák a vállalkozás hitelezőire.

Ha a turisztikai szervezet által értékesített turisztikai termékekre nincs kereslet, akkor különféle marketinglépések, illetve radikális intézkedések a választékpolitika átirányítására alkalmazhatók, azonban az ilyen rendezvények költségesek, így megvalósításuk egyértelmű megvalósíthatósági tanulmányt igényel.

A turisztikai szervezet költségeinek növekedése gyakran a vállalkozáson belüli pénzügyi áramlások alacsony megszervezését jelzi. A vállalaton belüli pénzügyi folyamatok racionalizálásának egyik legelfogadhatóbb módja a termelési folyamatok költségvetés-tervezése.

Így a turisztikai szervezet pénzügyi helyreállításának stratégiája magában foglalja mind a vállalkozás tevékenységének alapvető megváltoztatására vonatkozó tervet (részleges vagy teljes szerkezetátalakítás), mind a felhalmozott adósságkötelezettségek problémájának megoldását.

Következtetés

Oroszország turisztikai lehetőségeit azonban ma még nem használják ki teljesen. Az elmúlt három évben a nemzetközi turizmusból származó éves bevétel mindössze 70-75 millió dollárt tett ki. Bár bizonyos feltételek mellett a szakértők legóvatosabb becslései szerint ez a szám akár évi 400-500 millió dollár is lehet.

A turisztikai ágazat fejlesztésének fő célja egy modern, versenyképes turisztikai komplexum kialakítása kell legyen, amely megfelel mind az orosz, mind a külföldi állampolgárok igényeinek, valamint megteremti a feltételeket az oroszországi turizmus fenntartható fejlődéséhez. Törekedni kell egy fenntartható, környezet- és társadalomorientált, magas jövedelmezőségű, stabil devizabevételt hozó, új munkahelyeket teremtő turisztikai ágazat kialakítására. A cél eléréséhez az alábbi feladatok megoldása szükséges: a turisztikai termék hazai és nemzetközi piacokon való népszerűsítésének korszerű stratégiájának kialakítása, a belföldi és a beutazó turizmus fejlődésének feltételeinek megteremtése, és természetesen fejlesztése. a turisztikai szolgáltatások minősége.

A tanulmány célja a turisztikai szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének és pénzügyi helyzetének elemzése, a korszerű körülmények közötti javítását célzó intézkedések kidolgozása volt.

A célnak megfelelően a következő feladatokat oldották meg a munkában:

1) figyelembe kell venni egy turisztikai szervezet pénzügyi helyzetének elemzésének lényegét és alapjait;

2) egy turisztikai szervezet mutatórendszerét jellemző mutatórendszert veszik figyelembe;

3) elemezték a vizsgált turisztikai szervezet pénzügyi helyzetét, különös tekintettel a mérleg vertikális és horizontális elemzésére, valamint kiszámították és elemezték a turisztikai szervezet pénzügyi stabilitásának, üzleti tevékenységének, likviditásának és fizetőképességének együtthatóit. ;

4) módszereket dolgozott ki a vizsgált turisztikai szervezet tevékenységének javítására.

A munka tanulmányi tárgya a „Sputnik” korlátolt felelősségű társaság (LLC „Sputnik”).

A "Sputnik" LLC szolgáltatásokat kínál a turisták érdeklődésére számot tartó témákban összeállított kirándulások szervezésére, szállítási és vendéglátó-ipari szolgáltatásokat nyújt. Az idegenforgalmi üzlet szezonális jellege más típusú tevékenységek fejlesztését teszi szükségessé - olyan üzletemberek kiszolgálását, akiknek utazásszervezést kell szervezniük; úgynevezett bevásárló túrák szervezése.

A vizsgálat eredményei alapján a következő következtetéseket vontuk le. A Sputnik LLC eladásából származó bevétel 88,41%-kal nőtt a vizsgált időszakban. Ugyanakkor az eladott áruk (munkák, szolgáltatások) bekerülési értékének növekedési üteme magasabb, mint az értékesítésből származó bevétel növekedési üteme (az önköltségi ár 106,93%-kal nőtt), ami azt eredményezte, hogy az értékesítésből származó nyereség 2009-ben emelkedett. csak 25,82%.

A fenti elemzést összefoglalva elmondható, hogy ennél a vállalkozásnál a vizsgált időszakban a vállalkozás ingatlanpotenciálja növekedett. Ahhoz, hogy ennek a potenciálnak a hatékonyságáról beszélhessünk, elemezni kell a társaság likviditását és fizetőképességét, és ki kell deríteni, hogy a vállalat képes lesz-e visszafizetni valamennyi rövid távú kötelezettségét a lejárati dátumok megsértése nélkül, és hogy a társaság rendelkezik-e elegendő mennyiségű készpénz és készpénz-egyenértékesek, amelyek elegendőek az azonnali visszafizetést igénylő számlák rendezéséhez.

Ha figyelembe vesszük azt a tényt, hogy a szóban forgó vállalkozás tőkeigényes, és a beszámolási időszak eszközforgalma nőtt, de figyelembe vesszük azt, hogy az abszolút likviditási mutató értéke nagyon alacsony a beszámolási időszakon. A beszámolási időszak végén (2009 végén 0,006) azt mondhatjuk, hogy ez a tendencia a csőd szélére sodorhatja a vállalkozást, ha több nagy hitel egyidejűleg sürgős adósságtörlesztést tesz szükségessé.

A vizsgált turisztikai szervezet jelenlegi helyzetének elemzését ki kell egészíteni a vállalkozás működésére vonatkozó előrejelzéssel, amely meghatározza a javulás kilátásait.

Felhasznált irodalom jegyzéke

2. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 2. rész, 1996. január 26-i 14-03 szövetségi törvény (a 2002. december 17-i 213-FZ számú módosítással).

3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 1998. július 31-i N 146-FZ első része és 2000. augusztus 5-i N 117-FZ második része (a 2003. december 31-i módosítással).

4. A fizetésképtelenségről (csőd) szóló, 2002. október 26-i N 127-FZ szövetségi törvény (módosítva: 2008. augusztus 22., december 29., 31., 2007. október 24., július 18., december 18., február 5., 2007. április 26., július 19.)

5. Bakanov M.I. , Sheremet A.D. A közgazdasági elemzés elmélete. Tankönyv. - M.: Pénzügy és statisztika, 2009.

6. Efimova O. V. Pénzügyi elemzés - M.: Számvitel, 2009.

7. Ionova A.F., Selezneva N.N. Elemzési módszerek a pénzgazdálkodásban. I. rész A szervezet vagyoni helyzetének értékelése. - M.: BINFA, 2007.

8. Kovaljov V.V. Pénzügyi elemzés: Pénzkezelés. A befektetések kiválasztása. Jelentéselemzés. - M.: Pénzügy és statisztika, 2009.

9. Kreinina M.N. A vállalkozás pénzügyi helyzete. Értékelési módszerek.- M.: IKTs Dis, 2009.

10. Kreinina M.N. Ipari, építőipari és kereskedelmi részvénytársaságok pénzügyi helyzetének és befektetési vonzerejének elemzése. - M.: AODIS, MVCentre, 2009.

11. Krylov E.I. A termelés hatékonyságának, a tudományos és technológiai fejlődésnek és a gazdasági mechanizmusnak az elemzése. - M.: Pénzügy és statisztika, 2009.

14. Sedova E.I., Pogorelova K.A. Felkészülés a mérleg jutalékra. Számviteli (pénzügyi) kimutatások elemzése pénzügyi mutatók segítségével // Könyvelői tanácsadó, N 4, 2007. április

15. Solonenko A.A. A fizetésképtelen szervezetek pénzügyi elemzésének módszertanának jellemzői // Pénzügyi Közlöny: Pénzügy, Adók, Biztosítás, Számvitel, N 2, 2007. január

16. A vállalkozás finanszírozójának névjegyzéke. - M.: INFRA-M, 2009.

Hasonló dokumentumok

A vállalkozás pénzügyi helyzetének általános fogalma. Az OAO "KMZ" tevékenységének jellemzői; pénzügyi mutatók elemzése: fenntarthatóság, fizetőképesség, likviditás, működő tőke hatékony felhasználása; a hitelpolitika javítása.

szakdolgozat, hozzáadva: 2011.04.03


A pénzügyi elemzés szerepe, jelentősége, megvalósításának módszertana és a mutatók értékelése. Megközelítések a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítására. A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének, a vagyon összetételének, szerkezetének, fizetőképességének elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2013.01.20


A vállalkozás pénzügyi folyamatainak elemzése a LLC "Mars" példáján, valamint tevékenysége végső termelési és gazdasági eredményeinek értékelése. Az eszközök szerkezeti elemzésének lefolytatása. Intézkedések kidolgozása a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítására.

szakdolgozat, hozzáadva: 2013.04.03


A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésének lényege, céljai és célkitűzései. A pénzügyi és gazdasági tevékenység, valamint a műszaki és gazdasági mutatók elemzése az OAO "Neftekamskneftekhim" példáján. Javaslatok kidolgozása a vállalkozás működésének javítására.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.11.14


A gazdasági tevékenység főbb mutatóinak és a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése. Alapvető pénzügyi mutatók. A vállalkozás csődjének valószínűségének becslése. A termelés és a gazdasági tevékenység fejlesztésének irányának kialakítása.

szakdolgozat, hozzáadva 2010.08.24


Átfogó tanulmány az "Ingoda-home" vállalkozás pénzügyi helyzetéről és javaslatok kidolgozása a piaci körülmények közötti megerősítésére. A vállalkozás vagyoni helyzetének elemzése, pénzügyi eredményeinek és pénzügyi helyzetének elemzése a beszámolási időszakra vonatkozóan.

szakdolgozat, hozzáadva: 2016.06.27


A pénzügyi elemzés gazdasági lényege, célja és jelentősége modern körülmények között, fajtái, módszerei és technikái. A vállalkozás vagyoni helyzetének, likviditásának és fizetőképességének elemzése. A forgóeszköz-forgalmi mutatók optimalizálása.

szakdolgozat, hozzáadva: 2015.07.06


A pénzügyi elemzés alapfogalmai. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésének módszertana. A Kolibri LLC és a versengő vállalkozások pénzügyi mutatóinak összehasonlító elemzése. Intézkedések kidolgozása a Hummingbird LLC pénzügyi helyzetének javítására.

szakdolgozat, hozzáadva 2011.04.16


Építőipari szervezet gazdasági tevékenységében a pénzügyi helyzet értékelése. Egy építőipari szervezet pénzügyi tevékenységének elemzése a CJSC "Slav-stroy" példáján, hatékonyságának elemzése. Főbb ajánlások a pénzügyi teljesítmény javításához.

szakdolgozat, hozzáadva: 2015.09.21


A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésének elméleti alapjai. A ChPTUP "V.P. Butkovsky" pénzügyi helyzetének elemzése, annak javítására irányuló intézkedések kidolgozása. A vállalkozás szervezeti és gazdasági jellemzői. Fizetőképesség, likviditás elemzése.

4.1. A pénzügyi eredmények kialakulásának vertikális és horizontális elemzése

Az utazási társaság, mint minden más vállalkozás, folyamatosan változó külső környezetben működik: a jogszabályi kereteket meghatározó szabályozási keretek között; interakció a gazdasági kapcsolatok minden tárgyával; adószabályozás; munkák és szolgáltatások kereslete és kínálata; Az elfogyasztott nyersanyagok, munkák, szolgáltatások stb. árai és tarifái. Sőt, a meghozott vezetői döntések megváltoztatják magát a szervezetet: az általa használt technológiát, a vevők összetételét és számát, és még sok minden mást. Végső soron a turisztikai vállalkozások tevékenységi feltételeinek minden külső és belső változása kihat a teljesítményükre. A működő vállalkozás teljesítményének növelése azt jelenti, hogy a folyamatosan változó környezetben a cégvezetők képesek megtalálni a megfelelő megoldásokat, amelyek a hatékonyság növeléséhez vezetnek, a bevont többlet pénzügyi forrásokat racionálisan használják fel stb. a vállalkozás a külső és belső felhasználók széles körét érdekli: olyan hitelezőket, akik képesek az adósság törlesztésére elegendő nyereséget termelni; a befektetők, hogy felmérjék a vezetőség képességeit, meghatározzák a vállalkozás fejlődését; a vállalkozás vezetőit, hogy dolgozzanak ki intézkedéseket a hatékonyság javítására.

A gazdálkodó tevékenysége eredményeinek elemzésének információs bázisa a pénzügyi kimutatások 2. számú nyomtatványa „Eredménykimutatás”. Ennek az űrlapnak a mélyelemzése elvégezhető vertikális és horizontális elemzéssel.

A 2. számú formanyomtatvány (lásd 3. számú melléklet) adatai alkalmazhatók a vertikális és horizontális elemzés módszerére. A vertikális elemzés lehetővé teszi a teljes bevétel összes költség- és nyereségtételének szerkezetének, változásainak dinamikájának elemzését (4.1. táblázat). Ennek az elemzésnek az értéke abban rejlik, hogy lehetőség nyílik a teljesítmény változásának trendjeinek időbeli vizsgálatára.

4.1. táblázat. A „Nadezhda” utazási iroda „Eredménykimutatás” vertikális elemzése 1996-1998, %

Index	A végétől
	1996	1997	1998
Értékesítésből származó bevételek	100	100	100
Értékesítési költség	54,5	57,1	58,1
Eladási költségek	14,6	12,6	13,0
Kezelési költségek	14,9	16,9	16,0
Profit az értékesítésből	16,0	13,5	12,8
Kapható kamat	1,7	1,3	1,3
Fizetendő százalék	3,7	2,9	2,9
Más szervezetekben való részvételből származó bevétel	2,1	1,6	1,3
Pénzügyi és gazdasági tevékenységből származó nyereség	8,6	7,7	7,2
	1,8	1,3	0,9
	2,5	1,8	1,2
A beszámolási időszak nyeresége	4,3	4,5	5,1
jövedelemadó	1,5	1,6	1,8
Nettó nyereség	2,8	2,9	h, h
Absztrakt azt jelenti	1,8	2,2	3,0
	1,0	0,8	0,4

Egyszerű, de elemzési képességeit tekintve nagyon hatékony a 2. számú űrlap horizontális elemzése (4.2. táblázat).

4.2. táblázat. A "Nadezhda" utazási iroda 1996-1998 közötti időszakra vonatkozó "nyereség- és veszteségkimutatásának" horizontális elemzése.

Index	A végétől
	1996		1997		1998
	Ezer dörzsölés.	%	Ezer dörzsölés.	%	Ezer dörzsölés.	%
Értékesítésből származó bevételek	1375,3	100	2007,5	146,0	2227,6	162,0
Kiadás	750,1	100	1145,5	152,7	1295,3	172,7
Eladási költségek	200,3	100	251,7	137,9	290,1	149,1
Kezelési költségek	204,7	100	340,2	125,7	356,6	144,8
Profit az értékesítésből	220,2	100	270,2	166,2	285,6	174,2
Fizetendő százalék	50,3	100	57,4	110,0	64,8	129,0
Pénzügyi és gazdasági haszon
tevékenységek	118,3	100	154,3	130,4	161,3	136,3
Egyéb nem működési bevételek	25,1	100	26,3	104,8	20,7	82,6
A beszámolási időszak nyeresége	58,6	100	90,9	155,1	114,2	194,9
jövedelemadó	20,5	100	31,8	155,1	40,0	194,9
Nettó nyereség	38,1	100	59,1	155,1	74,2	194,9
Zaklatott		o
alapok	24,4	100	44,0	180,4	66,0	270,4
A beszámolási időszak eredménytartaléka	13,7	100	15,1	110,0	8,3	60,4

A horizontális elemzés kiegészíti a vertikális elemzést. Lebonyolítása során figyelembe kell venni az infláció múltbeli tevékenységek eredményeire gyakorolt ​​hatását.

Az üzleti teljesítményt a jövedelmezőségi mutatók egész csoportja jellemzi. Önmagában az árbevétel növekedése, a nyereség minden fajtája már minden vállalkozás tevékenységét elég sikeresnek jellemzi. Annak a kérdésnek a megválaszolásához azonban, hogy mi okozta ezt a növekedést pusztán a tevékenységi kör abszolút bővülésével vagy a költségek csökkenésével, a vállalkozás anyagi és humánpotenciáljának teljesebb és racionálisabb felhasználásával, ki kell számolni. jövedelmezőségi mutatók, amelyek összekapcsolják a kapott pénzügyi eredményeket a felhasznált erőforrások mennyiségével.

Egyes befektetők a jövedelmezőségi mutatókat alapvetőnek tekintik a tőkebefektetések mérlegelésekor, még a likviditásnál és a pénzügyi erőnél is fontosabbnak. Ha a jövedelmezőségi mutatók több év alatt javulnak, ez jelzi a gazdálkodás hatékonyságát, a vállalkozás nyereségességét a jelenben és a jövőben.

A vállalkozás teljesítménymutatói két nagy csoportra oszthatók:
- az aktuális tevékenységek teljesítménymutatói;
- a vállalati erőforrások felhasználásának teljesítménymutatói.

4.2. A jelenlegi tevékenységek eredményessége

Bármely kereskedelmi szervezet célja, hogy tevékenysége során maximális profitot érjen el, ezért a vállalatirányítás fő feladata, hogy a műszaki fejlődés és a verseny figyelembevételével hosszú távon biztosítsa a stabil profitnövekedés feltételeit. A cél elérésének elengedhetetlen feltétele a turisztikai vállalkozások hatékonyságának javítása, bővítése és műszaki átszervezése, az irányítási rendszer fejlesztése, a termékek, munkák és szolgáltatások körének bővítése.

Így egy turisztikai vállalkozás jelenlegi tevékenységének eredményessége olyan jövedelmezőségi mutatókkal mérhető, amelyek összekapcsolják a beszámolási időszakban kapott nyereség összegét az ehhez szükséges költségek összegével. Mielőtt rátérnénk az egyes jövedelmezőségi mutatók ismertetésére, egy kis figyelmet fordítunk a nyereség pénzügyi kimutatásokban való tükrözésének kérdésére, különösen azért, mert a különböző jövedelmezőségi mutatók számításánál különböző típusú nyereségek használhatók. A mérlegben a pénzügyi eredményt az eredménytartalék jelenti, amely a beszámolási időszak végeredményének értéke, valamint a nyereségből származó adók és egyéb kifizetések különbözeteként kerül kiszámításra. A pénzügyi eredmény alakulását szemléltető 2. számú „Eredménykimutatás” formanyomtatványon többféle eredmény szerepel, amelyek elszámolási szélességében különböznek a különböző üzleti tranzakciók számításánál.

A termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek az alapja a pénzügyi eredmény kialakulásának. Az árbevétel mínusz az előállítási költség a főtevékenységből származó nyereséget, a termékek (munkálatok, szolgáltatások) előállítási költségeinek különbözete pedig az értékesítésből származó nyereséget adja. Mindkét mutatót széles körben használják a jövedelmezőségi mutatók számításánál. A jelenlegi tevékenységek eredményének értékelésekor a nyereséget általában vagy a termelési költségek (ebben az esetben a termelés jövedelmezőségét határozzák meg), vagy a bevétel (a termékek jövedelmezőségének kiszámítása) mennyiségéhez rendelik.

A fentiekre tekintettel a következő képletek javasolhatók a jövedelmezőségi mutatók kiszámításához:
a termelés jövedelmezősége (a fő tevékenységből származó nyereség szerint):
gyártási költségek
a termékek jövedelmezősége (az alaptevékenységekből származó nyereség alapján):
Bevétel Az értékesítés költsége
Bevétel ren. Termékek
a termelés jövedelmezősége (értékesítésből származó nyereség alapján):
Bevétel Előállítási költség (4.3)

A termékek termelési költsége jövedelmezősége (értékesítésből származó nyereséggel): (4.4)
ren. Termékek
Bevétel Előállítási költség Bevétel

Az értékesítésből származó nyereség mellett a pénzügyi kimutatások közvetlenül mutatják a pénzügyi és gazdasági tevékenységből származó nyereség értékeit, a beszámolási időszak nyereségét, az újraelosztott nyereséget. Elvileg minden ilyen típusú profitra kiszámítható jövedelmezőségi mutatók. Mindazonáltal minden egyes esetben a számításuk lehetséges analitikus értékelését is meg kell indokolni. Ezeket az együtthatókat abban az esetben célszerű kiszámítani, ha az egyéb és nem működési bevételek és ráfordítások vagy viszonylag csekélyek, vagy jelentősen függenek a főtevékenység volumenétől. A gyakorlatban széles körben alkalmazzák a termelés és a termékek jövedelmezőségének mutatóit, amelyek a nettó nyereségen (azaz a beszámolási időszak nyereségén mínusz a társaság rendelkezésére álló nyereséghez köthető adók és egyéb adók és díjak) számítanak. E mutatók népszerűségét az magyarázza, hogy a nettó eredmény az a pénzügyi eredmény, amely az amortizációval együtt a társaság saját tőkéjét képezi, és amelyet viszonylag szabadon felhasználhat társadalmi-gazdasági fejlesztési politikája, osztalékpolitikája stb. .

A jövedelmezőségi mutatók kiszámítására példa a táblázatban található. 4.3.

4.3. Erőforrás-hatékonyság

4.3. táblázat. A „Nadezhda” utazási iroda jelenlegi tevékenységének jövedelmezőségi mutatóinak összefoglaló táblázata 1996-1998 között,%

Index	A végétől
	1996	1997	1998
A termelés jövedelmezősége:
bruttó nyereséggel	83,3	75,3	72,0
	29,4	23,6	22,0
nettó nyereséggel	5,1	5,2	5,7
Termék jövedelmezősége:
bruttó nyereséggel	45,5	42,9	41,9
működési bevétel	16,0	13,5	12,8
nettó nyereséggel	2,8	2,9	3,3

A költségben, a költségekben vagy a kapott bevételben a nyereség hányadát tükröző mutatók jellemzik a vállalkozás jelenlegi tevékenységének hatékonyságát. Megmutatják, hogy a termékek (munkálatok, szolgáltatások) előállításával kapcsolatos költségek fedezése után a vállalkozás milyen mértékben tudja saját forrásait tevékenységi körének bővítésére, osztalékfizetésre, források és tartalékok létrehozására és növelésére fordítani. A gazdasági kapcsolatoknak azonban számos alanya van, akiket nem csak a folyó tevékenység jövedelmezősége érdekel, hanem a vállalkozás által felhasznált befektetett eszközök és pénzügyi források eredményessége is. Az ilyen információk nagyon érdekesek a tulajdonosok, a vállalkozás vezetői, a potenciális befektetők számára. Mindannyiukat nemcsak az érdekli, hogy a tevékenység során milyen összegű kiadásokat hajtanak végre annak érdekében, hogy ilyen vagy olyan nyereséget kapjanak, hanem az is, hogy milyen méretű befektetett eszközökhöz jutott ez a nyereség. Nagyon fontos, hogy a tulajdonosok és részvényesek tudják, hogy egy-egy befektetett pénzegység mekkora hasznot hozott, a vezetők számára pedig mennyi haszon esik az összes használt gazdasági eszköz fajlagos költségére.

Annak érdekében, hogy képet kapjunk a vállalati erőforrások felhasználásának hatékonyságáról, számos jövedelmezőségi mutatót számítanak ki, amelyek összekapcsolják a kapott nyereség összegét a felhasznált anyagi vagy pénzügyi erőforrások mennyiségével. A befektetett és pénzügyi „erőforrások hatékonysága kétféleképpen fejezhető ki: vagy részesedésben, amely a felhasznált erőforrás volumenében a nyereség éves volumene (jövedelmezőségi mutatók), vagy a forgalom számában (években) , amelyre a szóban forgó erőforrás költségen megtéríthető a nyereségből (forgalmi mutatók vagy megtérülési időszak mutatói).

Jövedelmezőségi mutató az állótőke felhasználására. Kiszámítása a nettó nyereség (a beszámolási év nettó nyeresége mínusz a társaság rendelkezésére álló nyereséghez kapcsolódó adó és egyéb adók és illetékek) és az összes használt üzleti eszköz vagy az összes vonzott tőke éves átlagos mennyiségéhez viszonyított aránya. (az időszak eleji és végi mérlegfőösszeg fele). Ezt a mutatót a képlet számítja ki

Ez az együttható megmutatja, hogy mennyi profit esik 1 rubelre. felhasznált gazdasági erőforrások. Ez adja a legáltalánosabb képet a vizsgált vállalkozás teljesítményéről, függetlenül a tőkebevonás forrásaitól és egyéb tényezőktől. Tőkearányos megtérülés. Ez a mutató némileg konkretizálja és kiegészíti a fent tárgyalt. Ez a nettó nyereség és a saját tőke átlagos éves volumenének aránya. Kiszámításához a következő képlet ajánlható:

A saját tőke megtérülési mutatója nagy érdeklődésre tart számot a cégtulajdonosok és a potenciális befektetők számára, hiszen a tulajdonosok és részvényesek által előlegezett források hatékonyságát mutatja, ez a mutató jelentős összegű tőkebevonás esetén jelentősen eltérhet az értéktől. Ebben az esetben a legjelentősebb eredmények a hitelek és kölcsönök kamatfizetési költsége. Ez a mutató a legalkalmasabb a tőkerészesedési döntés kritériumaként: a magas tőkearányos megtérülés, mivel szabály szerint biztosítja a magas osztalékfizetés lehetőségét, és ezáltal szükség esetén további tőke bevonását. Befektetett eszközök megtérülése.A nettó nyereségnek a vállalkozás használt tárgyi eszközeinek átlagos éves mennyiségéhez viszonyított aránya határozza meg.Ez a mutató jellemzi a hatékonyság a gazdasági eszközök azon részének tevékenysége, amely a vállalkozás befektetett eszközeiben megtestesül. A hosszú távú pénzügyi befektetések jövedelmezősége. Meghatározása úgy történik, hogy a társaság által más vállalkozások tőkéjében való részesedésből, stb. kapott kamat mennyiségét (az adatokat a 2. számú nyomtatvány tartalmazza) elosztjuk a hosszú távú pénzügyi befektetések éves átlagos értékével (befektetések függő, leányvállalatok és egyéb vállalkozások):

Nettó jövedelem (4,7)

Ennek a mutatónak a jövedelmezőségi mutatóival, például a tárgyi eszközökkel való összehasonlítása lehetővé teszi a befektetések alaptevékenység bővítésére való felhasználásának hatékonyságának igazolását, vagy éppen ellenkezőleg, a tevékenységek diverzifikálásának megvalósíthatóságát.

Állótőke megtérülési ideje. Ez a vállalat gazdasági eszközeinek éves átlagos értékének a nettó nyereséghez viszonyított aránya. A mutató a felhasznált termelési potenciál pótlásának mértékét tükrözi a nettó nyereség rovására. A számításhoz a következő képlet ajánlható:

A tőke megtérülési ideje. Ezt úgy kapjuk meg, hogy a saját tőke éves átlagos értékét elosztjuk a vizsgált időszak nettó nyereségével:

A tulajdonosok és részvényesek számára fontos, mert méretének és dinamikájának felmérése révén általában következtetéseket vonnak le tőkegazdálkodásuk eredményességére.

Befektetett eszközök megtérülési ideje. A következő képlettel számítjuk ki:

A vizsgált vállalkozásba befektetett tárgyi eszközök hatékonyságát fejezi ki.

A vizsgált feltételes példa esetében a vállalati erőforrások felhasználására vonatkozó jövedelmezőségi mutatók számításának eredményeit a táblázat tartalmazza. 4.4.

A befektetett eszközök jövedelmezőségi mutatói, amelyek a folyó tevékenység teljesítményét (nettó vagy egyéb nyereség) összekapcsolják a rendelkezésre álló üzleti eszközökkel vagy pénzügyi forrásokkal, a teljes üzletág teljesítményét tükrözik. Ezeket a mutatókat nagyon gyakran használják a befektetők az alapjaik ebbe történő befektetésével kapcsolatos döntések meghozatala során. vállalat.

4.4. táblázat. A „Nadezhda” utazási iroda jelenlegi tevékenységének jövedelmezőségi mutatóinak összefoglaló táblázata 1996-1998 között.

Index	A végétől
	1996	1997	1998
Jövedelmezőség, %:
állótőke	6,2	9,0	9,3
saját tőke	9,9	14,7	16,3
befektetett eszközök	16,4	24,0	26,7
Megtérülési idő, évek:
állótőke	16,1	11,1	10,7
saját tőke	10,1	6,8	6,1
befektetett eszközök	6,1	4,2	3,7

4.4. Az utazási iroda fedezeti szintjének elemzése

A kereskedelmi szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzésére korábban átgondolt módszerek és technikák főszabályként a pénzügyi számviteli adatokon, azaz a külső felhasználóknak szánt hivatalos pénzügyi beszámolási űrlapok adatain alapultak. Az ilyen információk általánosításának mértéke és gyakorisága (főleg negyedévente) elegendő a pénzügyi hatóságok, az állami statisztikai hatóságok, a potenciális befektetők számára az objektum megismerésének kezdeti szakaszában. A pénzügyi kimutatások elemzésének eredményei megfelelnek a tulajdonosoknak, és a vállalat vezetése is felhasználhatja stratégiai döntések meghozatalában, hosszú távú fejlesztési tervek kidolgozásában. Ez az információ azonban nyilvánvalóan nem elegendő a jelenlegi tevékenységek irányításához.

Mint már említettük, a piacgazdaságban a gazdasági tényezők szerepe a vezetői tevékenységben mérhetetlenül megnőtt. A termelés fejlesztésének technikai és technológiai szempontjainak fontossága ellenére nagyon gyakran nem ezek, hanem a gazdasági szempontok határozzák meg az egyes döntések megválasztását, amelyek szükségessé teszik a vezetői számviteli rendszerek fejlesztését. A közgazdasági szakirodalom nagy figyelmet szentel ennek a kérdésnek. Ez elsősorban az alkalmazott jellegnek és a témával kapcsolatos kutatások nagy jelentőségének köszönhető a kereskedelmi szervezetek irányítása szempontjából. Anélkül, hogy a vezetői számvitel problémakörének áttekintésére térnénk, csak annyit jegyezünk meg, hogy az sokkal konkrétabb és részletesebb műszaki-gazdasági információkon alapul a vállalkozásról és annak szerkezeti, funkcionális és termelési részlegeiről, mint a pénzügyi számvitel keretében közölt adatok. . Az ezen információk alapján meghozott döntések célja a vállalkozások jelenlegi tevékenységének hatékonyságának javítása.

Elmondható, hogy a vezetői számviteli gyakorlat megvalósítása során a vezetők, elemzők nagyságrenddel részletesebb adatokkal operálnak, mint a vállalkozás egészére vonatkozó összesítő műszaki-gazdasági információk. Ez abból adódik, hogy a vezetői számvitel egyik célja a termelési tevékenység során felmerülő költségek felosztása a felelősségi központokhoz és a költséghelyekhez, amelyek általában a vállalkozás különálló strukturális részlegei vagy területei. Ez a költségelosztás lehetővé teszi, hogy összekapcsolja a felhasznált erőforrások mennyiségét az egyes termelőegységek teljesítményével. A kibocsátás (munka) egységenkénti erőforrás-felhasználására vonatkozó bizonyos szabványok jelenléte esetén a vezetői számvitel lehetővé teszi a termelési folyamat azon szakaszainak pontos lokalizálását, ahol az anyag-, munkaerő- vagy egyéb erőforrások indokolatlanul magas költségeit figyelik meg. Ezen az alapon konkrét intézkedések is kidolgozhatók az erőforrás-felhasználás csökkentésére és a termelés hatékonyságának növelésére.

Természetesen a vezetői számviteli adatok leghatékonyabb felhasználása érdekében speciális gazdasági elemzési technikákat és módszereket dolgoznak ki. Az egyik ilyen, a kereskedelmi szervezetek irányításának modern gyakorlatában igen széles körben alkalmazott módszerek a vállalkozás fedezeti tevékenységének elemzése.

Megjegyzendő, hogy az ilyen elemzés az üzleti tervezésben használt standard technikák egyike a beruházási projektek hatékonyságának igazolására.

Tekintsük a fedezeti utazási iroda általános elemzési sémáját. Az utazási iroda fedezeti szintjét az összes költség fedezéséhez szükséges minimális értékesítési volumen határozza meg. Ennek a mennyiségnek, vagy más néven a fedezeti pontnak a kiszámítása három mutatón alapul. Ezek a mutatók a következők:
- marginális haszonkulcs,
- fix költségek
- az értékesítés vagy a bevétel mennyisége.

A változó költségek olyan költségek, amelyek értéke az eladások növekedésével növekszik, csökkenésével csökken (az idegenforgalmi ágazatban ezek lehetnek utazások kiadásával, vízumszolgáltatással, szállítással, szállással, étkezéssel kapcsolatos költségek egy turista vagy csoportja számára , attól függően, hogy mit fogadunk el számítási egységként, a kísérő és idegenvezető tolmácsok szolgáltatásainak fizetését, az utalványok vagy túrák értékesítésének költségeit stb.).

A fix költségek olyan költségek, amelyek az értékesítési volumen dinamikájától függetlenül változatlanok (reklámköltségek, a központi iroda adminisztrációs és kezelési költségei, amortizációs költségek, információs adatbázisok beszerzésének és karbantartásának költségei stb.).

A határnyereség a termékek értékesítéséből származó bevétel és az előállítás változó költségei közötti különbözet.

Marginális haszonkulcs A határnyereség és az értékesítési volumen aránya 100%-kal szorozva, ha a haszonkulcsot százalékban fejezzük ki.

Az értékesítés „kitörési pontja” az értékesítési volumen vagy bevétel mértéke, amely biztosítja a nullszaldós működést. Ezzel az értékesítési volumen értékkel a cég nyereség és veszteség nélkül is működik. Idővel a fedezeti szint megváltozik, ezért folyamatosan figyelemmel kell kísérnie ennek a mutatónak az értékeit.

A fedezeti árbevétel számítás elvégezhető különböző időszakok(nap, hét, hónap stb.).

A fedezeti szintet a következőképpen számítják ki:
- átlag ár egy kör 500 dörzsölje.
- Változó költségek egy túrára 300 rubel.
- 200 rubel határnyereség.

A marginális haszonkulcs meghatározása a következő:

árrés
Egy túra határhasznának jövedelmezősége
200/500X100%=40%

Körönkénti nyereség
Egy túra ára

Így a határnyereség részesedése a bevételből 40%. Ez az információ a fedezeti pont meghatározására szolgál. Ennek meghatározása a következő. Tegyük fel, hogy egy utazási iroda fix költségei egy bizonyos időszakra 1000 rubel. Ebben az esetben a nullszaldós termelést biztosító bevétel a következő értékkel egyenlő:
1000x100% 40%
Megtérülési pont = 2500 dörzsölje.
Fix költségek x 100%
Marginális haszonkulcs túránként

Amint az a fenti példából látható, a fedezeti tevékenység szintjének kiszámítási séma viszonylag egyszerű. Gyakorlati megvalósítása azonban kellően nagy tapasztalatot és magas szintű szakértő elemzői képzettséget igényel. A fedezeti szint kiszámításánál – mint sok alkalmazott közgazdasági tanulmányban – a fő probléma a költségek osztályozása, állandó és változóra bontása, ésszerű feltételezések és feltételezések megfogalmazása viselkedésükkel és mennyiségi bizonyosságukkal kapcsolatban, valamint a termelési volumen tartományának meghatározása. (építési munkák, szolgáltatások), amelyen belül a költségekre vonatkozó feltételezések megfelelőnek tekinthetők.

A változók a késztermékek értékesítésével kapcsolatos költségek. Annak érdekében azonban, hogy helyesen vegyék figyelembe a kereskedelmi költségeket képező számos költségtípust, további tanulmányokra van szükség ezek természetéről a termékek előállításának és értékesítésének technológiai folyamatában.

Az állandó költségek közé tartozik a tárgyi eszközök értékcsökkenése (lineáris számítási módszerrel), valamint sokféle vállalatirányítási költség. Az üzletszintű gazdálkodási költségek tevékenységi lépték-növekedéssel járó változásának tisztázásához speciális tanulmányok is szükségesek. Meglehetősen nehéz az állóeszközök javítási költségét egy bizonyos költségtípushoz rendelni. Ha a folyó javítások során az anyagi erőforrások felhasználásával kapcsolatos költségek a termelési mennyiségtől függően lineárisak, akkor a javítómunkások díjazása az elfogadott munkajavadalmazási rendszertől függően változó és állandó költség is lehet.

A költségek állandó és változóhoz való hozzárendelésének feltételrendszerét jól szemlélteti az amortizáció példája. Az Orosz Föderáció Számviteli és Számviteli Szabályzatának megfelelően, amelyet 1999 elejétől vezettek be, az értékcsökkenési leírás a lineáris módszerrel együtt, amelyben az amortizációs költségek feltétel nélkül fixnek minősülnek, az összeg arányában számolhatók el. az elvégzett munka, azaz az amortizáció ben Ebben az esetben változó költségként fogunk hivatkozni. Amint ebből a példából is látható, mind a változó, mind a fix költségek arányát és a fedezeti pontot nemcsak az adott termelés technológiai adottságai, hanem az elfogadott költségelszámolási politika is meghatározzák.

Fentebb a fedezeti pont számítását a reálgazdaságban meglehetősen ritka esetre mutattuk be, amikor egy vállalkozás egyfajta terméket állít elő. Ha a vállalkozás két vagy több különböző típusú terméket állít elő, akkor az önellátás szintjének meghatározásakor további feltételezéseket kell tenni. Megtalálható például a fedezeti pont, vagyis az egyes terméktípusok kibocsátásának volumene, amelynél a befolyt bevétel minden költséget fedezhet, az egyes terméktípusok adott arányával.

A fedezeti pont számításának nagy jelentősége van a különböző beruházási projektek eredményességének megalapozásában. A projekt akkor tekinthető jónak, ha a tényleges fogyasztói kereslet által biztosított tervezett termelési mennyiségek jelentősen meghaladják az önellátás szintjét.

A költségek állandóra és változóra való felosztásának, időszakos újraszámításának azonban önálló jelentősége van. Elemzésük alapján a jelenlegi termelés hatékonysága szempontjából nagyon fontos vezetői döntések hozhatók meg.

A folyamatosan változó piaci feltételek és a termelési erőforrások árszintje mellett, különösen egy többtermékes vállalkozás esetében, fontos olyan termelési programot választani, amely biztosítja (vállalkozási) tevékenységének magas hatékonyságát. Az adott feltételek mellett legkedvezőbb termékkör meghatározásához minden típusra fajlagos (azaz termelési egységenkénti) változó költségeket és határnyereséget (jelen esetben a termelési egységenkénti ár és a termelési egységenkénti ár különbségét) számítanak ki. fajlagos változó költségek).

Az egyes terméktípusok jövedelmezőségét úgy határozzuk meg, hogy a határnyereséget elosztjuk az árával. Természetesen korlátozott termelési kapacitások és kellően magas kereslet mellett a termelési program kialakításakor a legjövedelmezőbb termékek gyártását kell előnyben részesíteni. Ezzel szemben a kedvezőtlen piaci környezetben a termékek ára a fajlagos változó költségek felső határaként működik. Ha a termék nem nulla határnyereséget termel, akkor minden további egység felszabadítása további források beáramlását generálja a fix költségek kifizetésére és az esetleges veszteségek csökkentésére. Az olyan termékek előállításának folytatására vonatkozó döntés meghozatala, amelyek változó előállítási költsége meghaladja az árát, gazdaságilag veszteséges, és indokolható a piac megőrzésének igényével, a változó költségek jövőbeni csökkentésének reményével stb.

Ellentétben az iparosodott országokkal, ahol a szint meghatározása régóta a műszaki és gazdasági számítások szerves részét képezi a vállalkozások rövid és középtávú fejlesztési terveinek indoklása és kialakítása során, Oroszországban csak alkalmanként végeznek ilyen számításokat. Még csak nem is minden üzleti terv tartalmaz megfelelő szakaszokat ilyen számításokkal. Feltételezhető azonban, hogy a piaci tényezők felerősödésével a fejlesztési stratégia megválasztásakor a fedezeti pont meghatározása nálunk is ugyanolyan rutin elemzési eljárássá válik.

1. MELLÉKLET
MÉRLEG ÉS EREDMÉNYKIMUTATÁS.
„Nadezhda” utazási társaság 95.01.01-97.12.31

ESZKÖZÖK	Oldal kódja	A következő állapot szerint:
		01.01.95	31.12.95	31.12.96	31.12.97
I. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
Immateriális javak (04, 05), beleértve:	110	108,3	111,7	119,4	121,6
szervezési költségek	111
szabadalmak, licencek, védjegyek (szolgáltatási védjegyek), a fent felsoroltakhoz hasonló egyéb jogok és vagyontárgyak	112	108,3	111,7	119,4	121,6
Befektetett eszközök (01, 02, 03), beleértve:	120	754,1	797,3	811,4	821,3
földterületek és természetgazdálkodási objektumok	121
épületek, építmények, gépek és berendezések	122	754,1	797,3	811,4	821,3
Folyamatban lévő építkezés (07, 08, 61)	130
Hosszú távú pénzügyi befektetések (06, 56, 82), beleértve:	140	338,3	336,1	358,1	379,8
befektetések leányvállalatokban	141
	142	284,0	284,0	284,0	284,0
befektetések más szervezetekbe	143
szervezeteknek nyújtott kölcsönök 12 hónapnál hosszabb időtartamra	144
egyéb hosszú távú pénzügyi befektetések	145	54,3	52,1	74,1	95,8
Egyéb befektetett eszközök	150	140,8	131,3	141,9	147,4
Szakasz összesen	190	1341,5	1376,4	1430,8	1470,1
II. FORGÓESZKÖZÖK Készletek, beleértve:	210	296	284,5	298,6	356,3
nyersanyagok, anyagok és más hasonló értékek (Yu, 15, 16)	211	47,1	51,2	74,1	83,7
termesztésre és hizlaló állatok (11)	212
Követelések (amelyek kifizetése a fordulónaptól számított 12 hónapon belül várható), beleértve:	240	275,7	279,0	358,0	452,4
vásárlók és vásárlók (62, 76, 82)	241	211,9	217,1	267,4	341,1
esedékes számlák (62)	242				-e: ..
leányvállalatok és kapcsolt vállalkozások adóssága (78)	243	18,1	13,4	11 L	8,9
a résztvevők (alapítók) adóssága az alaptőkéhez való hozzájárulással kapcsolatban (75)	244
kiadott előlegek (61)	245	24,5	28,7-	36,8	56,3
egyéb adósok	246	21,2	19,8	36,1	46,1
	250	0	0	0	0
beleértve:
befektetések függő vállalatokba	251
részvényesektől visszavásárolt saját részvények	252
egyéb rövid távú pénzügyi befektetések	253
Készpénz:	260	54,4	58,9	61,5	73,2
pénztár (50)	261	8,2	IL	10,8	14,9
folyószámla (51)	262	19,1	15,9	21,6	26,2
valutaszámla (52)	263	27,1	31,3	29,1	32,1
egyéb készpénz (55, 56, 57)	264
Egyéb forgóeszközök	270	31,9	33,5	44,1	47,2
Összesen a II	290	690,9	691,7	799,1	968,4
III. VESZTESÉG
Előző évek fedezetlen veszteségei (88)	310
Tárgyévi fedezetlen veszteség	320
Összesen a III	390
EGYENLEG (190 290 390 sorok összege)	399	2032,4	2068,1	2229,9	2438,5
IV. TŐKE ÉS TARTALÉKOK
Jegyzett tőke (85)	410	1120,0	1120,0	1120,0	1120,0
Kiegészítő tőke (87)	420	121,4	136,7	144,8	149,1
Tartaléktőke (86), beleértve:	430	10,0	12,5	12,5	14,0
törvénynek megfelelően képzett tartalékalapokat	431	10,0	12,5	12,5	14,0
alapító okiratok szerint képzett tartalékok	432
Felhalmozási alap (88)	440	20,0	18,7	22,3	23,1
Alap szociális szféra (88)	450
Célhoz kötött finanszírozás és bevétel (96)	460
Előző évek eredménytartaléka (88)	470			13,7	28,8
Tárgyévi eredménytartalék	480		13,7	15,1	8,3
Összesen a IV	490	1271,4	1301,6	1328,3	1343,2
V. HOSSZÚ TÁVÚ KÖTELEZETTSÉGEK
Kölcsönzött pénzeszközök. (92, 95), beleértve:	510	344,8	320,0	358,0	480,0
a fordulónapot követő 12 hónapnál hosszabb lejáratú bankhitelek	511	269,8	275,0	302,0	382,0
egyéb hitelek, amelyek lejárata több mint 12 hónap a fordulónap után	512	75,0	45,0	56,0	98,0
Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek	520	20,0	50,5	57,0	10,0
V. szakasz összesen	590	364,8	370,5	415	490
VI. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
Kölcsönzött pénzeszközök (90, 94), beleértve:	610	162,0	116,3	110,2	94,4
banki kölcsönök	611	136,0	86,3	82,2	72,4
egyéb hitelek	612	26,0	30,0	28,0	22,0
Kötelezett számlák	620	177,4	221,8	297,9	384,9
beleértve:
beszállítók és vállalkozók (60, 76)	621	72,1	81,8	123,1	154,2
fizetendő számlák (60)	622
leányvállalatokkal és leányvállalatokkal szembeni adósság
anyagok (78)	623
bérszámfejtés (70)	624	16,1	18,6	24,4	32,9
szerint társadalmi biztosítás és biztonság (69)	625	20,9	23,6	39,2	55,4
adósság a költségvetéssel szemben (68)	626	25,8	37,1	43,1	49,7
kapott előlegek (64)	627	5,2	16,4	20,7	31,6
egyéb hitelezők	628	37,3	44,3	47,4	61,1
Osztalék elszámolások (75)	630
Halasztott bevétel (83)	640
Fogyasztási alapok (88)	650
Tartalékok jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre (89)	660
Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek	670	56,8	57,9	78,4	125,9
Összesen a VI	690	396,2	396,0	486,5	605,2
EGYENLEG (490., 590., 690. sorok összege)	699	2032,4	2068,1	2229,9	2438,5

FOKOZOTT ELEMZÉSI EGYENSÚLY

ESZKÖZÖK	A következő állapot szerint:
	01.01.96	31.12.96	31.12.97	31.12.98
BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
Immateriális javak	108,3	111,7	119,4	121,6
befektetett eszközök	754,1	797,3	811,4	821,3
Az építkezés folyamatban	0	0	0	0
Hosszú távú pénzügyi befektetések	338,3	336,1	358,1	379,8
Egyéb befektetett eszközök	140,8	131,3	141,9	147,4
FORGÓESZKÖZÖK
Készletek	296,0	284,5	298,6	356,3
A megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója	17,3	19,3	19,8	21,2
Követelések - hosszú lejáratú	15,6	16,5	17,1	18,1
Követelések - rövid lejáratú	275,7	279,0	358,0	452,4
Rövid távú pénzügyi befektetések (56, 58, 82)	0	0	0	0
beleértve:
készpénz	54,4	58,9	61,5	73,2

EREDMÉNY-TÁBLÁZAT
"Nadezhda" utazási társaság 96.01.01-98.12.31

Index	A végétől
	1996	1997	1998
Bevétel (termékértékesítésből származó áfa nélkül)	1375,3	2007,5	2227,6
Értékesítési költség	750,1	1145,4	1295,3
Bruttó profit"	625,2	862,1	932,3
Eladási költségek	200,3	251,7	290,1
Kezelési költségek	204,7	340,2	356,6
Profit az értékesítésből	220,2	270,2	285,6
Kapható kamat	23,1	25,4	29,8
Fizetendő százalék	50,3	57,4	64,8
Más szervezetekben való részvételből származó bevétel	28,5	33,1	29,7
Az egyéb működési bevételek
Egyéb működési költségek
Pénzügyi és gazdasági tevékenységből származó nyereség	118,3	154,3	161,3
Egyéb nem működési bevételek	25,1	26,3	20,7
Egyéb nem működési költségek	34,6	37,1	26,4
mérleg szerinti eredmény	58,6	90,9	114,2
jövedelemadó	20,5	31,8	40,0
Nettó bevétel (veszteség)	38,1	59,1	74,2"
Absztrakt azt jelenti	24,4	44,0	66,0
A beszámolási időszak eredménytartaléka	13,7	15,1	8,3

Szabályzat és irodalom

Módszertani rendelkezések a vállalkozások pénzügyi helyzetének felmérésére és a nem kielégítő mérlegszerkezet megállapítására (a FUDN által 1994. augusztus 12-én jóváhagyva, 31r. sz.).

Útmutató a központosított beruházási források elhelyezésére irányuló pályázatok megszervezésére és lebonyolítására vonatkozó eljárásról (az Oroszországi Gazdasági Minisztérium, Oroszország Pénzügyminisztériuma és Oroszország Építésügyi Minisztériuma által 1994. december 20-án jóváhagyott ЕЯ152. sz.).

Az Orosz Föderáció számvitelére és jelentésére vonatkozó szabályok. Oroszország Pénzügyminisztériumának 1994. december 29-i 170. sz.

Szabályzat a számvitelről és a pénzügyi beszámolásról. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n. sz. rendelete (1999 elejétől érvényes).

Bernstein L. A. Pénzügyi kimutatások elemzése: elmélet, gyakorlat és értelmezés. M.: Pénzügy és statisztika, 1996. 624p.

Van Horn JK A pénzgazdálkodás alapjai. M.: Pénzügy és statisztika, 1977. 800 p.

Dontsova L. V., Nikiforov N. A. Éves pénzügyi kimutatások összeállítása és elemzése. M.: IKTs DIS, 1997. 144 p.

Kachalin VV Pénzügyi számvitel és jelentéstétel a CAAP szabványoknak megfelelően. M.: Delo, 1998. 432 p.

Kovalev VV Pénzügyi elemzés: tőkegazdálkodás, befektetések kiválasztása, jelentéskészítés elemzése. M.: Pénzügy és statisztika, 1999.432 p.

Holt RN A pénzgazdálkodás alapjai. M.: Delo, 1995.128 p.