Az Orosz Föderáció adójoga: általános rendelkezések, tárgy, módszer, rendszer. Az adójog rendszere. Az Általános és Különleges rész jogintézményei Intézményi hovatartozástól függően

Az adójog a pénzügyi jog egyik alága, de ugyanakkor megvan a maga rendszere. Felépítését nemcsak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szerkezete határozza meg, hanem az adózási gyakorlat igényei is, ami jelentősen befolyásolja az adójogi normák és intézmények kialakulását, segít meghatározni szerepüket az államfelhalmozási folyamatban. és önkormányzati Pénz.

Az adójog az állam által alkotott és védett normák összessége. Valamennyi adó- és jogi norma összehangolódik egymással, aminek eredményeként kialakul egy bizonyos belső szerkezettel rendelkező, egymástól függő integrált rendszerük.

Adójogi rendszer- ez egy bizonyos belső struktúra (struktúra, szervezet), amely egymás után elhelyezkedő és egymással összefüggő jogi normákból áll, amelyeket egyesít a célok, célkitűzések, a szabályozás tárgya, a szabályozás elveinek és módszereinek egysége.

Az adójog rendszerét olyan jellemző jegyek jellemzik, mint az egység, a különbség, az interakció, az osztóképesség, az objektivitás, a következetesség, az anyagi feltételesség, az eljárási megvalósítás.

Által Általános szabály Az adójog két nagy részre oszlik - Általános és Különleges.

Az adójog általános részéhez olyan normákat tartalmaz, amelyek meghatározzák az adóviszonyok jogi szabályozásának alapelveit, jogi formáit és módszereit, az adó- és illetékrendszer összetételét, az adók és illetékek megállapításának és bevezetésének általános feltételeit, az adóalanyok jogait és kötelezettségeit. jogviszonyok, az adótevékenységet folytató állami szervek rendszere, hatáskörük elhatárolása ezen a területen, az egyéb jogalanyok adójogi és jogállásának alapjai, az adóellenőrzés formái és módszerei, valamint az adózás védelmének módszerei és eljárásai. az adófizetők jogai.

Az adójog általános részének intézetei tartalmazza azokat a jogszabályokat, amelyek az ezen alágazat által szabályozott valamennyi jogviszonyra vonatkoznak. Az adótörvény általános részének rendelkezéseit külön rész intézményei határozzák meg.

Az adótörvény speciális részét alkotja olyan normák, amelyek részletesen szabályozzák az egyes adó- és illetékfajtákat, kiszámításuk és fizetésük rendjét, valamint a speciális adózási rendeket (egységes mezőgazdasági adó, egyszerűsített adózási rendszer, egyes tevékenységtípusok imputált jövedelmének egységes adója, adózás a végrehajtás során termelésmegosztási megállapodások). Ezeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. része, valamint a még nem kodifikált törvények tartalmazzák.

Természetesen az adózási és jogi normák rendkívül sokféleségében óhatatlanul adódnak konfliktusok, ellentmondások, de összességükben egységes rendszert képviselnek, saját belső törvényeikkel és irányzataikkal. Ennek a fennálló adóviszonyokra épülő rendszernek a kiépítése lehetőséget ad a pénzügyi és jogi normák korrektebb alkalmazására, és ezzel segíti a jogállamiság erősítését, a szabályozó és védelmi funkciók adójog általi megvalósítását.

3. Adójog alapelvei (jogi alapelvek) - ϶ᴛᴏ a fő kiindulópontok az alkotmányos alapelveket kidolgozó és az adómegállapítás folyamatában megvalósuló pénzügyi és jogi normarendszerben.

Az adójog alapelvei ϶ᴛᴏadik csoportjához ᴏᴛʜᴏϲᴙ a következő elvek tartoznak.

1. Az adókivetés állami (köz)céljának elve azt jelenti, hogy az adóbevételeket az állam csak közszükségletekre fordítsa (honvédelem, igazságszolgáltatás, szociális programok stb.). Ez az elv fejleszti az alkotmányos rendelkezést (az Orosz Föderáció alkotmányának 7. cikke). jóléti állam, amelynek politikája a tisztességes életet és az ember szabad fejlődését biztosító feltételek megteremtésére, a család, a fogyatékkal élők, idősek stb. állami támogatására irányul, és szorosan összefügg a költségvetési alapjaiban meghatározott szabályokkal. törvény.

2. Az adózás fiskális orientációjának elsőbbségének elve. A ϶ᴛᴏmu elv szerint a költségvetési finanszírozás kiemelt fontosságú. A gazdaság szabályozása az adók másodlagos eleme. Az adók és illetékek, nem pedig egyéb, szankciók formájában kötelező befizetések lesznek a költségvetés forrásai, amelyek állandó jellegűek.

3. Az adófizetés absztraktságának elve. A legtöbb esetben az adókat nem célszerű célozni, azaz konkrét költségeket finanszírozni. Ez a megközelítés lehetővé teszi az állami költségvetés rugalmasabb, állami prioritások alapján történő kialakítását. A célzott adófizetés megléte az Alkotmány rendelkezéseinek köszönhető.

Az adójogszabályok kidolgozásánál alkalmazott elvek

Ez a csoport a következő elveket tartalmazza.

1. Az adók és illetékek törvény általi megállapításának elve alkotmányos alapelv (57. cikk, 3. rész, 75. cikk). Az Art. (1) bekezdésében Az Adótörvénykönyv 3. §-a kimondja, hogy minden személy köteles a törvényben meghatározott adókat és illetékeket megfizetni. Ez azt jelenti, hogy a képviselő-testületek feladata az adók megállapítása, kötelező törvények elfogadása. Szövetségi adók és díjak ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ-ban és ragaszkodva

schey cikket csak az adótörvény határozza meg, módosítja és törölheti.

2. Az adók és illetékek kellő időben történő megállapításának elve azt jelenti, hogy az adótörvényjavaslatok benyújtásának az Alkotmányban szigorúan meghatározott bizonyos szakaszokon kell keresztülmennie (az Orosz Föderáció alkotmányának 3. része, 104. cikk).

3. Az adótörvények visszamenőleges hatályának megtagadásának elve iparági alapelv, amely szerint az újonnan elfogadott, az adófizetés mértékének változását eredményező törvény nem vonatkozik az elfogadása előtt keletkezett kapcsolatokra.

A jog számos területén, pl. az adójogban pedig a törvény visszaható hatálya korlátozott (az RF adótörvénykönyvének 5. cikke).

4. Az adójogi elsőbbség elve a nem adójogi törvényekkel szemben speciális lesz, és azt jelenti, hogy ha a nem adójogi törvények valamilyen módon az adószférához kapcsolódó normákat tartalmaznak, akkor azok csak akkor alkalmazhatók, ha megerősítik és megfelelnek a az adójogszabályok normáit. Normál ütközés esetén az adójogszabályok rendelkezéseit kell alkalmazni.

5. Az adótörvényben az adó összes elemének meglétének elve azt feltételezi, hogy legalább egy elem hiánya lehetővé teszi az adózó számára, hogy az adót ne vagy a számára megfelelő módon fizesse meg. Az adó kötelező elemeinek megállapítására vonatkozó szabályrendszert a Kbt. 17. §-a.

Az adózók jogainak és szabadságainak érvényesülését és betartását biztosító alapelvek

1. Az adózók jogegyenlőségének elvét a Kbt. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 8. (2. rész), 19. és 57. cikke. Ez az elv azt jelenti, hogy lehetetlen megállapítani különféle feltételek adóztatás olyan kritériumoktól függően, mint például:

* tulajdonforma (ben Orosz Föderáció a magántulajdon, az állami, önkormányzati és egyéb tulajdoni formákat azonos módon ismerik el és védik);

* faj, nem, nemzetiség, nyelv, vagyoni és hivatalos státusz, társadalmi egyesületekhez való tartozás és egyéb körülmények (minden állampolgár egyenlő a törvény és a bíróság előtt, ϶ᴛᴏm-el az állam garantálja a személy és az állampolgár jogainak és szabadságainak egyenlőségét );

4. Az adó funkciói az adójogszabályok állandó joghatásai az adózási kapcsolatokra, meghatározzák az adó fogalmát és a magatartást. társadalompolitikaÁllamok.

Az adó szerepét funkciói fejezik ki, amelyek sokféleségükkel együtt három csoportba sorolhatók az alábbi funkciók szerint:

1) fiskális;

2) szabályozási;

3) ellenőrzés.

Elsőbbséget élvező Az orosz jogszabályok fiskális funkciót ad, amely szerint az adók jelentik bármely költségvetés bevételének fő forrását (kb. 70-80%).

A szabályozó funkció abban nyilvánul meg, hogy az adók segítségével befolyásolni lehet a termelési, fogyasztási, demográfiai, ill. ifjúságpolitikaés más társadalmi jelenségek.

Az ellenőrzési funkció abban nyilvánul meg, hogy adóellenőrzést gyakorolnak az adózó pénzügyi-gazdasági tevékenysége, a költségvetési rendszerbe való időben történő befizetés, az adótörvények betartása, stb.

5. Az adójog forrása annak külső sajátos kifejezési formái, pl. az államhatalmi képviselő- és végrehajtó testületek, valamint a helyi önkormányzati szervek NP normáit tartalmazó jogi aktusai.

Az NP-források rendszerét a következőképpen reprezentálja:

alkotmányok;

Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, amelyek magukban foglalják az adókra és illetékekre vonatkozó szövetségi és regionális jogszabályokat;

Általános adójogszabályok (az MP normát tartalmazó egyéb szövetségi törvények);

Szabályzat normatív jogi aktusok adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekben;

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozatai;

A nemzetközi jog normái és az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései.

Az NP forrásainak általános elképzelését az adótörvény 2. és 7. cikke adja.

Az adójog, mint a hazai jogrendszer eleme

A társadalomban folyamatosan fejlődő jogviszonyok sokfélesége és összetettsége meghatározza minden modern állam jogrendszerének elemeinek folyamatos átalakulását. Az adójog a vonatkozó rendszer egyik ilyen viszonylag új elemeként ismerhető fel.

Ugyanakkor az adójogra jellemző, hogy az érintett jogterület jogi természetéről és tényleges jogi tartalmáról folyamatosan és hosszan tartó viták zajlanak. Számos kutató felhívja a figyelmet arra, hogy az adójog modern sajátosságai nem teszik lehetővé, hogy az adójogot a pénzügyi jog valamely intézményére, alágazatára utalják önálló jogágként.

A tudósok egy másik csoportja éppen ellenkezőleg, álláspontját az Orosz Föderáció adórendszere hatékony működésének kivételes fontosságával, számos jellemző jelenlétével és saját jogi tárgyuk és módszerük kiemelésének lehetőségével motiválja. rendelet, az adójog önálló jogágként való elismerésének szükségességéről fogalmazza meg a tézist.

Ugyanakkor a tudományos közösségben általánosan elfogadott álláspont az a vélemény, hogy létezik egy saját adójogi rendszer, amelynek létezését egyik fél sem vitatja. A megfelelő rendszer kiépítését egyrészt a hatályos adó- és illetékjog felépítése, másrészt az érintett terület rendészeti tevékenységének szükségletei szabják meg, amelyek meghatározzák a jogalkalmazások alakulását. egyes szabályozások és egész jogintézmények az adójog területén, ezáltal meghatározva azok helyét és szerepét a folyamatban.állami és önkormányzati pénzügyi források kialakítása.

Megjegyzés 1

Így meg kell jegyezni, hogy minden adó- és jogi norma szorosan összefügg egymással, aminek eredményeként egy integrált független rendszer jön létre, amelyet egy bizonyos belső tartalom különböztet meg, amelynek jellemzőit az alábbiakban tárgyaljuk.

Adójogi rendszer

Mint korábban említettük, az adójog legfontosabb jellemzője a rendszere, amelyet a modern jogirodalom a következőképpen javasol definiálni:

1. definíció

Az adójog rendszere önszerveződő belső szerkezet adójogi normák, amelyek rendszere az egymással összefüggő, a célok, célkitűzések egységében, valamint az adójog jogi szabályozásának tárgyában, módszerében és elveiben eltérő jogi normák következetes elrendezésével alakul ki.

Ugyanakkor az adójog rendszerének jellemzésére számos olyan jellemzőt javasolnak, amelyek tartalmi tisztázása hozzájárul a vizsgált rendszer megértéséhez. Ezen jelek között szerepel:

• Az adójogi rendszer elemeinek egysége és differenciáltsága. Ennek a sajátosságnak a tartalma abban rejlik, hogy egyrészt az adójog normáit az állam működésének és egyes elemeinek anyagi támogatásával kapcsolatos közös célok elérése érdekében alkalmazzák, másrészt a az adott területen meglévő társadalmi viszonyok sokszínűsége határozza meg a jogi előírások meglétét.
• Az adójog rendszerének elemeinek kölcsönhatása és összhangja. Ez a sajátosság szorosan összefügg a fentiekkel, és abban fejeződik ki, hogy bármely rendszer hatékony működése, beleértve a jogrendszert és a jogalkotást is, csak akkor lehetséges, ha belső következetessége és minden alkotóelemének összhangja van;
• Az objektivitás, mint az adójogi rendszer jele, azt jelenti, hogy felépítésének és működésének alapja az objektív kormányzati és közszükségletek biztosításának igénye.
• stb.

Az adójogi rendszer elemei

A vizsgált adójogi rendszer felépítésében, amelynek fogalmát és jellemzőit fentebb tárgyaltuk, hagyományosan két fő szerkezeti elemet különböztetnek meg - az adójog általános és speciális részét, amelyek tartalmát egy-egy megfelelő halmaz képviseli. adójogi normák és intézmények.

Így az adójog általános részét, mint rendszerének első szerkezeti elemét azok a szabályok képviselik, amelyek megállapítják:

• A jogi szabályozás alapelvei, formái és módszerei az adójogviszonyok területén;
• Az Orosz Föderációban létrehozott adó- és díjrendszer összetétele;
• Az adók és illetékek megállapításának és bevezetésének általános feltételei;
• Az adójogi kapcsolatok résztvevőinek jogállása, beleértve a Szövetségi Adószolgálat szerveit is;
• Az adóellenőrzés formái, módszerei stb.

Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy az adójog általános részének elemeinek fő jellemzője, hogy a vonatkozó jogszabályi előírások „behatolnak” az adójog egész rendszerébe, és alkalmazásuk tárgyát képezik, beleértve a végrehajtási folyamatot is. a speciális rész elemei.

Az adójog rendszerének második elemét - külön részét képezik azok a jogi normák, amelyek bizonyos típusú adók és illetékek megállapításával és beszedésével kapcsolatos kérdések szabályozására irányulnak, ideértve az egyes adók és illetékek kiszámításának és megfizetésének eljárását megállapító normákat is. adónemek és speciális adórendszerek. Az adótörvény speciális részét képező elemek összessége jelenleg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részében, valamint más, az adójog nem kodifikált forrásait jelentő szabályozási jogi aktusokban összpontosul.

2. megjegyzés

Így arra a következtetésre juthatunk, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében és más adójogforrásokban rögzített adó- és jogi normák teljes halmaza egyetlen rendszer, amely saját belső felépítési és végrehajtási mintáiban különbözik. A ténylegesen kialakuló adójogviszonyokra épülő, beépített adójogrendszer ugyanakkor hozzájárul a jogállamiság erősítéséhez és az adójoggal ruházott feladatok ellátásához.

Az "adójog" kifejezés jelentése:

> jogalkotási ág;

> a pénzügyi jog tudományának alága;

> akadémiai fegyelem.

Adótörvény - a közkapcsolatokat szabályozó pénzügyi és jogi normarendszer a költségvetési rendszert terhelő adók megállapítására és beszedésére, valamint az előírt esetekben a szervezetektől és magánszemélyektől költségvetésen kívüli állami és önkormányzati vagyonkezelői alapokra.

Az adójog a pénzügyi jog egyik alága, de korábban pénzügyi és jogintézményként különböztették meg. Az adójog függetlenségéről szóló vita nagyrészt az adójogszabályok 1998-ban végrehajtott kodifikációjának (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének elfogadása) volt.

A legtöbb pénzügyi jogot tanuló tudós azon a véleményen van, hogy az adójog bele van ágyazva.

A piaci viszonyok fejletlensége és a közvagyon jogalkotási prioritása idején az adójogot legfeljebb szerves része az állami bevételek jogintézményében. A piaci gazdálkodási formákra való áttérés, a tulajdon valamennyi formája egyenlőségének elismerése, és ebből következően a magán- és a közérdekek ötvözésére szolgáló jogalkotási modell szükségessége jelentős számú, az adómechanizmust szabályozó szabályozási jogi aktus elfogadásához vezetett. . Az adójog aktív fejlődésének eredményeként az Orosz Föderáció pénzügyi joga, mint alágazata kapcsán kezdték jellemezni.

Az adók és illetékek kivetésének rendjét az adójogszabályok szabályozzák, amelyek a költségvetési rendszerben az adók és illetékek megállapításából, bevezetéséből, beszedéséből, az adóellenőrzés végrehajtásából eredő, az adózás területén fennálló társadalmi viszonyokat szabályozó jogszabályok összessége. és adókötelezettség.

Ezért az adójog, mint a pénzügyi jog egyik alágazata, a továbbfejlődés kilátásával a legnagyobb alkotóelemévé válik. NÁL NÉL mostanában jelentős adóváltozások vannak. Ez a szerkezetére és az általános tartalmára, valamint a konkrét szabályokra vonatkozik. Így az Orosz Föderáció formálódó adótörvénye elismerten fontos szerepet játszik a gazdasági és társadalmi átalakulásokban, a termelés fejlesztésében és az ország pénzügyeinek megerősítésében.

Ezen túlmenően az adójog, mint jogágazat nemcsak a pénzügyi jog említett normáit foglalja magában, hanem az e terület adózási, ellenőrzési és felelősségi rendszeréhez kapcsolódó egyéb (közigazgatási, polgári, büntető stb.) jogágakat is.

Az adójogot, mint tudományágat egy speciális kurzus részeként tanulmányozzák. Az adók és adótevékenységek megnövekedett szerepének modern körülményei között ennek a megközelítésnek pozitív oldalai is vannak, hiszen hozzájárul ezeknek a kérdéseknek a mélyreható, átfogó vizsgálatához.

Az adójog az egységes orosz jogrendszer szerves része, ugyanakkor megvan a maga jogi szabályozási tárgya és a társadalmi kapcsolatok befolyásolásának módszereinek speciális kombinációja, ami az adó- és jogi normák viszonylagos függetlenségét jelzi.

Minden jogág vagy alágazat elsősorban a jogi szabályozás tárgyában tér el egymástól. Ugyanakkor az alany választ ad arra a kérdésre, hogy mit vizsgál ez az iparág?

Az adójog tárgya- az állam, az adózók és más személyek között az államot terhelő adó megállapítása, bevezetése és beszedése (önkormányzati alakulat), az adóellenőrzés és az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonás tekintetében az állam, az adózók és más személyek között kialakuló homogén vagyoni és kapcsolódó nem vagyoni jellegű közkapcsolatok összessége.

Az adójogi szabályozás hatálya kiterjed a közönségkapcsolatokra:

> adók és illetékek megállapításáról, bevezetéséről és beszedéséről;

> amelyek az érintett személyek adókötelezettségeik teljesítése során merülnek fel;

> az adóellenőrzés és az adótörvények betartásának ellenőrzése során felmerülő;

> az adóhatóságok cselekményei, tisztségviselőik intézkedései (tétlensége) elleni fellebbezés során felmerülő folyamatok;

> az adójogviszonyokban résztvevők jogainak és jogos érdekeinek védelmében felmerülő folyamat;

> adóbűncselekmények elkövetésének felelősségre vonása során felmerülő.

Az adójog tárgyát képező viszonyok fő megkülönböztető jegyei:

> tulajdonság jellegűek;

> állami és önkormányzati pénzügyi források kialakítására irányul;

> kötelező résztvevő és befolyásoló alany az illetékes hatóságok által képviselt állam vagy önkormányzat.

Adójogi módszer - jogi technikák, eszközök, módszerek összessége, amely tükrözi e jogalág adózási szféra viszonyaira gyakorolt ​​hatásának egyediségét.

Fő adójogi módszerek:

– parancsmódszer(imperatív, parancs-akaratú) - a jogi befolyásolás módja, ahol az állam önállóan állapítja meg az adók megállapításának, bevezetésének és fizetésének eljárásait, valamint e kapcsolatok anyagi tartalmát; a megfelelő magatartás mértékét is meghatározzák, és a megállapított követelmények be nem tartása esetén végrehajtást biztosítanak.

– ajánlás és megállapodás módszere- a pontosítás során alkalmazott módszer, az ajánlások funkcióinak és modelljeinek megállapítása, valamint az adóhatóságok közös munkájának irányának meghatározásakor, részben az egyes adózási kérdésekben a joghatósági alanyok meghatározásakor (Kbt. 72. §) Az Orosz Föderáció alkotmánya).

– diszpozitív módszer- a felek egyenjogúságával járó, jogos befolyásolás módja, engedélyeken alapuló egyeztetés.

Ezt a módszert rendkívül ritkán alkalmazzák, és például abban nyilvánul meg, hogy lehetőséget biztosít egy magánszemélynek adópolitikája alakítására, adókötelezettségek halasztását, adójóváírásra vagy befektetési adójóváírásra vonatkozó megállapodások megkötését, az állam adósságának beszámítását. áruszállítók (építési beruházás, szolgáltatás) adókötelezettsége teljesítésére irányuló viszontkereset beszámítása útján.

Az adójog a pénzügyi jog egyik alága, amelynek megvan a maga sajátja rendszer belső struktúrát (struktúra, szervezet) képvisel, amely egymás után elhelyezkedő és egymással összefüggő jogi normákból áll, amelyeket a célok, célkitűzések egysége, a szabályozás tárgya, e szabályozás alapelvei és módszerei egyesítenek... Felépítését nem csak Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szerkezete, de a szükségletek adóztatási gyakorlata is, amely jelentősen befolyásolja az adójog normáinak és intézményeinek kialakítását, segít meghatározni szerepüket az állami és önkormányzati források felhalmozási folyamatában.

Az adójog az állam által alkotott és védett normák összessége. Valamennyi adó- és jogi norma összehangolódik egymás között, aminek eredményeként kialakul egy bizonyos belső szerkezetű, egymástól függő integrált rendszerük.

Az adójog rendszerét olyanok jellemzik jellemvonások , mint egység, különbség, interakció, osztódási képesség, objektivitás, következetesség, anyagi feltételesség, eljárási megvalósítás.

Általános szabályként az adójog két részre oszlik: Általános és speciális.

NÁL NÉL Általános rész olyan normákat tartalmaz, amelyek meghatározzák az adóviszonyok jogi szabályozásának alapelveit, jogi formáit és módszereit, az adó- és illetékrendszer összetételét, az adók és illetékek megállapításának és bevezetésének általános feltételeit, az adóalanyok jogait és kötelezettségeit. jogviszonyok, az adótevékenységet folytató állami szervek rendszere, hatáskörük elhatárolása ezen a területen, az egyéb jogalanyok adójogi és jogállásának alapjai, az adóellenőrzés formái és módszerei, valamint az adózás védelmének módszerei és eljárásai. az adófizetők jogai.

Az adójog általános részének intézményei tartalmazzák azokat a jogszabályokat, amelyek az ezen alágazat által szabályozott valamennyi jogviszonyra vonatkoznak. Az adótörvény általános részének rendelkezéseit külön rész intézményei határozzák meg.

Az adójog speciális részét képezik azok a normák, amelyek részletesen szabályozzák az egyes adó- és illetékfajtákat, számításuk és fizetésük rendjét, valamint a speciális adózási rendeket (egyetlen mezőgazdasági adó, egyszerűsített adózási rendszer, egységes adózási rendszer). bizonyos tevékenységtípusok imputált bevétele, adózás a termékszakaszra vonatkozó megállapodások végrehajtása során).

Természetesen rengeteg adó- és jogi normában elkerülhetetlenül adódnak konfliktusok, ellentmondások, de összességükben egyetlen rendszert képviselnek saját belső törvényekkel és irányzataikkal. Ennek a fennálló adóviszonyokra épülő rendszernek a kiépítése lehetőséget ad a pénzügyi és jogi normák korrektebb alkalmazására, és ezzel segíti a jogállamiság erősítését, a szabályozó és védelmi funkciók adójog általi megvalósítását.

Adójog és alkotmányjog. Az alkotmányjog veszi vezető hely a jogrendszerben, hiszen más jogágak alapvető normáit és elveit tartalmazza. Az adóviszonyok alkotmányos és jogi szabályozását azok közéleti jelentősége és államhatalmi jellege határozza meg. Az Orosz Föderáció alkotmányának normái nemcsak megszilárdították a törvényesen megállapított adók és illetékek fizetésének egyetemes kötelezettségét (57. cikk), hanem egy rendszert is előírtak. jogi garanciák kompromisszumot biztosítva az adózók jogainak tiszteletben tartása és az állam fiskális érdekei között.

Adójog és pénzügyi jog. Azt, hogy az adójog bekerült a pénzügyi jog rendszerébe, a jogi szabályozás tárgyának határainak részleges egybeesése bizonyítja. A pénzügyi jog tárgya az állami (önkormányzati) pénzek képzése, elosztása és felhasználása során kialakuló társadalmi viszonyok. Az adójog tárgya az állami (önkormányzati) források felhalmozására irányuló társadalmi viszonyok, így a pénzügyi jog tárgyát képezik. Súlyos érv a pénzügyi politika egységének alkotmányosan rögzített elve. Az adópolitika része a pénzügyi, amely az első meghatározó értékhez viszonyítva.

Adójog és költségvetési törvény. A pénzügyi jog rendszerének részeként az adójog kölcsönhatásban áll más pénzügyi és jogi közösségekkel. Így a költségvetések minden szintje és az állami költségvetésen kívüli alapok kialakítása nagyobb mértékben az állami bevételekre irányadó adójogi normák alapján történik. Az adómegállapítás és -kivetés, az adóellenőrzés stb. során kialakuló kapcsolatok nem képezik a költségvetési jog tárgyát. Ez azt jelenti, hogy az adójog tárgya csak részben esik egybe a költségvetési és jogi szabályozás határaival.

Adó- és polgári jog. Az adójogviszonyok, mint a jog korlátozásának egy formája magántulajdon szorosan kapcsolódnak a polgári jogi szabályozáshoz. Megállapítják azonban az adószabályok elsőbbségét a polgári szabályokkal szemben - a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. cikke nem tartalmazza az adó-, pénzügyi és közigazgatási jogszabályok által szabályozott polgári tulajdonviszonyokat. Az adóviszonyok tényleges vagyoni viszonyok alapján jönnek létre, amelyek jogi formája a polgári jogviszony.

Adó- és közigazgatási jog. Az adóviszonyok jogi szabályozásának mechanizmusa magában foglalja az állami hatásköröket gyakorló végrehajtó hatóságokat. A közigazgatási jog határozza meg az államapparátus jogállását.

Adó- és büntetőjog. Egyrészt a büntetőjogi védelem egyik tárgya az állam fiskális érdeke. Másrészt egyes bűncselekmények minősítése lehetetlen az adójog normáira való hivatkozás nélkül.

Az adójog forrásai (formái). hivatalosan meghatározottak külső formák, amelyek az adózás folyamatában keletkező kapcsolatokra irányadó szabályokat tartalmazzák.

Jogforrásként szokás hivatkozni a különböző, a vonatkozó jogszabályi normákat tartalmazó szabályozó jogszabályokra, így az adójogra is.

Az adójog forrásai az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adókra és (vagy) illetékekre vonatkozó törvényei, a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek adókra (illetékekre) vonatkozó jogszabályai. ), a végrehajtó hatóságok és a helyi önkormányzatok végrehajtó szervei adókról és illetékekről szóló szabályzatai, nemzetközi adóügyi szerződések, az Orosz Föderáció legmagasabb bírói testületeinek határozatai az igazságszolgáltatási gyakorlatról, az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága.

Az adójog forrásrendszere a következő:
1) az Orosz Föderáció alkotmánya;
2) külön adójogszabály, amely magában foglalja:

• az adókra és illetékekre vonatkozó szövetségi jogszabályok (TC RF; egyéb szövetségi törvények az adókról és illetékekről);
• az adókra és illetékekre vonatkozó regionális jogszabályok (az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei; az adókra és illetékekre vonatkozó egyéb szabályozó jogszabályok törvényhozók az Orosz Föderáció alanyai);
• a helyi önkormányzatok képviselő-testületei által elfogadott adó- és illetékszabályozási jogszabályok;

3) általános adójogszabályok;
4) az adózással és az illetékek adózásával kapcsolatos kérdésekben alárendelt normatív jogszabályok:

• általános hatáskörű szervek aktusai;
• különleges hatáskörrel rendelkező szervek cselekményei;

5) az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozatai;
6) a nemzetközi jog normái és az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései.

Alkotmány. Az adójog forrásai az Orosz Föderáció Alkotmányának rendelkezései, amelyek közvetlenül tartalmaznak adózási és jogi normákat, és nagy jelentőséggel bírnak az adózás általános elveinek kialakításában, az adók és illetékek megállapításában és bevezetésében, az orosz adópolitika alakításában. Föderáció, amelyek meghatározzák az adójog javításának és fejlesztésének fő irányait, és összességében az adózás alkotmányos alapjait alkotják.

Így Oroszország jelenlegi alkotmánya kimondja, hogy mindenki köteles fizetni a törvényesen megállapított adókat és illetékeket (57. cikk). Vagyis az Alkotmány ezen rendelkezése az adófizetések megállapításának legitimitását és egyetemességét hangsúlyozza. Ezenkívül az Orosz Föderáció alkotmánya rögzítette Oroszország adójogának alapvető normáit: az Orosz Föderáció joghatóságának alanya, valamint az Orosz Föderáció és az adózás területén fennálló alanyai együttes joghatóság alá tartozó alanyok; az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének, az Orosz Föderáció elnökének, az Orosz Föderáció kormányának adózási hatásköre; az önkormányzatok adózási jogköre; az adózó jogállásának alapjait.

Különleges adótörvény. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok rendszerének négy szintjét határozza meg, amelyek az Orosz Föderációban az adózás terén fennálló kapcsolatokat szabályozzák:

1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (magasabb jogi erejű kodifikált törvény);
2. a kódexnek megfelelően elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvények;
3. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényhozó (képviselő) testületeinek törvényei és egyéb normatív aktusai;
4. a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek normatív aktusai. A jogalkotási aktusok utolsó három szintjének meg kell felelnie az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének.

Az Orosz Föderáció adótörvénye az adójog fő törvénye. Első része 1999. január 1-jén lépett hatályba. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének négy fejezete (21, 22, 23, 24) 2001. január 1-től hatályos, Ch. A 25. és 26. cikk 2002. január 1-jén lépett hatályba. Az oroszországi adózás megszervezésére és végrehajtására vonatkozó legfontosabb rendelkezéseket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza. A kódex két részből áll – Általános és Különleges.

Az 1998. július 31-i N 147-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének hatályba léptetéséről” (a 2004. július 29-én módosított) szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban, az adótörvénykönyv első része. Az Orosz Föderáció törvénye 1999. január 1-jén lépett hatályba

Az Orosz Föderáció adótörvényének második részét a 2000. augusztus 5-i 118-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénye második részének hatályba lépéséről és egyes jogalkotási aktusok módosításáról” lépett hatályba. az Orosz Föderáció adókról szóló rendelete" (a 2004. december 28-i módosítással 2001. január 1. óta)

Az Orosz Föderáció adótörvényének első része meghatározza a szövetségi költségvetést terhelő adók és díjak rendszerét, valamint az Orosz Föderációban az adózás és díjak általános elveit. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része az egyes adók és illetékek bevezetésére és beszedésére vonatkozó eljárás meghatározására szolgál.

a szövetségi törvényekhez az adókról és illetékekről a következőket tartalmazza:

1. az Orosz Föderáció adótörvényének hatálybalépése előtt elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvények, amelyek jelenleg olyan mértékben vannak hatályban, amennyiben nem mondanak ellent az Orosz Föderáció adótörvényének;
2. az Orosz Föderáció adótörvényével összhangban elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvények.

Az 1994. június 14-i N 5-FZ "A szövetségi alkotmánytörvények, szövetségi törvények és a szövetségi közgyűlés kamaráinak törvényei közzétételi és hatálybalépési eljárásról" című szövetségi törvény (az 1999. október 22-i módosítás szerint) szerint ), csak a hivatalosan közzétett szövetségi alkotmányos törvények, szövetségi törvények, a Szövetségi Nemzetgyűlés kamaráinak jogi aktusai.

A szövetségi törvény elfogadásának időpontja az elfogadásának napja. Állami Duma a végső kiadásban.

A szövetségi alkotmánytörvény elfogadásának időpontja az a nap, amikor azt a Szövetségi Közgyűlés kamarái az Orosz Föderáció alkotmánya által előírt módon jóváhagyják.
A szövetségi alkotmányos törvényeket, a szövetségi törvényeket az Orosz Föderáció elnöke általi aláírásuk dátumától számított 7 napon belül hivatalosan közzé kell tenni.

A Szövetségi Gyűlés kamaráinak aktusait az elfogadásuktól számított 10 napon belül közzéteszik.

A Szövetségi Gyűlés által ratifikált nemzetközi szerződéseket a ratifikációjukról szóló szövetségi törvényekkel egyidejűleg teszik közzé.

A szövetségi alkotmánytörvény, a szövetségi törvény, a szövetségi közgyűlés egy kamara aktusának hivatalos közzététele teljes szövegének első közzététele a "Parlamenti Újságban", " orosz újság"vagy az Orosz Föderáció Jogszabálygyűjteménye.

A szövetségi alkotmányos törvényeket, a szövetségi törvényeket az Orosz Föderáció elnöke küldi meg hivatalos közzétételre. A Szövetségi Gyűlés kamaráinak aktusait a megfelelő kamara elnöke vagy helyettese küldi meg.

A szövetségi alkotmányos törvények, a szövetségi törvények, a szövetségi közgyűlés kamaráinak aktusai közzétehetők más nyomtatott kiadványok, valamint a nyilvánossággal közölt (közzé) televízióban és rádióban, állami szerveknek, tisztviselőknek, vállalkozásoknak, intézményeknek, szervezeteknek megküldve, kommunikációs csatornákon továbbítva, géppel olvasható formában terjesztve.

A törvények, a Szövetségi Gyűlés kamara aktusai és egyéb dokumentumok külön kiadványként is megjelenhetnek.

A szövetségi alkotmányos törvények, a szövetségi törvények, a szövetségi közgyűlés kamaráinak aktusai hivatalos közzétételük napjától számított 10 napon belül egyidejűleg lépnek hatályba az Orosz Föderáció egész területén, kivéve, ha maguk a törvények vagy a kamarák aktusai hatálybalépésük eltérő eljárása.

Regionális jogszabályok Az adókról és illetékekről az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adókra és illetékekre vonatkozó jogszabálya. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban elfogadott, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adóira és illetékeire vonatkozó törvényekből és egyéb szabályozási jogi aktusokból áll.

A Föderáció alanyai hatóságai az Orosz Föderáció alkotmányával és az Art. 4. bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke jogosult a területén bevezetni (nem bevezetni) az Art. által megállapított regionális adókat és díjakat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 14. §-a alapján, és szabályozzák jogi összetételük egyes elemeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott korlátokon belül. Az Art. (4) bekezdéséből következik. 1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, a Szövetség alanyainak adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályait három fontos vonás jellemzi:

1. nemcsak regionális törvényekből, hanem egyéb normatív aktusokból (határozatok, rendeletek stb.) is áll;
2. csak az Orosz Föderációt alkotó egységeinek törvényhozó (képviselő) hatóságai fogadják el ( regionális duma, törvényhozó gyűlés stb.);
3. az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban elfogadott.

Normatív jogi aktusok A helyi önkormányzatok helyi adókat és illetékeket a helyi önkormányzatok képviselő testületei fogadják el az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban.

A helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek jogi aktusait a Kbt. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 8., 71., 72., 132. cikke, az 1995. augusztus 28-i N 154-FZ „Az Orosz Föderáció helyi önkormányzatának megszervezésének általános elveiről” szóló szövetségi törvény rendelkezései (módosítva) 2003. október 8-án) és 1997. december 25-én N 126-FZ „Az Orosz Föderáció helyi önkormányzatának pénzügyi alapjairól” (2004. december 28-án módosított), valamint az 5. pont alapján. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke szerint a helyi adókat és illetékeket a helyi önkormányzatok képviselőtestületei által elfogadott szabályozási aktusok állapítják meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott korlátokon belül, és azt is az adóföderalizmus elveinek figyelembevételével kell alkalmazni.

Általános adójog. Az általános adójogszabályok más szövetségi törvényeket is tartalmaznak, amelyek nem tartoznak az "adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok" fogalmába, és adójog normákat tartalmaznak.

A társadalmi viszonyokat így vagy úgy szabályozó normákat nemcsak külön adótörvények tartalmazhatják, hanem más olyan törvények is, amelyek nem ilyenek, és pénzügyi jogi normákat tartalmaznak. Így például az Art. Az 1997. február 26-i N 29-FZ „Az 1997. évi szövetségi költségvetésről” (jelenleg nem hatályos) szövetségi törvény 54. cikke jelezte, hogy amíg az Orosz Föderáció október 18-i törvényében nem hajtják végre a vonatkozó módosításokat, 1991 N 1759-1 „Az Orosz Föderáció közúti alapjairól” (érvényessége megszűnt), új adókulcsokat állapítanak meg az úthasználók számára és e kifizetések néhány egyéb elemét. És bár a költségvetési törvény nem szabályozza általában az adók kivetését és különösen az útalapokat terhelő adókat, ez a szabály 1997-ben volt érvényben.

Törvények adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekben. Az adószférában a részjogalkotási aktusok az illetékes állami szervtől származó, a törvény alapján és értelmében kiadott, adójogi normákat tartalmazó jogalkotási aktusként határozhatók meg.

Az általános hatáskörű szervek aktusai:
1) Az Orosz Föderáció elnökének rendeletei, amely nem mond ellent az Orosz Föderáció alkotmányának és az adójogszabályoknak, és elsőbbséget élvez más szabályzatokkal szemben.

Ezek a törvények jelentősen módosíthatják az állam adójogszabályait.

Az elnök szabályalkotási jogkörei továbbra sem tisztázottak, ezért az Art. (3) bekezdése alapján kell eljárni. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 75. cikke, amely kimondja, hogy a szövetségi adók rendszerét és az általános adózási elveket csak szövetségi törvények határozzák meg. Oroszország elnökének csak két esetben van felhatalmazása adózási normatív aktusok elfogadására: ha bizonyos viszonyok jogszabályi szabályozásában hiányosságok vannak, vagy ha ilyen felhatalmazást egy vagy másik szövetségi törvény biztosít;
2) Az Orosz Föderáció kormányának rendeletei, amelyeket náluk magasabb jogi erejű normatív jogi aktusok alapján és azok alapján fogadnak el.
Az Orosz Föderáció kormányának normatív aktusai az adójogrendszerben nem képviseltetik magukat olyan széles körben, és főként azért, mert az Orosz Föderáció kormányának szabályalkotása elsősorban az adófizetések beszedésének szabályozására vonatkozik. Az adózás területén az Orosz Föderáció kormányának hatáskörét a szövetségi adótörvények határozzák meg. Az Orosz Föderáció kormányának rendelete különösen megállapítja a vámtételeket, a termékek előállítási és értékesítési költségeinek összetételét stb.;
3) törvények az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai által elfogadott, az adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekben - az általuk kiadott, az adózással és illetékekkel kapcsolatos szabályozási jogi aktusok nem módosíthatják vagy kiegészíthetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat (1. , az RF adótörvény 4. cikke).

Regionális szinten adótörvényeket fogadnak el, amelyek közzététele a Szövetség alanyai hatáskörébe tartozik.

Az adójogszabályok rendszerébe beletartoznak a szövetség alanyai állami hatóságai és (vagy) magának a szövetségnek az állami hatóságai között az adószabályalkotás területén a joghatóság és hatáskör elhatárolásáról szóló normatív aktusok is, amelyek példája egy ilyen megállapodás a szverdlovszki és irkutszki régió állami hatóságai között. Ezt a megállapodást két nagy alumíniumcég egyesülése kapcsán kötötték, amely szerint az adót úgy fizetik, mintha az egyesülés meg sem történt volna, holott az utódcég Jekatyerinburgban van bejegyezve;

4) a helyi önkormányzatok végrehajtó szervei által elfogadott, az adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekben alárendelt szabályozó jogszabályok (a (3) bekezdéshez hasonlóan).

Különleges hatáskörű szervek aktusai. Az adójog forrásainak ebbe a csoportjába tartoznak az adózással és a különleges hatáskörrel rendelkező szervek díjaival kapcsolatos osztályok szabályzatai, amelyek közzétételét közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő. Ezek a normatív jogi aktusok nem módosíthatják vagy kiegészíthetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat.

A fenti tanszéki szabályzatok a következőkre oszthatók:

1. az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának utasításai (jelenleg az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma);
2. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának utasításai;
3. e két osztály közös utasításai.

A két említett minisztérium rendeletein kívül ugyanaz a hivatkozás tartalmazhatja más szövetségi minisztériumok és osztályok adózásról szóló törvényeit is, amelyek adószabályokat tartalmaznak, és csak az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériumával egyetértésben tettek közzé és (vagy) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma.

Ezen osztályok szabályzatai azonban nem állapíthatják meg, nem változtathatják meg, nem szüntethetik meg az adózók jogait és kötelezettségeit. Céljuk a végrehajtó hatóságok gyakorlati tevékenységének szabályozása.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része szerint a speciális hatáskörű szervek szabályalkotási joga jelentősen korlátozott, és csak több feltétel teljesülése esetén lehetséges:
1) szabályozási aktust csak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok kifejezetten előírt esetekben adnak ki. Például az Orosz Föderáció adótörvényének vagy a szövetségi adótörvénynek kifejezetten elő kell írnia a végrehajtó hatóságok azon jogát, hogy szabályozzák ezt vagy azt az adózással kapcsolatos kérdést. Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első részével összhangban az adóvégrehajtó hatóságoknak jogukban áll szabályzatot kiadni és szabályozni a következő kérdéseket:

• az orosz pénzügyminisztérium által jóváhagyott eljárás az adóalany vagyonának adóellenőrzés során történő leltározására;
• a bevételek, ráfordítások és üzleti ügyletek elszámolásának rendje egyéni vállalkozók Oroszország Pénzügyminisztériuma határozza meg;
• megállapítja a nyilvántartásba vételi kérelem és az adózó adóhatósági nyilvántartásba vételéről szóló igazolás nyomtatványát;
• megállapítja az adóellenőrzési jegyzőkönyv elkészítésének formáját és követelményeit;
• egyéb információk.

Az említett szervek normatív aktusok „saját kezdeményezésre” közzététele nem megengedett;
2) ezek a törvények nem módosíthatják vagy egészíthetik ki az adókra és illetékekre vonatkozó hatályos jogszabályokat.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozatai. Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának rendeleteit és határozatait (az Orosz Föderáció alkotmányának 125. cikke) az adójog forrásainak számához kell rendelni. Ezek a dokumentumok rendkívül fontosak az oroszországi adótörvényesség kialakítása és megerősítése szempontjából, biztosítva megbízható védelem az adófizetők tulajdonjogai, az állam jogos érdekei.

Az ügynek az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága előtti vizsgálatának oka az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságához benyújtott fellebbezés kérelem, petíció vagy panasz formájában.

Az ügy elbírálásának alapja a feltárt bizonytalanság abban a kérdésben, hogy törvény, egyéb normatív aktus, állami hatóságok közötti megállapodás, amely nem lépett hatályba nemzetközi egyezmény, vagy a felek álláspontjában fennálló ellentmondás. hatáskörrel kapcsolatos vitákban a hatalom birtoklása, vagy az Orosz Föderáció Alkotmányának rendelkezéseinek megértésében feltárt bizonytalanság, vagy az Orosz Föderáció elnökét vádoló Állami Duma.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának plenáris ülésén és kamarájának ülésén hozott határozat az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozata.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának bármely kérdésben érdemben hozott végső határozatát állásfoglalásnak nevezik. A határozatokat az Orosz Föderáció nevében adják ki.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának minden egyéb, alkotmányos eljárás során hozott határozatát határozatnak nevezzük.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának ülései is határoznak tevékenységének megszervezéséről.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozata végleges, nem fellebbezhető, és a kihirdetését követően azonnal hatályba lép. Közvetlenül jár el, és nincs szüksége más szervek és tisztviselők megerősítésére. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága valamely aktus alkotmányellenesnek minősítéséről szóló határozatának jogi ereje nem küszöbölhető ki ugyanazon aktus ismételt elfogadásával.

Az alkotmányellenesnek elismert törvények vagy külön rendelkezéseik hatályukat vesztik; Az Orosz Föderáció azon nemzetközi szerződései, amelyek nem léptek hatályba, és amelyeket az Orosz Föderáció alkotmányával összeegyeztethetetlennek ismernek el, nem lépnek hatályba és nem alkalmazandók. A bíróságok és más szervek alkotmányellenesnek minősített aktusokon alapuló határozatait nem kell végrehajtani, és a szövetségi törvényben meghatározott esetekben felül kell vizsgálni.

Ha az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozata megállapítja, hogy egy normatív aktus részben vagy egészben nem felel meg az Orosz Föderáció alkotmányának, vagy ha az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozatából az következik, hogy A jogszabályi hiányosság megszüntetéséhez szükséges, a jelen normatív aktust elfogadó állami szerv vagy tisztségviselő megfontolja új normatív aktus elfogadásának kérdését, amelynek tartalmaznia kell különösen az elismert normatív aktus eltörlésére vonatkozó rendelkezéseket. mint az Orosz Föderáció alkotmányának nem teljes mértékben megfelelő, vagy egy olyan normatív aktus szükséges változtatásainak és (vagy) kiegészítésének bevezetéséről, amelyet annak külön részében alkotmányellenesnek ismernek el. Az új normatív aktus elfogadása előtt az Orosz Föderáció alkotmányát közvetlenül alkalmazni kell.

A nemzetközi jog normái és az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései. Az orosz jognak a nemzetközi jog elsőbbségére vonatkozó általános alkotmányos elvével és az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseivel összhangban egy nemzetközi szerződés megállapíthatja: a szerződő felek közötti interakció általános elveit az adózás területén; a kettős adóztatás elkerülését célzó megállapodások; általános adóegyezmények, amelyek minden adózási ügyre kiterjednek; korlátozott adóegyezmények, amelyek csak bizonyos adózási kérdéseket fednek le; megállapodások, amelyek többek között foglalkoznak adózási kérdések; magánszemélyekre és gazdasági társaságokra vonatkozó adóegyezmények.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megállapította, hogy ha az Orosz Föderáció adózással és díjakkal kapcsolatos rendelkezéseket tartalmazó nemzetközi szerződése az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvében és az adókra és (vagy ) az ennek megfelelően elfogadott díjak, majd az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek szabályai és normái (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikke).

Az adójog nemzetközi jogforrásainak számának tartalmaznia kell:

1. általános politikai többoldalú aktusok, amelyek az adózás általános elveit tartalmazzák;
2. az adózásra vonatkozó jogi normákat tartalmazó két- vagy többoldalú politikai szerződések;
3. megfelelő adóügyi egyezmények és egyezmények;
4. a Szovjetunió által más országokkal kötött szerződések, megállapodások és egyezmények, amelyek nem veszítették el jogi erejüket.

ADÓJOG - az adók és illetékek megállapításából, fenntartásából és beszedéséből eredő hatalmi viszonyokat, valamint az adóellenőrzés gyakorlása és felelősségre vonása során keletkező hatalmi viszonyokat szabályozó pénzügyi és jogi normarendszer (nyilvános magatartási szabályok). adóbűncselekmény elkövetése. Az adójog a pénzügyi jog része.

Az adójog általános és speciális részekre oszlik.

Az adójog általános része minden adónemre vonatkozik, és olyan szabályokat tartalmaz, amelyek rögzítik az adózás főbb rendelkezéseit. Az adótörvénykönyv első része rendszerezte az ország adózását szabályozó adójogszabályok általános normáit.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének normái létrehozzák a költségvetésre kivetett adók rendszerét, meghatározzák az adófizetési kötelezettségek (illetékek) keletkezésének, megváltoztatásának és megszűnésének okait, valamint végrehajtásuk eljárását, szabályozzák a jogokat és kötelezettségeket. az adóügyi kapcsolatok résztvevőinek rögzítése, az adóellenőrzés formáinak és módszereinek rögzítése, a felelősség megállapítása az adószférában.

Az Adótörvény Különleges része tartalmazza az egyes adók és illetékek beszedésének rendjét és feltételeit szabályozó normákat. Az áfa második része az általános forgalmi adó, a jövedéki adó, a személyi jövedelemadó és az egységes szociális adó (járulék) beszedésének rendjét és feltételeit tükrözi.

Az adójog tárgya az állam, az adózók és más személyek között az adó megállapítása, bevezetése és beszedése tekintetében kialakuló kapcsolat. Az adóügyi kapcsolatok mindig azzal járnak, hogy a jogi személyek és magánszemélyek bevételeik egy részét kivonják a megfelelő költségvetésbe és a költségvetésen kívüli vagyonkezelői alapokba. Az adójog módszere technikák, módok összessége és kombinációja a társadalmi kapcsolatok jogának az adózás területén történő befolyásolására.

Az adójogi módszert hatalom-tulajdonként jellemzik, mivel az államháztartás kialakításához olyan egyértelmű szabályok alkalmazására van szükség, amelyek nem teszik lehetővé a szabályválasztást.

Az adójogban esetenként megengedett az ajánlások, jóváhagyások és az alárendelt adózó magatartásának megválasztásának joga, akinek lehetősége van bizonyos mértékig adópolitikája alakítására.

Az adójog forrásai a normatív jogi aktusok, amelyek az adójog normáit tartalmazzák.

Az adójog fő forrásai a következők:

1) az Orosz Föderáció alkotmánya;

2) törvények;

3) az Orosz Föderáció elnökének és kormányának rendeletei;

4) osztályközi és osztályok szabályozó dokumentumok;

5) nemzetközi jogi szerződések. Különböző szintű, egymással összefüggő, adónormákat tartalmazó normatív aktusok alkotják az adójogrendszert. Az adójogszabályok rendszerében a központi helyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve foglalja el.

Nagyszerű jogi enciklopédia. - 2. kiadás, átdolgozva. És extra. - M., 2010, p. 310.